Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу »

Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №2 (задание «Кит»)

Тема: Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №2 (задание «Кит»)

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу

Содержание

Введение 3

1. Система внутреннего контроля экономического субъекта 4

2. Разработка учетной политики 8

3. Задача 26

Заключение 29

Список литературы 30

ВВЕДЕНИЕ

Неэффективное использование разного рода ресурсов – людских, финансовых, материальных, недостаток необходимой для принятия правильных решений информации, искажение отчетности, прямое мошенничество со стороны персонала и управляющих побудило организации всего мира создать внутреннюю систему контроля.

Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что организация в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Цель данной контрольной работы – рассмотреть систему внутреннего контроля экономического субъекта.

Основные задачи контрольной работы:

- изучить организацию учетной политики по бухгалтерскому учету, осуществляемую децентрализованным способом;

- изучить организацию учетной политики по налоговому учету.

Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.

1 СИСТЕМА ВНУТРЕНЕГО КОНТРОЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

Внутренний контроль - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководителями экономического субъекта в качестве средств обеспечения эффективного ведения хозяйственной деятельности.

Система внутреннего контроля включает организованную внутри экономического субъекта проверку соблюдения требований законодательства, точности и полноты охвата документами фактов хозяйственной деятельности, своевременности становления достоверной бухгалтерской отчетности, мероприятий по предотвращению ошибок и искажений, исполнения приказов и распоряжений, обеспечения сохранности имущества организации.

Важная задача руководителей организаций в условиях рыночной экономики - создание контрольной среды, то есть таких методов работы, при которых осуществляется постоянный взаимный контроль на основных участках работы. Это реализуется через организацию и управление документооборотом, сочетание решений руководства и четкого определения полномочий и ответственности каждого сотрудника, коллективное обсуждение принимаемых решений.

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

- бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

- бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);

- ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных

Хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание). [4, с. 111].

Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации - циклы снабжения, производства, реализации и финансово-инвестиционный цикл.

С точки зрения значимости выделяют несколько уровней субъектов внутреннего контроля:

- участники (собственники) организации, осуществляющие контроль непосредственно или косвенно с помощью независимых экспертов;

- субъекты, в обязанности которых непосредственно не входит контроль, но в силу производственной необходимости они осуществляют контроль;

- субъекты, выполняющие контролирующие функции для реализации своих служебных обязанностей;

- субъекты, в обязанности которых входят контролирующие и другие функции, но контрольная функция является основной;

- субъекты контроля, которые выполняют только функцию контроля.

Целями внутреннего контроля экономического субъекта являются:

- осуществление эффективной деятельности;

- обеспечение соблюдения требований руководства каждым работником;

- обеспечение сохранности имущества.

Критерием эффективности системы внутреннего контроля служит соблюдение принципов внутреннего контроля.

1. Принцип ответственности.

2.Принцип сбалансированности (сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения).

3. Принцип подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации.

4. Принцип своевременного сообщения об отклонениях.

5. Принцип заинтересованности администрации.

6. Принцип компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля.

7. Принцип постоянства (адекватное постоянное функционирование системы внутреннего контроля позволит вовремя предупреждать о возможности возникновения отклонений).

8. Принцип приемлемости методологии внутреннего контроля (означает целесообразность программ внутреннего контроля, а также применяемых методов).

9. Принцип приоритетности

10.Принцип единичной ответственности (во избежание безответственности недопустимо закрепление отдельной функции за двумя или несколькими центрами ответственности).

11. Принцип регламента (эффективность функционирования системы внутреннего контроля прямо связана с тем, насколько подчинена регламенту контрольная деятельность в организации).

12. Принцип разделения обязанностей [2, с. 121].

Общее знакомство с системой внутреннего контроля включает получение информации о специфике и масштабах деятельности субъекта, представление о системе его бухгалтерского учета. Если контролер-ревизор не может полагаться на систему внутреннего контроля, он должен спланировать свою проверку, таким образом, чтоб выводы его не основывались на доверии к этой системе. Низкая эффективность системы внутреннего контроля должна быть отражена в заключении о проверке субъекта.

Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия.

Схема организации работы бухгалтерии довольно простая - главному бухгалтеру непосредственно подчиняются отделы бухгалтерии. А бухгалтерия проверяет работу соответствующих служб и структурных подразделений. Чем меньше количество уровней управления тем выше эффективность проверок.

Распределение полномочий и ответственности между персоналом предприятия призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных операций. Для контроля за работой организации администрация использует различные управленческие методы, включая определение квалификации сотрудников, оценку системы обработки информации и составления отчетов, анализ достигнутых результатов финансовой деятельности и сравнение их с запланированными, изучение деятельности отдельных подразделений и другие.

Целью работы с персоналом является наличие на предприятии необходимого количества сотрудников, обладающих достаточными знаниями и опытом для выполнения своих обязанностей. Система отбора, найма, продвижение по службе, обучения и подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность персонала [7, с. 212].

Особенностью такой организации внутреннего контроля является то, что ревизоры - это сотрудники предприятия, но не работники бухгалтерии. Ревизионные комиссии собираются по распоряжению руководителя, проводят проверки и после выполнения проверок работники выполняют на предприятиях основную работу субъекта. Обычно формирование контроля за счет ревизионных комиссий происходит в следующих случаях:

- необходимы единовременные или внеплановые проверки отдельных подразделений, лиц или выполнения работ;

- загруженность бухгалтерии не позволяет отвлекать работников бухгалтерии на проведение ревизий, а формировать отдельно службу контроля нет необходимости;

- при проведении ревизии возможны выявления ошибок бухгалтерии, поэтому ревизии необходимо поручить другим лицам (не работникам бухгалтерии).

Объекты ревизии могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требовании его руководства и (или) собственников.

Так же существует вариант, когда службу внутреннего контроля выполняем служба внутреннего аудита.

2 РАЗРАБОТКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

ООО «Кит»

ПРИКАЗ № 1

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2011 ГОД

На основании и в соответствии с:

Федеральным законом «О бухгалтерскомучете» от 28.09.2010 г.

№ 209-ФЗ;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н;

- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н,

приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому учету на 2011 год:

1. Ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов организации осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Организация учетного процесса осуществляется децентрализованным способом (подразделения составляют отдельный баланс).

2. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

3. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «1-С».

4. Бухгалтерские регистры распечатываются и подписываются ответственными лицами не реже одного раза в квартал.

4.1 Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета подтверждается подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Запрещается внесение исправлений в регистры бухгалтерского учета после даты составления бухгалтерской отчетности.

4.2 Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

5. В организации используются типовые формы первичных учетных документов согласно Унифицированным формам государственного статического наблюдения. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, если он распечатан на бумажном носителе.

5.1 Право подписи первичных учетных документов имеют должностные лица, утвержденные приказом руководителя.

Порядок документооборота в Обществе регламентируется соответствующими внутренними распорядительными документами.

6. Инвентаризация в организации проводится:

- материально-производственных запасов - ежегодно по состоянию на 1 октября;

- основных средств - раз в три года по состоянию на 1 ноября;

- иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Сроки проведения утверждаются Руководителем в приказе о проведении инвентаризации. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Руководителем организации. Внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов производятся по решению Руководителя организации.

7. Общество составляет бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей и представляет ее:

- промежуточную - не позднее 30 дней по окончании квартала;

- годовую - не позднее 90 дней по окончании отчетного года.

Общество отражает в бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия решения заинтересованными пользователями. К существенным относятся показатели, которые составляют в размере пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются. При этом в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности отдельные из указанных показателей подлежат раскрытию, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя.

Директор ООО «Кит» Ткачев М. Н.

ООО «Кит»

ПРИКАЗ № 2

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА 2011 ГОД

На основании и в соответствии с:

- Налоговым кодексом Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г. Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами;

- Законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ,

приказываю утвердить учетную политику по налоговому учету на 2011 год:

Налоговый учет осуществляется, налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Налоговый учет ведется с использованием программного обеспечения «1С Предприятие 8.1» в соответствии со ст. 313-329 НК РФ на забалансовых налоговых счетах. Регистры налогового учета формируются на основании данных бухгалтерского и налогового учета. Дополнительных расходов и корректировок.
Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера.

Директор ООО «Кит» Ткачев М. Н

Таблица 1

Выбор и обоснование элементов учетной политики ООО «Кит»

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты			Вариант, принятый в организации		Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Элементы учетной политики	Бухгалтерский учет	Налоговый учет		Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
1	2	3		4	5	6	7
1. Учет основных средств (ОС) 1.1Способ начисления амортизации ОС 1.2 Порядок переоценки ОС 1.3 Срок полезного использования ОС 1.4 Расходы на ремонт ОС	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости		ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	п.7 ПБУ 6/01	ст. 257 НК РФ
	1) линейный способ 2) способ уменьшаемого остатка; 3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 4) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.	1) линейный метод 2)нелинейный метод		линейный способ	линейный метод	п.18 ПБУ 6/01	п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ
	1) производить переоценку на начало года; 2) не производить переоценку	При проведении переоценки (уценки) ОС положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не учитывается для целей налогообложения и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения		Не проводится переоценка	Не проводится переоценка	п. 15 ПБУ 6/01	ст. 257 НК РФ
	Сроком полезного использования объекта ОС является период, в течение которого использование объекта ОС приносит доход организации.	Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества		Срок полезного использования объекта ОС установлен исходя из ожидаемого срока его использования	Срок полезного использования объекта ОС установлен исходя из ожидаемого срока его использования	п. 20 ПБУ 6/01	ст. 258 НК РФ
	- фактические затраты на ремонт списываются на расходы текущего периода; - неравномерно производимые фактические затраты предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием на затраты.	- расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат; - создается резерв для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта.		Учет затрат на ремонт ОС ведется с включением в себестоимость текущего отчетного периода; резерв на ремонт ОС не создается.	Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается, расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат	п.67, 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС от 13.10.2003 г. № 91н	ст. 260, 324 НК РФ
2. Учет нематериальных активов (НМА) 2.1 Способ начисления амортизации НМА 2.2 Срок полезного использования НМА	НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.		НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	п. 6 ПБУ 14/2000	п.3 ст. 257 НК РФ
	- линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).	- линейный метод; - нелинейный метод.		линейный способ	1) линейный метод;	п. 15 ПБУ 14/2000	ст. 259 НК РФ
	Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из: - срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; - ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход). Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, амортизация не начисляется.	Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика)		Срок полезного использования НМА определяется организацией исходя из срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ	Срок полезного использования НМА определяется организацией исходя из срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства	п. 17 ПБУ 14/2000	п. 2 ст. 258 НК РФ
3. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) 3.1 Способ оценки МПЗ при отпуске в производство	- по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; - по учетной цене на счете 10 «Материалы» с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».	Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.		МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене на счете 10 «Материалы» с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».	Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения	Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»	п. 2 ст. 254 НК РФ
	- по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);	- метод оценки по стоимости единицы запасов; - метод оценки по средней стоимости; - метод ФИФО; - метод ЛИФО.		Отпущенные в производство МПЗ списываются по средней себестоимости единицы запасов	Отпущенные в производство МПЗ списываются по средней себестоимости единицы запасов	п. 16 ПБУ 5/01	п. 8 ст. 254 и п. 1 ст. 268 НК РФ
4. Учет готовой продукции (ГП)	- по фактической производственной себестоимости (исходя из всех затрат); - по нормативной (плановой) производственной себестоимости (полной, сокращенной); - по договорным ценам; - по др. видам цен.	по прямым расходам (разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало месяца, суммы прямых затрат на остаток незавершенного производства и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.		ГП учитывается по фактической производственной себестоимости. При оценке и учете себестоимости ГП применяется счет 43 «Готовая продукция». Учет ГП, право собственности на которую еще не перешло покупателям, ведется на счете 45 «Отгруженная продукция»	по прямым расходам	п. 204, 205 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ от 28.12.2001 г. № 119н.	ст. 318, 319 НК РФ
5. Учет денежных средств	Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18.08.98 г. №88			Учет денежных средств, хранящихся в кассе, учитывается на активном синтетическом счете 50 «Касса»; денежные документы - субсчете 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса», в сумме фактических затрат на их приобретение; денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета»; для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета»; а также счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 57 «Переводы в пути».		«Прядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18; ПБУ 3/2000; Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»; «О безналичных расчетах в РФ» Положение Центробанка РФ от 12.04.01 г. № 2-П.
6. Учет текущих расчетов	Расчеты организации могут быть выражены либо в форме безналичных платежей, либо в виде наличных денег. Формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; в порядке инкассо. Учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности в балансе отражается по их видам. Дебиторская задолженность в основном отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности (3 года - ГК ст. 196, 197) дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности, по кот. срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании: - данных проведенной инвентаризации (ежегодно); - письменного обоснования (приказа) руководителя организации. Для уточнения оценки дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам. Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в состав краткосрочной: - производится; - не производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.	Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода. Порядок исчисления налога и авансовых платежей устанавливают в соотв. со ст. 286 НК РФ, порядок определения доходов и расходов осуществляется методом начисления или кассовым методом.		Учет дебиторской задолженности ведется по видам: расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары (работы, услуги); авансы выданные и расчеты с прочими дебиторами. Дебиторская задолженность разделяется на долгосрочную и краткосрочную. Финансовые векселя, срок погашения кот. истек, учитываются на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и отражается в составе дебиторской задолженности. Закрытие дебиторской задолженности по договору осуществляется в хронологическом порядке по времени возникновения указанной задолженности (первой закрывается ранняя по времени возникновения задолженность при отсутствии указания в назначении платежа на оплату конкретного обязательства) не зависимо от способа погашения задолженности. Резервы по сомнительным долгам не создаются. Дебиторская и кредиторская задолженности, по кот. срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании: - данных проведенной инвентаризации (ежегодно); - письменного обоснования (приказа) руководителя организации. Инвентаризация проводится по мере необходимости в целях обеспечения достоверности данных бухучета и отчетности, но не реже одного раза в год перед составление годового баланса.	Резервы по сомнительным долгам не создаются. В организации для целей исчисления налога на прибыль признание дохода (выручки) от продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также ОС и иного имущества определяется по методу «начисления».	Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»; п. 70, 73, 76 – 78 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»; ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль»	п. 4, ст. 266 НК РФ. ст. 271, 274, 286 НК РФ
7. Учет оплаты труда	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.	В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.		В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	ПБУ 10/99 «Расходы организаций»; «Трудовой кодекс РФ» от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ; Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».	ст. 255 НК РФ
8. Учет затрат на производство 8.1 Оценка незавершенного производства 8.2 Оценка приобретенных товаров в розничной торговле 8.3 Оценка отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг)	НЗП в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции НЗП отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.	Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.		Оценка НЗП происходит по фактической производственной себестоимости	Оценка НЗП происходит по фактической производственной себестоимости	п.64 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н	ст. 319 НК РФ
	- по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 «Торговая наценка»; - по покупным ценам; - по фактической себестоимости без (применения счет 42)	По цене, установленной условиями договора. При реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара.		Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости	По цене, установленной условиями договора Покупные товары при реализации оцениваются по средней стоимости единицы товара.	п. 13 ПБУ 5/01	ст. 320, п. 3 ст. 268 НК РФ
	- по фактической производственной себестоимости - по нормативной производственной себестоимости			по фактической производственной себестоимости		п. 61 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н
9. Учет финансовых результатов Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (п. 83 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29. 07.1998 г. № 34н)
9.1 Способ признания коммерческих расходов	- распределяются между проданной продукцией и непроданной продукцией, работами, услугами; - полностью включаются в себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных в отчетном периоде	- как прямые расходы; - как косвенные расходы	Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг		как прямые расходы - относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг.	п.9 ПБУ 10/99	ст. 318 НК РФ
9.2 Способ признания управленческих расходов	- распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, калькулируется полная фактическая производственная себестоимость, расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство»; - полностью включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (в качестве условно-постояннных расходов по обычной деятельности. Они списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи»), оценка НЗП и ГП осуществляется по прямым статьям затрат, т.е. калькулируется неполная фактическая производственная себестоимость	- косвенные расходы (сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК).	управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности		сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК	п. 9 ПБУ 10/99	ст. 318 НК РФ

Ответственность за реализацию учетной политики возложить на Главного бухгалтера в соответствии со ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 Налогового кодекса РФ.

Директор ООО «Кит» /Ткачев/ Ткачев М. Н.

3 ЗАДАЧА

ООО «Кит» в январе 20ХХ г. приобрело и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 295 000 руб. (в том числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом). Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30%.

Бухгалтерский учет

К бухгалтерскому учету объект основных средств (ОС) принимается по первоначальной стоимости, в данном случае это договорная стоимость без учета НДС – 250 000 руб. (295 000 – 45 000(НДС)) (п.7 ПБУ 6/01).

Стоимость ОС погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации срок полезного использования 6 лет, следовательно, 250 000руб./(6*12мес.)=3472 руб. - ежемесячная сумма амортизации.

Амортизационные отчисления по ОС начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 6/01). Таким образом, в нашей ситуации амортизационные отчисления по данному объекту ОС начинаются с февраля месяца 2011г. и включаются в состав производства (ПБУ 10/09).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4"Приобретение основных средств". Сформированная первоначальная стоимость ОС, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства". Амортизационные начисления по ОС отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" (п. 18 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

Амортизационная премия формируется в налоговом учете. В рассмотренной ситуации размер амортизационной премии составляет 30 % (75 000 руб.) (ст.259 НК РФ).

Амортизационная премия признается в месяце по началу начисления амортизации, то есть в феврале. В налоговом учете это косвенный расход, следовательно, при расчете суммы амортизации амортизационная премия не учитывается (ст.259 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете ежемесячная сумма амортизации составляет: (250 000 -75 000) * 1/72= 2431 руб.

В данном случае в месяц начисления амортизации расходы в виде амортизационной премии и суммы начисленной амортизации формируют расходы по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Таким образом, расходы в налоговом учете составляют 77431 руб. = (75 000 + 2431), а в бухгалтерском учете – 3 472 руб.

В связи с этим в феврале 2011 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (77431-3472 = 73959), которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

НДС, уплаченный поставщику, принимается к вычету после принятия объекта к учету только при наличии счет-фактуры. (ст. 172,171 НК РФ).

Учитывается на счете 68, субсчета

- расчет по НДС;

- расчеты по налогу на прибыль.

Таблица 2

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
В январе 2010г. : Отражены затраты на приобретение ОС	08-4	60 (76)	250 000	Акт приема передачи, накладная
Отражен НДС, предъявленный поставщику	19	60 (76)	45 000	Счет-фактура
Произведена оплата за объект ОС	60 (76)	51	295 000	Выписка банка по расчетному счету
Введено в эксплуатацию ОС	01	08	250 000	Карточка учета ОС
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщику	68-ндс	19	45 000	Счет-фактура
В феврале 2010г.: Начислена амортизация по объекту ОС	20 (26)	02	3 472	Бухгалтерская справка-расчет

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Система внутреннего контроля позволяет осуществлять эффективную деятельность организации в целом, обеспечивать соблюдение требований руководства каждым работником, способствует сохранности имущества организации. Руководство предприятия несет ответственность за разработку и эффективное функционирование системы внутрихозяйственного контроля. Несмотря на эффективность системы внутреннего контроля достаточно часто на предприятии она функционирует неудовлетворительно. Основными причинами неудовлетворительного функционирования системы внутреннего контроля, как правило, являются:

- требование руководства экономического субъекта, чтобы затраты на осуществление контроля были минимальными;

- выявление только нежелательных хозяйственных операций и недостаточный контроль за необычными операциями;

- небрежность, рассеянность, неверные суждения или недопонимание инструктивных материалов, являющиеся причинами ошибок;

- умышленное нарушение системы контроля в результате сговора сотрудников как с другими сотрудниками данного предприятия, так и с третьими лицами;

- нарушение системы контроля в силу злоупотреблений со стороны представителей руководства, ответственных за функционирование контроля; существенные изменения условий ведения хозяйственной деятельности или правил учета, приводящие к потере некоторых контрольных функций.

Важная задача руководителей организаций в условиях рыночной экономики - создание контрольной среды, то есть таких методов работы, при которых причины неудовлетворительного функционирования системы внутреннего контроля будут устранены.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: Федеральный закон от 05. 08. 2000 г. № 118 - ФЗ (в ред. Федерального закона от 29. 12. 2000 г. № 166-ФЗ) // Текущая редакция СПС «Консультант Плюс».

2. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 №123 ФЗ) // Текущая редакция СПС «Консультант Плюс».

3. Бухгалтерское дело: учебное пособие / под ред. С.М. Бычковой. — М.: Эксмо, 2008. – 200 с.

4. Бухгалтерское дело: учебник / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 325 с.

5. Все положения по бухгалтерскому учету: действующие, принятые, проекты к реформе: по состоянию на 2011 г. – М.:Эксмо, 2011.- 304 с.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. – М.: Эксмо, 2010.- 128 с.

7. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебник – СПб.: Питер, 2011. – 416 с.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 35.51K

Скачано: 387

Скачать бесплатно

03.09.12 в 14:05 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №2 (задание «Кит»)

Добавление отзыва к работе

Похожие работы