Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по региональным и местным налогам »

Характеристика налога на имущество организаций

Тема: Характеристика налога на имущество организаций

Раздел: Бесплатные рефераты по региональным и местным налогам

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Курск - Железногорск 2011

Практическая часть: Вариант 7

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ………. . . . . . 3

Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……... . . ... 4

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……... . . . .13

Практическая часть……………………………………………………….14

Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……… . . . . .22

Введение

Одним из важнейших элементов налоговой системы является поимущественное налогообложение. Имущественные налоги принадлежат к числу старых, традиционных налогов, которые хорошо известны и применяются в большинстве современных государств. Эти налоги как наиболее стабильные, управляемые источники доходов бюджетов обеспечивают до 9-12 % от общих налоговых поступлений во многих (в том числе и экономически развитых) странах.

Налогообложение имущества юридических лиц в новейшей российской истории существует уже с 1992 г., однако несколько раз порядок исчисления и уплаты этого налога серьезным образом изменялся. В настоящее время налог регулируется гл. 30 НК РФ, а также соответствующим законом субъекта РФ (с учетом того, что налог на имущество является региональным).

В данной контрольной работе рассмотрен налог на имущество организаций: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, налоговые льготы, дана характеристика порядка исчисления и уплаты налога на имущество организации.

Список используемой литературы

Гончаренко Л.И., Варнавский А.В., Горбова Н.С. и др. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие- М.: Инфра-М, 2009 -318 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие – М.: ИД «Форум» - Инфра-М, 2009 – 336 с.
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие – М: Инфра- М, 2007 – 334 с.

Задача №1

Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные: первоначальная стоимость имущества, учитываемого на балансе в качестве объекта основных средств со сроком службы 12 лет – 25 300 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации на 1 января текущего года – 6800 тыс. руб. Стоимость приобретенного с учетом НДС и введенного в марте в эксплуатацию оборудования для основного производства – 2714

тыс. руб. Срок полезного использования приобретенного оборудования – 7 лет.

Определить норму амортизационных отчислений по вновь приобретенному оборудованию за месяц; налоговую базу по налогу на имущество; размер авансовых платежей и налога на имущество за год; сроки уплаты авансовых платежей, срок уплаты налога за год, сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации по налогу на имущество организации при ставке 2%

Решение

Определю норму амортизационных отчислений по вновь приобретённому оборудованию за месяц. Вычислю стоимость приобретённого оборудования в марте без НДС:

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества при линейном методе определяется по формуле:

где K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизационного имущества, выраженного в месяцах, отсюда K = (1/84) х 100% = 0,0119%

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта, отсюда сумма начисленной амортизации по вновь приобретенному оборудованию = 2300 тыс. руб. х 0,0119% = 27,38095 тыс. руб.

Рассчитаю норму амортизационных отчислений для введённых в эксплуатацию основных средств, как и для вновь приобретённого оборудования. К = (1/144) х 100% = 0,006944%. 25300 тыс. руб. х 0,006944% = 175,694 тыс. руб.

Определю налоговую базу по налогу на имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1. ст. 375 НК РФ). Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Произведем расчет остаточной стоимости по каждому объекту основных средств на 1-е число каждого месяца в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 376 НК РФ:

Введённые в эксплуатацию основные средства

Вновь приобретенное оборудование

на 01.01. – 18500 тыс. руб. = (25300 - 6800)

на 01.02. – 18324,306 тыс. руб. = (18500 - 175,694)

на 01.03. – 18148,611 тыс. руб. = (18324,306 - 175,694)

на 01.04. – 17972,917 тыс. руб. = (18148,611 - 175,694)

на 01.05. – 17797,222 тыс. руб. = (17972,917 - 175,694)

на 01.06. – 17621,528 тыс. руб. = (17797,222 - 175,694)

на 01.07. – 17445,833 тыс. руб. = (17621,528 - 175,694)

на 01.08. – 17270,139 тыс. руб. = (17445,833 - 175,694)

на 01.09. – 17094,444 тыс. руб. = (17270,139 - 175,694)

на 01.10. – 16918,750 тыс. руб. = (17094,444 - 175,694)

на 01.11. – 16743,056 тыс. руб. = (16918,750 - 175,694)

на 01.12. – 16567,361 тыс. руб. = (16743,056 - 175,694)

на 01.31. – 16391,667 тыс. руб. = (16567,361 - 175,694)

на 01.01. – 0

на 01.02. – 0

на 01.03. – 0

на 01.04. – 2300 тыс. руб.

на 01.05. – 2272,619 тыс. руб. = (2300 - 27,38095)

на 01.06. – 2245,238 тыс. руб. = (2272,619 - 27,38095)

на 01.07. – 2217,857 тыс. руб. = (2245,238 - 27,38095)

на 01.08. – 2190,476 тыс. руб. = (2217,857 - 27,38095)

на 01.09. – 2163,095 тыс. руб. = (2190,476 - 27,38095)

на 01.10. – 2135,714 тыс. руб. = (2163,095 - 27,38095)

на 01.11. – 2108,333 тыс. руб. = (2135,714 - 27,38095)

на 01.12. – 2080,952 тыс. руб. = (2108,333 - 27,38095)

на 31.12. – 2053,571 тыс. руб. = (2080,952- 27,38095)

Определю среднюю (среднегодовую) стоимость имущества для расчёта налога на имущество.

Введённые в эксплуатацию основные средства

Вновь приобретённое оборудование

Средняя стоимость имущества за I квартал равна:

(18500 тыс. руб. + 18324,306 тыс. руб. + 18148,61 тыс. руб. + 17972,917 тыс. руб.) : (3 + 1) = 18236,458 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:

(18500 тыс. руб. + 18324,306 тыс. руб. + 18148,61 тыс. руб. + 17972,917 тыс. руб. + 17797,222 тыс. руб. + 17621,528 тыс. руб. + 17445,833 тыс. руб.) : (6 + 1) = 17972,917 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:

(18500 тыс. руб. + 18324,306 тыс. руб. + 18148,61 тыс. руб. + 17972,917 тыс. руб. + 17797,222 тыс. руб. + 17621,528 тыс. руб. + 17445,833 тыс. руб. + 17270,139 тыс. руб. + 17094,444 тыс. руб. + 16918,750 тыс. руб.) : (9 + 1) = 17709,375 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:

Средняя стоимость имущества за I квартал равна:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб.) : (3 + 1) = 575,000 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб. + 2272,619 тыс. руб. + 2245,238 тыс. руб. + 2217,857 тыс. руб.) : (6 + 1) = 1290,816 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб. + 2272,619 тыс. руб. + 2245,238 тыс. руб. + 2217,857 тыс. руб. + 2190,476 тыс. руб. + 2163,095 тыс. руб. + 2135,714 тыс. руб.) : (9 + 1) = 1552,500 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб. + 2272,619 тыс. руб. + 2245,238 тыс. руб. + 2217,857 тыс. руб. + 2190,476 тыс. руб. + 2163,095 тыс. руб. + 2135,714 тыс. руб. + 2108,333 тыс. руб. + 2080,952 тыс. руб. + 2053,571 тыс. руб.) : (12 + 1) = 1674,451 тыс. руб.

Определю налог на имущество организаций.

Введённые в эксплуатацию основные средства

Вновь приобретённое оборудование

Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:

– за I квартал – 18236,458 тыс. руб.;

– за первое полугодие – 17972,917 тыс. руб.;

– за девять месяцев – 17709,375 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год – 17445,833 тыс. руб.

Ставка налога на имущество – 2% процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:

18236,458 тыс. руб. × 2% : 4 = 91,182 тыс. руб. = 91182 руб.;

– за первое полугодие:

17972,917 тыс. руб. × 2% : 4 = 89,865 тыс. руб. = 89865 руб.;

– за девять месяцев:

17709,375 × 2% : 4 = 88,547 тыс. руб. = 88547 руб.;

Перечисление в бюджет налога на имущество организаций по итогам года:

17445,833 × 2% – 91,182 – 89,865 – 88547 = 79,323 тыс. руб. = 79323 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:

– за I квартал – 575,000 тыс. руб.;

– за первое полугодие – 1290,816 тыс. руб.;

– за девять месяцев – 1552,500 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год – 1674,451 тыс. руб.

Ставка налога на имущество – 2% процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:

575,000 тыс. руб. × 2% : 4 = 2,875 тыс. руб. = 2875 руб.;

– за первое полугодие:

1290,816 тыс. руб. × 2% : 4 = 6,454 тыс. руб. = 6454 руб.;

– за девять месяцев:

1552,500 тыс. руб. × 2% : 4 = 7,763 тыс. руб. = 7763 руб.;

Перечисление в бюджет налога на имущество организаций по итогам года:

1674,451 × 2,% – 2,875 – 6,454 – 7,763 = 16,397 тыс. руб. = 16397 руб.

Итого сумма авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал = 91182 + 2875 = 94057

Итого сумма авансовых платежей по налогу на имущество за первое полугодие = 89865 + 6454 = 96319

Итого сумма авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев = 88547 + 7763 = 96310

Итого к перечислению в бюджет по итогам года = 79323 + 16397 = 95720

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество относится к региональным. Поэтому он регламентируется не только главой 30 Налогового кодекса, но и соответствующими законами субъектов Федерации. Налоговым кодексом определены: объект налогообложения, налогоплательщики, предельная ставка налога, льготы, порядок представления деклараций, порядок уплаты налога. Субъекты РФ определяют ставку в пределах, установленных соответствующими положениями НК, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того региональные власти при установлении налога вправе предусмотреть также дополнительные льготы и основания для их применения.

Задача № 2

Гражданином приобретен легковой автомобиль 12 марта текущего года. В течение 5 дней с даты покупки он зарегистрирован в ГИБДД. Мощность двигателя – 180 л.с.

Определить сумму транспортного налога за налоговый период и указать срок уплаты налога в бюджет, если ставка составляет 100 руб.

Решение

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах.

100 руб.* 180 л.с.* 1 автомобиль = 18 000 руб. – уплата налога в бюджет за год.

100 руб.* 180 л.с.* 1 автомобиль *10/12 = 15 000 руб. - налога за налоговый период.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. (абзац введен Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ)

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 35.45K

Скачано: 447

Скачать бесплатно

19.09.11 в 21:02 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Характеристика налога на имущество организаций

Содержание

Введение

Список используемой литературы

Задача №1

Задача № 2

Добавление отзыва к работе

Похожие работы