Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по региональным и местным налогам »

Характеристика налога на имущество организаций

Тема: Характеристика налога на имущество организаций

Раздел: Бесплатные рефераты по региональным и местным налогам

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Барнаул 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Характеристика налога на имущество организаций……………………..4
Задача 1…………………………………………………………………….12
Задача 2…………………………………………………………………….14

Список использованной литературы…………………………………………...16

ВВЕДЕНИЕ

Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций в настоящее время регулируется гл. 30 НК РФ, а также соответствующим законом субъекта РФ.

Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время налог на имущество организаций наиболее весом в региональных налогах. Также это важный источник регулирования местных бюджетов.

Цель работы – рассмотрение налога на имущество организаций.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- определить социально-экономическое значение и элементы налога;

- рассмотреть налоговые льготы, установленные законодательством;

- описать особенности налоговых льгот по налогу на имущество организаций в Алтайском крае;

- выявить вклад налога в формирование доходов бюджета в Алтайском крае.

Объект исследования – поступление налога на имущество организаций в бюджет Алтайского края.

Предмет исследования – налог на имущество организации.

Для разработки контрольной работы использованы материалы: учебники следующих авторов – Г.Б. Поляк, А.Ю. Рыманов, а так же Налоговый Кодекс РФ, статистический ежегодник и электронные ресурсы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.11.2011) (действующая редакция) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Федеральная налоговая служба/Имущественные налоги: ставки и льготы, (08.09.2012). [Официальный сайт]. – URL: http://www.nalog.ru/tax/d1487431.
Управление Федеральной налоговой службой по Алтайскому краю./Поступление администрируемых ФНСРоссии доходов в бюджетную систему РФ по Алтайскому краю за январь—июль 2011-2012 гг., (08.09.2012). [Официальный сайт]. – URL: http://www.r22.nalog.ru/statistic/pn22/1.html?c=&t=&m=48|&y=48|
Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под ред. Г.Б.Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие/А.Ю. Рыманов. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 510 с.
Налоги и сборы в РФ: Учебное пособие/А.А. Ялбулганов, Е.А. Барыкин, А.Н. Козырин. Под ред. А.А Ялбулганова; Государственный университет – ИНФРА-М, 2011. - 432 с.

Задача 1

Площадь земельного участка, принадлежащего на праве собственности религиозной организации на 1 января текущего года, - 25000 кв.м. в том числе площадь, занятая сооружениями религиозного назначения, - 6000 кв.м., остальная площадь – земли сельскохозяйственного назначения. Кадастровая стоимость 1 кв.м. земельного участка составляет 970 рублей.

Определить налоговую базу для исчисления земельного налога; размер земельного налога за налоговый период; сроки уплаты авансовых платежей по налогу и сроки уплаты налога по итогам налогового периода; сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации.

Решение

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения: на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [1].

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 395 НК РФ освобождаются от налогообложения религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Следовательно, площадь облагаемая налогом = 25 000 кв.м. - 6 000 кв.м. = 19 000 кв.м.

Налоговая база = 19 000 кв.м. * 970 рублей = 18 430 000 руб.

В соответствии со статьей 394 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в т.ч. отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Следовательно, размер земельного налога = 18 430 000 рублей * 0,3% = 55 290 руб.

Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисляют авансовые платежи в размере ¼ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 396 НК РФ). Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Размер авансового платежа = 55 290 рублей / 4 = 13 823 руб.

В соответствии со статьей 398 НК РФ, налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответ: налоговая база по земельному налогу будет равна 18 430 000 руб., размер земельного налога за налоговый период - 55 290 руб.; налогоплательщик уплатит авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог по итогам налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также предоставит налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 2

Гражданин имеет на территории муниципального образования дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 198 тыс. руб., и земельный участок 800 кв.м. С 20-го мая гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 кв.м. земли - 850 руб., Ставка земельного налога - 0,3%, ставка налога на имущество физических лиц - 0,1%.

Определить размер налога на имущество физических лиц за год, размер земельного налога за год и сроки уплаты налогов.

Решение

В соответствии со статьей 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N2003-1, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество. Следовательно, дом гражданина облагается [2].

В соответствии со статьей 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N2003-1, налог не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а так как с 20-го мая гражданин оформил пенсию по старости, то размер налога на имущество физических лиц за год = 198 000 руб.*0,1%*5/12 = 83 руб.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (статья 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N2003-1).

Размер земельного налога за год = 800 кв.м *850 руб.*0,3% = 2 040 руб.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответ: размер налога на имущество физических лиц за год равен 83 руб., гражданин должен уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог; размер земельного налога за год равен 2 040 руб., срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 27.16K

Скачано: 374

Скачать бесплатно

07.10.12 в 16:32 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.