Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по анализу финансовой отчетности »
Тема: Контрольная по АФО Вариант №4
Раздел: Бесплатные рефераты по анализу финансовой отчетности
Тип: Контрольная работа | Размер: 34.36K | Скачано: 311 | Добавлен 17.10.14 в 15:55 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы
Вуз: Финансовый университет
Год и город: Барнаул 2013
Введение. 3
Задание 1. 5
Задание 2. 6
Задание 3. 9
Задание 4. 10
Задание 5. 12
Задание 6. 13
Задание 7. 13
Заключение. 15
Список используемой литературы.. 16
Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.
В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:
• провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, охарактеризовать качественный уровень представленной отчётности.
• проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;
• рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику;
• проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации;
• оценить уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учётом определяющих факторов;
• охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности;
• определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам затрат.
Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.
Проведите счётную проверку показателей форм бухгалтерской отчётности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчётности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отражённых в разных формах отчётности.
Результаты проверки оформите в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Проверка согласованности показателей,
отражённых в бухгалтерской отчётности
Показатель |
Проверяемая форма |
Согласуемая форма |
|
||
Название формы |
Сумма, тыс. руб. |
Название формы |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Основные средства: |
Баланс |
|
Пояснение |
|
|
на конец 2011 г. |
443848 |
443848 |
|
||
на конец 2012 г. |
636276 |
636276 |
|
||
на конец 2013 г. |
873998 |
873998 |
|
||
Денежные средства и денежные эквиваленты: |
Баланс |
|
Отчёт о движении денежных средств |
|
|
на конец 2011 г. |
8419 |
8419 |
|
||
на конец 2012 г. |
1335 |
1335 |
|
||
на конец 2013 г. |
9235 |
9235 |
|
||
Уставный капитал: |
Баланс |
|
Отчёт об изменениях капитала |
|
|
на конец 2011 г. |
500000 |
500000 |
|||
на конец 2012 г. |
500000 |
500000 |
|||
на конец 2013 г. |
500000 |
500000 |
|||
Нераспределённая прибыль: |
Баланс |
|
Отчёт об изменениях капитала |
|
|
на конец 2011 г. |
31854 |
31854 |
|||
на конец 2012 г. |
49917 |
49917 |
|||
на конец 2013 г. |
51492 |
51492 |
|||
Нематериальные активы: |
Баланс |
|
Пояснение |
|
|
на конец 2011 г. |
330 |
330 |
|||
на конец 2012 г. |
244 |
244 |
|||
на конец 2013 г. |
53 |
53 |
|||
Добавочный капитал: |
Баланс |
|
Отчёт об изменении капитала |
|
|
на конец 2011 г. |
55815 |
55815 |
|||
на конец 2012 г. |
55815 |
55815 |
|||
на конец 2013 г. |
55727 |
55727 |
Вывод: в результате счётной проверки в отчёте были обнаружены и исправлены следующие позиции:
По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчётный период отразите в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Горизонтальный и вертикальный анализ активов
и пассивов организации
Показатель |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Темп роста (снижение), % |
Структура активов и пассивов, % |
||||
на 31 декабря предыдущего года |
на 31 декабря отчётного года |
изменение (+, -) |
на 31 декабря предыдущего года |
на 31 декабря отчётного года |
изменение (+, -) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
АКТИВЫ |
|||||||
1. Внеоборотные активы - всего |
714465 |
1027283 |
312818 |
143,78 |
42,31 |
44,042 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Нематериальные активы |
244 |
53 |
-191 |
21,7 |
0,01 |
0,002 |
-0,008 |
1.2. Результаты исследований и разработок |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.3. Нематериальные поисковые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.4. Материальные поисковые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.5. Основные средства |
636276 |
873998 |
237722 |
137,3 |
37,7 |
37,47 |
-0,23 |
1.6. Доходные вложения в материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.7. Финансовые вложения |
22404 |
86750 |
64346 |
387,2 |
1,32 |
3,72 |
2,4 |
Продолжение таблицы 2.1.
1.8. Отложенные налоговые активы |
8872 |
14741 |
5869 |
166,1 |
0,52 |
0,63 |
0,11 |
1.9. Прочие внеоборотные активы |
46669 |
51741 |
5072 |
110,8 |
2,76 |
2,22 |
-0,54 |
2. Оборотные активы - всего |
971010 |
1305282 |
334272 |
134,42 |
57,59 |
55,96 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
446009 |
528869 |
82860 |
118,5 |
26,46 |
22,67 |
-3,79 |
2.2. НДС по приобретённым ценностям |
9112 |
9329 |
217 |
102,3 |
0,54 |
0,4 |
-0,15 |
2.3. Дебиторская задолженность |
474188 |
609046 |
134858 |
128,4 |
28,13 |
26,11 |
-2,02 |
2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
40366 |
148803 |
108437 |
368,6 |
2,39 |
6,38 |
3,98 |
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты |
1335 |
9235 |
7900 |
691,7 |
0,07 |
0,39 |
0,32 |
2.6. Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого активов |
1685475 |
2332565 |
647090 |
138,4 |
100,00 |
100,00 |
Х |
ПАССИВЫ |
|||||||
1. Капитал и резервы - всего |
608470 |
610079 |
1609 |
100,26 |
36,1 |
26,15 |
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Уставный капитал |
500000 |
500000 |
0 |
0 |
19,04 |
13,31 |
-5,73 |
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.3. Переоценка внеоборотных активов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.4. Добавочный капитал |
55815 |
55727 |
-88 |
99,8 |
2,12 |
1,48 |
-0,64 |
1.5. Резервный капитал |
2738 |
2860 |
122 |
104,4 |
0,1 |
0,07 |
-0,03 |
1.6. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
49917 |
51492 |
1575 |
103,2 |
1,9 |
1,37 |
-0,53 |
2. Обязательства - всего |
1077005 |
1722486 |
1609 |
159,9 |
63,9 |
73,8 |
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
137072 |
301236 |
164164 |
219,7 |
5,22 |
8,02 |
2,8 |
2.2. Краткосрочные обязательства |
939933 |
1421250 |
481317 |
151,2 |
35,8 |
37,86 |
2,06 |
2.2.1. Заёмные средства |
661133 |
699281 |
38148 |
105,7 |
25,18 |
18,62 |
-6,56 |
2.2.2. Кредиторская задолженность |
278635 |
721804 |
443169 |
259,05 |
10,61 |
19,22 |
8,61 |
Продолжение таблицы 2.1.
2.2.3. Доходы будущих периодов |
165 |
165 |
0 |
0 |
0,006 |
0,004 |
-0,002 |
2.2.4. Оценочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого пассивов |
1685475 |
2332565 |
647090 |
138,4 |
100,00 |
100,00 |
Х |
Вывод: По данным бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. На основании этого можно сделать следующие выводы:
Актив баланса
Общество значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс. руб. на начало года до 2332565 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,4%;
величина активов возросла за счет вложения как в оборотные (на 334272 тыс. руб., или на 34,42%), так и во внеоборотные (на 312818 тыс. руб. или на 43,78%) активы.
Во внеоборотных активах наибольший удельный вес в абсолютных значениях занимают основные средства (636276 тыс. руб. на начало года и 873998 тыс. руб. на конец года).
В оборотных активах наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (474188 тыс. руб. на начало года и 609046 тыс. руб. на конец года). Положительным моментом является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.
Пассив баланса
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1609 тыс. руб. или на 0,26%). Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 36,10% в начале года до 26,15% в конце года является отрицательным фактом, так как в этом проявляется снижение финансовой независимости организации. Это говорит о том, что организация нуждается в заемном финансировании.
Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит об использовании организацией дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Долгосрочные обязательства увеличились на 164164 тыс. руб. или на 19,76%, краткосрочные обязательства увеличились на 481317 тыс. руб. или на 51,2%.
Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность - 721804 тыс. руб., которая за отчетный год увеличилась на 443169 тыс. руб. или на 59,05%. Это связано с увеличением задолженности поставщикам и подрядчикам.
По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчётов представьте в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации
Показатель |
На 31 декабря 2011 г. |
На 31 декабря 2012 г. |
На 31 декабря 2013 г. |
Изменения к предыдущему году (+,-) |
|
2012 г. |
2013 г. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Коэффициент автономии |
0,36 |
0,36 |
0,26 |
0 |
-0,1 |
2. Коэффициент финансовой устойчивости |
0,74 |
0,44 |
0,39 |
-0,3 |
-0,05 |
3. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала (леверидж) |
1,74 |
1,77 |
2,82 |
0,03 |
1,05 |
Продолжение таблицы 3.2.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,61 |
0,03 |
-0,09 |
-0,58 |
-0,12 |
5. Коэффициент финансовой маневренности |
1,11 |
0,05 |
-0,19 |
-1,06 |
-0,24 |
Вывод: Коэффициент автономии составил на 13 год 0,26 этот показатель свидетельствует о недостаточности доли собственного капитала в общем капитале организации (0,5 - норматив) и наблюдается отрицательная динамика показателя коэффициент финансовой устойчивости при нормативе 0,7 составил на конец периода 0,39, что говорит о недостаточности капитала длительного пользования.
Коэффициент финансового левериджа (2,82) свидетельствует о зависимости организации от заёмного капитала.
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами (нормативное значение этого показателя 0,1) в течение исследования периодов снижается, а на 31 декабря 13 года имеет отрицательное значение, поскольку в организации отсутствуют собственные средства.
Коэффициент финансовой маневренности имеет отрицательное значение. Нормативное значение определяется отраслевыми особенностями.
По данным отчёта о финансовых результатах проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Результаты расчётов представьте в табл. 4.2.
Таблица 4.2
Анализ состава, структуры и динамики доходов
и расходов организации
Показатели |
За 2012 г. |
За 2013 г. |
Изменение (+,-) |
|||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Доходы организации - всего |
2639950 |
100,00 |
2884956 |
100,00 |
245006 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
1.1. Выручка |
2444018 |
92,5 |
2652274 |
91,93 |
208256 |
-0,57 |
1.2. Проценты к получению |
8013 |
0,303 |
1587 |
0,05 |
-6426 |
0,253 |
1.3. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.4. Прочие доходы |
187919 |
7,11 |
231095 |
8,01 |
43176 |
0,9 |
2. Расходы организации - всего |
2619866 |
100,00 |
2875446 |
100,00 |
255580 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
2.1. Себестоимость продаж |
2289784 |
87,4 |
2524302 |
87,79 |
234518 |
0,39 |
2.2. Коммерческие расходы |
24555 |
0,94 |
26239 |
0,91 |
1684 |
-0,03 |
2.3. Управленческие расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.4. Проценты к получению |
99310 |
3,79 |
114304 |
3,97 |
14994 |
0,18 |
2.5. Прочие расходы |
191403 |
7,3 |
209938 |
7,3 |
18535 |
0 |
2.6. Текущий налог на прибыль |
14814 |
0,56 |
663 |
0,02 |
-14151 |
-0,54 |
Вывод: Общая величина доходов организации составила 2884956 тыс. руб., что на 245006 тыс. руб. больше общей величины за предыдущий год. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, абсолютная величина которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208256 тыс. руб. Однако к доле всех доходов выручка в отчетном году снизилась, что является неблагоприятным фактором.
В текущем году выручка по основным видам деятельности составила 91,93% по сравнению с прошлым 92,5%. Получение прочих видов доходов также способствует росту прибыли организации.
Расходы организации также возросли. Их общая величина составила 2875446 тыс. руб., что на 255580 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Выросли коммерческие расходы на 1684 тыс. руб. структура же расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим практически не изменилась.
По данным бухгалтерской отчётности оцените уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учётом факторов, её определяющих.
Результаты расчётов представьте в табл. 5.4.
Таблица 5.4
Факторный анализ рентабельности
собственного капитала организации
Показатель |
За 2012 г. |
За 2013 г. |
Изменение (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
18063 |
1575 |
-16488 |
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. |
599090 |
609439,5 |
10349,5 |
3. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. |
1650911,5 |
20090020 |
358108,5 |
4. Выручка, тыс. руб. |
2444018 |
2652274 |
208256 |
Расчётные данные |
|||
5. Рентабельность собственного капитала, % |
3,05 |
0,258 |
-2,757 |
6. Коэффициент оборачиваемости активов |
1,480 |
1,320 |
-0,16 |
7. Доля активов на 1 руб. собственного капитала |
2,756 |
3,297 |
0,541 |
8. Рентабельность продаж, % |
0,74 |
0,06 |
-0,68 |
Расчёт влияния факторов |
|||
9. Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала - всего |
х |
х |
-2,76 |
В том числе: |
|
|
|
а) рентабельности продаж |
х |
х |
-2,96 |
б) коэффициента оборачиваемости активов |
х |
х |
-0,39 |
в) доли активов на 1 руб. собственного капитала |
х |
х |
0,59 |
Вывод: Показатель рентабельности собственного капитала снизился на 2,757. Негативное влияние оказало коэффициент оборачиваемости и рентабельности продаж. Необходимо провести анализ по каждому виду оборотных активов.
По данным отчёта о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.
Результаты расчётов за 2013 г. представьте в табл. 6.3.
Таблица 6.3
Распределение денежных потоков по видам деятельности
Показатель |
Итого |
В том числе по видам деятельности |
||
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб. |
1335 |
х |
х |
х |
2. Приток (+), тыс. руб. |
5403099 |
3519913 |
28682 |
1845504 |
3. Удельный вес притока, % |
100 |
65,14 |
0,53 |
34,16 |
4. Отток (-), тыс. руб. |
5386196 |
3326560 |
293492 |
1766144 |
5. Удельный вес оттока, % |
100 |
61,8 |
5,45 |
32,79 |
6. Остаток денежных средств на конец года, тыс. руб. |
9235 |
х |
х |
х |
Вывод: Наибольший удельный вес в составе оттока и притока денежных средств занимают поступления и выбытия денежных средств от текущей деятельности 65,14% и 61,8%. В то же время в организации значительную долю занимают движение денежных средств в финансовой деятельности, что свидетельствует о зависимости компании от заёмных источников.
По данным форм бухгалтерской отчётности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.
Результаты расчётов представьте в табл. 7.3.
Таблица 7.3
Анализ состава и динамики затрат на производство продукции
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Затраты на 1 руб. продаж, коп. |
||||
За 2012 г. |
За 2013 г. |
Изменение (+,-) |
За 2012 г. |
За 2013 г. |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты |
1541268 |
1574900 |
33632 |
0,6306 |
0,5938 |
-0,0368 |
2. Затраты на оплату труда |
513386 |
606141 |
92755 |
0,2101 |
0,2285 |
0,0184 |
3. Отчисления на социальные нужды |
131212 |
151846 |
20634 |
0,0537 |
0,0572 |
0,0035 |
4. Амортизация |
78908 |
96205 |
17297 |
0,0323 |
0,0363 |
0,004 |
5. Прочие затраты |
49585 |
121449 |
71864 |
0,0203 |
0,0458 |
0,0255 |
6. Итого по элементам затрат |
2314339 |
2550541 |
236202 |
0,9469 |
0,9616 |
0,0147 |
7. Выручка |
2444018 |
2652274 |
208256 |
х |
х |
х |
Вывод: В отчетном периоде расходы по обычным видам деятельности возросли. Их общая величина составила 2550541 тыс. руб., что на 236202 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году.
Затраты на 1 руб. продукции снизились в части материальных затрат. Их отрицательная динамика является положительным фактором в деятельности предприятия.
Возросли затраты на оплату труда, рост составляет 92755 тыс. руб., и как следствие, отчисления на социальные нужды так же возросли, возможно это связано либо с повышением заработной платы, либо с выплатой премий и т.п.
Увеличение амортизации (на 17297 тыс. руб.) говорит о том, что возросло количество основных средств, вероятнее всего предприятием было произведено переоснащение основных средств.
Негативная тенденция роста наблюдается по прочим затратам, их рост составил 71864 тыс. руб., что способствует уменьшению прибыли. В этой связи необходима дополнительная информация, которая позволит установить непосредственные причины роста указанных расходов. Может оказаться, что рост эффективности этих затрат возможен и в перспективе.
Подводя итог, следует отметить, что за анализируемый период (с 31.12.2012 по 31.12.2013 ключевыми стали следующие моменты:
В результате проведенного анализа, можно сказать, что организация на конец отчетного года имеет неустойчивое финансовое положение, т.е. нарушение нормальной платежеспособности. В целом проведенный анализ свидетельствует о не высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-финансовой деятельности.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.