Контрольная по АФО Вариант №4

Содержание

Задание № 1. 3

Задание № 2. 5

Задание № 3. 12

Задание № 4. 15

Задание № 5. 16

Задание № 6. 21

Задание № 7 23

Список использованой литературы  25

Задание № 1.

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица № 1 

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм № 1-5)                                                                                

Вывод:

Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем анализ и проверку на взаимоувязку  форм отчетности предоставленные организацией.

В целом бухгалтерскую отчетность можно назвать качественной и достоверной, т.к. в ней  отражены в основном  одинаковые значения аналогичных показателей разных форм бухгалтерской отчетности.

Задание № 3.

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику.  Расчеты представить в табл. 3.

Таблица № 3 

Анализ динамики показателей финансовой устойчивости организации по данным формы № 1

Коэффициент автономии (финансовой независимости) можно рассчитать следующим образом:

Данный коэффициент показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования (какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств).

Теперь посчитаем:

К _авт  =  589 545/ 1 685 475= 0,3647  - на конец 2009 года

К _авт  = 608 635 /1 685 475 = 0,3611   - на конец 2010 года

К _авт  = 610 244 /2 332 565 = 0,2616   - на конец 2011 года

Положительная оценка финансовой устойчивости  может быть сделана, если показатель финансовой независимости  ≥  0,5. В данном случае можно сказать, что структура актива организации формируется за счет заемных средств. Низкий уровень финансовой независимости не говорит о финансовых проблемах предприятия, для более точного анализа финансовой независимости организации необходимо определить за счет каких заемных источников формируется недостающие оборотные ресурсы организации. Если финансирование происходит за счет краткосрочных кредитов и займов, что является весьма привлекательным источником пополнения оборотных средств, для организации, то в целом финансовая независимость организации считается нормальной.

Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) рассчитывается по формуле:

Посчитаем:

К _ФУ  = (589 545 + 603 354) / 1 616 348  =  0,7380 - на коне 2009 года

К _ФУ  = (608 635 + 137 072) / 1 685 475  =  0,4424 - на конец 2010  года

К _ФУ  = (610 244 + 301 236) / 2 332 565  =  0,3908 - на конец 2011 года

Данный коэффициент характеризует долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств, то есть, какая часть активов сформирована за счет устойчивых источников.

Оптимальное значение коэффициента финансовой устойчивости ≥ 0,6, расчетные данные по 2010 и 2011 годам не превышают это значение, таким образом, финансовое состояние организации в эти года является не устойчивым.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) можно рассчитать следующим образом:

К_ФР = 1 722 321  /   589 545 = 2,9214  - на конец 2009 года

К_ФР = 1 076 840  / 608 635 = 1,7693  - на конец 2010 года

К_ФР = 1 026 803  / 610 244  = 1,6826  - на конец 2011 года

Коэффициент финансового рычага характеризует финансовую активность организации по привлечению заемных средств. Норматив коэффициента ≤ 1,5. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости, и чем выше значение этого коэффициента, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.  Изменение показателя:

2,92 – 1,68 = 1,24 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами можно рассчитать следующим образом:

К_сос = 589 545 + 603 354 – 538 136/ 1 078 212 = 0,6073 – на конец 2009 года

К_сос = 608 635 + 137 072 – 714 465/ 971 010 = 0,0322 – на конец 2010 года

К_сос = 610 244 + 301 236 – 1 027 283/ 1 305 282 =  - 0,0887 – на конец 2011 года

Данный коэффициент характеризует долю формирования оборотных активов за счет собственного капитала. Норматив коэффициента ≥ 0,1. В анализируемой организации в двух периодах имеет значения ниже норматива, т.о. организация не имеет собственных оборотных средств.

5. Коэффициент финансовой маневренности рассчитывается следующим образом:

К_фм= 589 545 + 603 354 – 538 136 / 589 545= 1,1106 – на конец 2009 года

К_фм=608 635 + 137 072 – 714 465/ 608 635= 0,0513 - на конец 2010 года

К_фм=610 244 + 301 236 – 1 027 283/610 244= - 0,1898 - на конец 2011 года

Коэффициент финансовой маневренности показывает долю собственного капитала, направленную на финансирование оборотных активов. Его норматив 0,2 – 0,5.

Вывод:

По данным табл. 3, наблюдается концентрация собственного капитала ниже критического значения  -  36,1%  на конец 2010года  и 26,1 % на конец 2011года, что говорит о критическом  уровне финансовой устойчивости и независимости хозяйствующего субъекта.

Коэффициент автономии или концентрации собственного капитала означает, что все обязательства организации могут быть покрыты его собственными средствами, то есть величина собственных источников финансирования должна быть выше половины совокупных источников формирования имущества. Превышение показателя нормативного значения (50%) означает, что в свете долгосрочной перспективы все обязательства могут быть покрыты собственными средствами. Данный факт важен для кредиторов, которые более охотно вкладывают средства в организации с высокой долей собственного капитала.

Также, исследуемая организация не характеризуется допустимыми значениями данного коэффициента, а так же на конец отчетного периода присутствует негативная тенденция  снижения показателя к концу отчетного периода, что   составило 10 пунктов.

Привлечение дополнительных источников финансирования может способствовать росту эффективности использования совокупного капитала за счет эффекта финансового рычага.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными ресурсами. Анализируемая организация имеет отрицательные значение на конец 2011года, то есть собственные  источники формирования имущества, вложены во внеоборотные активы и в обороте не участвует.

Задание № 4.

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в таблице 4.

Таблица № 4

Анализ состава, структуры и динамика доходов и расходов организации

(по данным ф. №2, тыс.руб.)

Вывод:

Таблица содержит исходные аналитические показатели для проведения структурно - динамического анализа.

1. В текущем году доходы организации составили , что на  243 387 тыс. руб. больше величины доходов предыдущего года или повышение  доходов составило  8,5%.
2. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в текущем отчетном году составила 2 652 274 тыс.руб. , что на 208 256 тыс.руб. больше, чем за предыдущий или в относительном выражении это - 8,5 %. Только проценты к получению имели негативную тенденцию (-6 426,00 тыс.руб.). В общей структуре затрат на начало периода данная статья имеет удельный вес всего 0,30%. И можно сказать, что данное обстоятельство не является существенным.
3. Анализ показателей удельного веса доходов позволяет сказать, что эти отклонения являются незначительными. Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, ее удельный вес в составе доходов составляет на начало года 92,49%, а на конец отчетного периода 91,91%. Снижение удельного веса в общей структуре затрат  данной статьи слишком невелико – всего 0,58%.
4. Расходы организации так же возросли по сравнению с прошлым годом. Их общая величина  255 580 тыс. руб. больше.
5. Рассматривая структуру расходов, следует отметить, что все анализируемые составляющие увеличились в абсолютном выражении

Задание № 5.

По данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих.

                                                                                                                            Таблица № 5

Факторный анализ рентабельности собственного капитала организации  (по данным формы № 2 и №1 )

1. Определим среднегодовую стоимость СК как среднеарифметическое значение показателей формы № 1 итого по разделу 3 и доходы будущих периодов для отчетног года и предыдущего:

   = (610 079 + 608 470 + 165 + 165) / 2 = 609 439,50 тыс.руб.

  = (589 380 + 608 470 + 165 + 165) / 2 = 599 090,00 тыс.руб.

2. Определим среднегодовую стоимость всех активов, как среднеарифметическое значение формы № 1 стр.300:

 (2 332 565 + 1 685 475 ) / 2 = 2 009 020,00 тыс.руб.

(1 685 475 + 1 616 348) / 2 = 1 650 911,50 тыс.руб.

1.     Определим рентабельность собственного капитала на начало и конец года:

Начало года:  ρ_СК0 = Р_{Ч 0} /    = 20 544 / 599 090 = 3,43 %

Конец года:  ρ_СК1 = Р_{Ч 1} /   = 2 437 / 609 439,5 =  0,40 %

∆ ρ_СК = 0,4 – 3,43 = - 3,03

2.       Определим долю активов  на 1 руб. собственного капитала на начало и конец года:

Начало года:  Д _{А 0} =   /    = 1 650 911,5  / 599 090  = 2,76

Конец года:  Д _{А 1} =     /   = 2 009 020 / 609 439,5 =  3,3

∆ Д _А = 3,3 – 2,76 = 0,54

3.     Определим коэффициент оборачиваемости активов  на начало и конец года:

Начало года:  К_{об А 0} = В ₀  /      = 2 444 018  / 1 650 911,5  = 1,48

Конец года:  К_{об А 1} = В ₁ /        = 2 652 274 / 2 009 020 =  1,32

∆ К _{об А} = 1,32- 1,48 = - 0,16

4.     Определим рентабельность продаж на начало и конец года:

Начало года:  ρ _{пр 0} =  Р_{Ч 0} / В ₀  = 20 544  / 2 444 018  = 0,84

Конец года:  ρ _{пр 1} =  Р_{Ч 0} /  В ₁   = 2 437 / 2 652 274 =  0,09

∆ ρ _пр  = 0,09 – 0,84 = - 0,75

7. Составим факторную модель рентабельности капитала, и методом расширения модели введем анализируемые факторы:

ρ _{СК =}  Р_Ч /    = Д_А * К _{об А} * ρ _пр

Рассчитаем влияние каждого из трех факторов:

1) ∆ ρ _ск ( Д_А ) = ∆Д_А * К_{об А}⁰ * ρ _пр⁰ = 0,54 * 1,48 * 0,84 = 0,6713

2) ∆ ρ _ск (К _{об А} ) =  Д _А ¹* ∆К_{об А}  *  ρ _пр⁰ =  3,3 * (- 0,16) * 0,84 = - 0,4435

3) ∆ ρ _ск (ρ _пр) = Д _А ¹* К_{об А}¹ *  ∆ ρ _пр = 3,3 * 1,32 * (- 0,75) = - 3,267

8.     Балансовым методом проверим расчеты:

∆ ρ _ск = ∆ Д _А   +  ∆ К _{об А} + ∆ ρ _пр 

- 3,03 = 0,673 – 0,444 – 3,258

- 3,03 = - 3,03

Вывод:

Данные представленные в таблице 5 свидетельствуют о снижении в отчетном периоде рентабельности собственного капитала на 3,03 % в первую очередь за счет снижения  рентабельности продаж. Влияние этого фактора снизило рентабельность собственного капитала на 3,258 %. Так же негативно сказалось влияние коэффициента оборачиваемости активов, его снижение отрицательно повлияло  на рентабельности собственного капитала и под влиянием этого фактора рентабельность капитала снизилась 0,44 % .

Положительное влияние на рентабельность капитала оказало только повышение доли активов на 1 руб. СК организации.

 В целом же увеличение доли активов на 1 рубль СК не смогло погасить влияние двух остальных факторов.

Список литературы

1. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С.Анализ финансовой отчетности: – ВЗФЭИ: Учебник, 2009г
2. Вахрушина М.А., Комплексный анализ хозяйственнойдеятельности: – М:, Вузовский учебник,2009г
3. В.Г. Когденко,Методология и методика экономического анализав системе управления коммерческой организации /– 4-е изд., перераб, и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2008г
4. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов /. – испр. и доп. изд – М.: Инфра-М –2009г
5. Система «Консультант +»

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка