Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу »

Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №2 (Задача «Кит»)

Тема: Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №2 (Задача «Кит»)

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Тула 2010

Содержание.

1. Система внутреннего контроля экономического субъекта 3

2. Разработка учетной политики 7

3. Задача 21

4. Список литературы 25

1. Система внутреннего контроля экономического субъекта.

При оценке эффективности и надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля руководствуются правилом (стандартом) Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

2) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

3) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;

4) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

5) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

6) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

7) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

Аудиторы в ходе проверки обязаны указать соответствие организации системы бухгалтерского учета действующим нормативным документам и отразить это в рабочей документации.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

а) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

б) операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

в) операции правильно и в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

д) ограничена возможность появления злоупотреблений.

В ходе проверки следует ознакомиться с внутренними документами проверяемого эк.субъекта, которые касаются организации, постановки и ведения б/у и определить в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов.

Масштаб системы внутреннего контроля и ее особенности, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Система внутреннего контроля – совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности.

Система включает следующие элементы:

- систему бухучета;

- контрольную среду;

- процедуры контроля.

Система бухучета – совокупность конкретных форм и методов, зафиксированных в учетной политике предприятия, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.

Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на поддержание системы внутреннего контроля.

Процедуры контроля – проверки, выполняемые должностными лицами и работниками предприятия.

При оценке системы внутреннего контроля аудитор должен использовать не менее трех градаций: низкая, средняя и высокая.

Порядок оценки системы внутреннего контроля.

Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в следующие три этапа:

1) общее знакомство с системой внутреннего контроля.

Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке.

2) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля.

Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторские организации разрабатывают самостоятельно.

По итогам процедуры первичной оценки надежности аудиторская организация может оценить надежность всей системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля как "среднюю" или как "высокую". В этом случае аудиторская организация должна планировать аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе абсолютно.

3) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе внутреннего контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы. Процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля осуществляются на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно.

Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля.

Контрольная среда включает в себя:

1) стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

2) организационную структуру экономического субъекта;

3) распределение ответственности и полномочий;

4) осуществляемую кадровую политику;

5) порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

6) порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

7) соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля, которая должна соответствовать размерам и специфике деятельности экономического субъекта. В экономическом субъекте в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или организован отдел "внутреннего аудита", которым может быть передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.

Аудитор обязан принимать во внимание, что система внутреннего контроля может не с абсолютной уверенностью, но лишь с определенной степенью вероятности подтвердить, что цели, ради которых она была создана, достигнуты. Аудитору необходимо убедиться, что средства контроля проверяемого экономического субъекта достигают следующих целей:

- хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных случаях;

- все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах, в правильном периоде, в соответствии с принятой учетной политикой и обеспечивают возможность подготовки достоверной отчетности;

- доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;

- соответствие зафиксированных в учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью и в случае расхождений руководством предпринимаются надлежащие действия.

Эффективная организационная структура экономического субъекта предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников. Она должна по возможности препятствовать попыткам отдельных лиц нарушать требования контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций.

2. Учетная политика организации

ООО «Кит»

ПРИКАЗ № 1

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2010 год

На основании и в соответствии с:

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 г. № 60н,

приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 20010 год:

Организационно-технический раздел

Общие положения

1. Ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов организации осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Организация учетного процесса осуществляется децентрализованным способом, т. е. подразделения составляют отдельный баланс.

2. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

3. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «1-С».

4. Бухгалтерские регистры распечатываются и подписываются ответственными лицами не реже одного раза в квартал.

4.1 Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета подтверждается подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Запрещается внесение исправлений в регистры бухгалтерского учета после даты составления бухгалтерской отчетности.

4.2 Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

5. В организации используются типовые формы первичных учетных документов согласно Унифицированным формам государственного статического наблюдения. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, если он распечатан на бумажном носителе.

Порядок документооборота в Обществе регламентируется соответствующими внутренними распорядительными документами.

6. Инвентаризация в организации проводится:

- материально-производственных запасов - ежегодно по состоянию на 1 октября;

- основных средств - раз в три года по состоянию на 1 ноября;

- иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Сроки проведения утверждаются Руководителем в приказе о проведении инвентаризации. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Руководителем организации. Внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов производятся по решению Руководителя организации.

7. Общество составляет бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей и представляет ее:

- промежуточную - не позднее 30 дней по окончании квартала;

- годовую - не позднее 90 дней по окончании отчетного квартала.

Общество отражает в бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия решения заинтересованными пользователями. К существенным относятся показатели, которые составляют в размере пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются. При этом в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности отдельные из указанных показателей подлежат раскрытию, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя.

Методические аспекты учетной политики ООО «Кит»

В данном разделе излагаются избранные при формировании учетной политики организации способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1

Выбор и обоснование элементов учетной политики ООО «Кит»

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты		Вариант, принятый в организации		Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Элементы учетной политики	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
1	2	3	4	5	6	7
1. Учет основных средств (ОС) 1.1Способ начисления амортизации ОС 1.2 Порядок переоценки ОС 1.3 Срок полезного использования ОС 1.4 Расходы на ремонт ОС	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	п.7 ПБУ 6/01	ст. 257 НК РФ
	1) линейный способ 2) способ уменьшаемого остатка; 3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 4) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.	1) линейный метод; 2) нелинейный метод.	линейный способ	линейный метод	п.18 ПБУ 6/01	п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ
	1) производить переоценку на начало года; 2) не производить переоценку	При проведении переоценки (уценки) ОС положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не учитывается для целей налогообложения и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения	Не проводится переоценка	Не проводится переоценка	п. 15 ПБУ 6/01	ст. 257 НК РФ
	Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету исходя из: - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации; - нормативно-правовых и др. ограничений	Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества	Срок полезного использования объекта ОС установлен исходя из ожидаемого срока его использования	Срок полезного использования объекта ОС установлен исходя из ожидаемого срока его использования	п. 20 ПБУ 6/01	ст. 258 НК РФ
	- фактические затраты на ремонт списываются на расходы текущего периода; - неравномерно производимые фактические затраты предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием на затраты; - фактические затраты списываются за счет ранее созданного резерва на ремонт ОС	- расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат; - создается резерв для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта.	Учет затрат на ремонт ОС ведется с включением в себестоимость текущего отчетного периода; резерв на ремонт ОС не создается.	Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается, расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат	п.67, 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС от 13.10.2003 г. № 91н	ст. 260, 324 НК РФ
2. Учет нематериальных активов (НМА) 2.1 Способ начисления амортизации НМА 2.2 Срок полезного использования НМА	НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	п. 6 ПБУ 14/2000	п.3 ст. 257 НК РФ
	- линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).	- линейный метод; - нелинейный метод.	линейный способ	1) линейный метод;	п. 15 ПБУ 14/2000	ст. 259 НК РФ
	Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из: - срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; - ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход). Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, амортизация не начисляется.	Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).	Срок полезного использования НМА определяется организацией исходя из срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ	Срок полезного использования НМА определяется организацией исходя из срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства	п. 17 ПБУ 14/2000	п. 2 ст. 258 НК РФ
3. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) 3.1 Способ оценки МПЗ при отпуске в производство	- по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; - по учетной цене на счете 10 «Материалы» с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».	Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за искл. случаев, предусмотренных НК), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.	МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене на счете 10 «Материалы» с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».	Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения	Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»	п. 2 ст. 254 НК РФ
	- по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);	- метод оценки по стоимости единицы запасов; - метод оценки по средней стоимости; - метод ФИФО; - метод ЛИФО.	Отпущенные в производство МПЗ списываются по средней себестоимости единицы запасов	Отпущенные в производство МПЗ списываются по средней себестоимости единицы запасов	п. 16 ПБУ 5/01	п. 8 ст. 254 и п. 1 ст. 268 НК РФ
4. Учет готовой продукции (ГП)	- по фактической производственной себестоимости (исходя из всех затрат); - по нормативной (плановой) производственной себестоимости (полной, сокращенной); - по договорным ценам; - по др. видам цен.	по прямым расходам	ГП учитывается по фактической производственной себестоимости. При оценке и учете себестоимости ГП применяется счет 43 «Готовая продукция». Учет ГП, право собственности на которую еще не перешло покупателям, ведется на счете 45 «Отгруженная продукция»	по прямым расходам	п. 204, 205 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ от 28.12.2001 г. № 119н.	ст. 318, 319 НК РФ
5. Учет денежных средств	Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18.08.98 г. №88		Учет денежных средств, хранящихся в кассе, учитывается на активном синтетическом счете 50 «Касса»; денежные документы учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение; денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета»; для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета»; а также используют счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 57 «Переводы в пути».		«Прядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18; ПБУ 3/2000; Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»; «О безналичных расчетах в РФ» Положение Центробанка РФ от 12.04.01 г. № 2-П.
6. Учет текущих расчетов	Расчеты организации могут быть выражены либо в форме безналичных платежей, либо в виде наличных денег. Формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; в порядке инкассо. Учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности в балансе отражается по их видам. Дебиторская задолженность в основном отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности (3 года - ГК ст. 196, 197) дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности, по кот. срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании: - данных проведенной инвентаризации (ежегодно); - письменного обоснования (приказа) руководителя организации. Для уточнения оценки дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам. Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в состав краткосрочной: - производится; - не производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), являясь условным расходом по налогу на прибыль.	Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода. Порядок исчисления налога и авансовых платежей устанавливают в соотв. со ст. 286 НК РФ, порядок определения доходов и расходов осуществляется методом начисления или кассовым методом.	Учет дебиторской задолженности ведется по видам: расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары (работы, услуги); авансы выданные и расчеты с прочими дебиторами. Дебиторская задолженность разделяется на долгосрочную и краткосрочную. Финансовые векселя, срок погашения кот. истек, учитываются на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и отражается в составе дебиторской задолженности. Закрытие дебиторской задолженности по договору осуществляется в хронологическом порядке по времени возникновения указанной задолженности (первой закрывается ранняя по времени возникновения задолженность при отсутствии указания в назначении платежа на оплату конкретного обязательства) не зависимо от способа погашения задолженности. Резервы по сомнительным долгам не создаются. Дебиторская и кредиторская задолженности, по кот. срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании: - данных проведенной инвентаризации (ежегодно); - письменного обоснования (приказа) руководителя организации. Инвентаризация проводится по мере необходимости в целях обеспечения достоверности данных бухучета и отчетности, но не реже одного раза в год перед составление годового баланса. В организации долгосрочные обязательства по кредитам и займам, срок погашения кот. по договору превышает 12 месяцев, учитывается до истечения этого срока в составе долгосрочной задолженности.	Резервы по сомнительным долгам не создаются. В организации для целей исчисления налога на прибыль признание дохода (выручки) от продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также ОС и иного имущества определяется по методу «начисления».	Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»; п. 70, 73, 76 – 78 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»; ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль»	п. 4, ст. 266 НК РФ. ст. 271, 274, 286 НК РФ
7. Учет оплаты труда	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	ПБУ 10/99 «Расходы организаций»; «Трудовой кодекс РФ» от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ; Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».	ст. 255 НК РФ
8. Учет затрат на производство
8.1 Оценка незавершенного производства 8.2 Оценка приобретенных товаров в розничной торговле 8.3 Оценка отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг)	НЗП в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции НЗП отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.	Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.	Оценка НЗП происходит по фактической производственной себестоимости	Оценка НЗП происходит по фактической производственной себестоимости	п.64 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н	ст. 319 НК РФ
	- по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 «Торговая наценка»; - по покупным ценам; - по фактической себестоимости без (применения счет 42)	По цене, установленной условиями договора. При реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара.	Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости	По цене, установленной условиями договора Покупные товары при реализации оцениваются по средней стоимости единицы товара.	п. 13 ПБУ 5/01	ст. 320, п. 3 ст. 268 НК РФ
	- по фактической производственной себестоимости - по нормативной производственной себестоимости		по фактической производственной себестоимости		п. 61 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н
9. Учет финансовых результатов Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (п. 83 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29. 07.1998 г. № 34н)
9.1 Способ признания коммерческих расходов	- распределяются между проданной продукцией и непроданной продукцией, работами, услугами; - полностью включаются в себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных в отчетном периоде	- как прямые расходы; - как косвенные расходы	Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг	как прямые расходы - относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг.	п.9 ПБУ 10/99	ст. 318 НК РФ
9.2 Способ признания управленческих расходов	- распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, калькулируется полная фактическая производственная себестоимость, расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство»; - полностью включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (в качестве условно-постояннных расходов по обычной деятельности. Они списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи»), оценка НЗП и ГП осуществляется по прямым статьям затрат, т.е. калькулируется неполная (ограниченная) фактическая производственная себестоимость	- косвенные расходы (сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК).	управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности	сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК	п. 9 ПБУ 10/99	ст. 318 НК РФ

Ответственность за реализацию учетной политики возложить на Главного бухгалтера в соответствии со ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 Налогового кодекса РФ. Директор ООО «Кит» /Храмов/ Храмов А.Н..

3. Задача

ООО «Кит» в январе 2010г. приобрело и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которых составляет 295 000 руб. (в том числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом).

Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.

Бухгалтерский учет

К бухгалтерскому учету объект основных средств (ОС) принимается по первоначальной стоимости, в данном случае это договорная стоимость без учета НДС – 250 000 руб. (295 000 – 45 000(НДС)). (п.7 ПБУ 6/01).

Стоимость ОС погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации срок полезного использования 6 лет, следовательно, 250 000руб./(6*12мес.)=3472 руб. - ежемесячная сумма амортизации.

Амортизационные отчисления по ОС начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 6/01). Таким образом, в нашей ситуации амортизационные отчисления по данному объекту ОС начинаются с февраля месяца 2010г. и включаются в состав производства (ПБУ 10/09).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4"Приобретение основных средств". Сформированная первоначальная стоимость ОС, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства". Амортизационные начисления по ОС отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" (п. 18 ПБУ 6/01).

Налоговый учет.

Амортизационная премия формируется в налоговом учете. В рассмотренной ситуации размер амортизационной премии составляет 10 % (25 000 руб.). (ст.259 НК РФ).

Амортизационная премия признается в месяце по началу начисления амортизации, то есть в феврале. В налоговом учете это косвенный расход, следовательно, при расчете суммы амортизации амортизационная премия не учитывается (ст.259 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете ежемесячная сумма амортизации составляет: (250 000 -25 000) х 1/72= 3125 руб.

В данном случае в месяц начисления амортизации расходы в виде амортизационной премии и суммы начисленной амортизации формируют расходы по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Таким образом, расходы в налоговом учете составляют 28 125 руб.= (25 000 + 3125), а в бухгалтерском учете – 3 472 руб.

В связи с этим в феврале 2010 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (28125-3472=24653), которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

НДС, уплаченный поставщику, принимается к вычету после принятия объекта к учету только при наличии счет-фактуры. (ст. 172,171 НК РФ).

Учитывается на счете 68, субсчета - расчет по НДС;

- расчеты по налогу на прибыль.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
В январе 2010г. : Отражены затраты на приобретение ОС	08-4	60 (76)	250 000	Акт приема передачи, накладная
Отражен НДС, предъявленный поставщику	19	60 (76)	45 000	Счет-фактура
Произведена оплата за объект ОС	60 (76)	51	295 000	Выписка банка по расчетному счету
Введено в эксплуатацию ОС	01	08	250 000	Карточка учета ОС
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщику	68-ндс	19	45 000	Счет-фактура
В феврале 2010г.: Начислена амортизация по объекту ОС	20 (26)	02	3 472	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено отложенное налоговое обязательство (24653 x 20%)	68-пр	77	4930,6	Бухгалтерская справка-расчет

Список литературы

Налоговый кодекс : принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. Федерального закона РФ от 28. 09. 2009 № 196-ФЗ).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н(ред.от 11.03.2009).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов » ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н(ред.от 26.03.2007) .
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н( ред.от 27.11.2006).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н (ред.от 27.11.2006)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н (ред.от 27.11.2006)
Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н(ред.от 11.02.2008)
Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ : приказМинфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (ред.от26.03.2007).
Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств : приказМинфина России от 13 октября 2003 г. № 91н (ред.от 27.11.2006).
Об утверждении методических указаний по учету материально – производственных запасов : приказМинфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н (ред.от 26.03.2007).
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению : приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н(ред. от 18.09.2006).
Бухгалтерское дело: Учеб.пособие для вузов/Под ред.проф. Л.Т.Гиляровской.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Климова М.А. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / М.А. Климова. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 200 с.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 45.54K

Скачано: 358

Скачать бесплатно

14.01.11 в 21:21 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №2 (Задача «Кит»)

Добавление отзыва к работе

Похожие работы