Контрольная по АФО Вариант №2

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей,

отраженных в бухгалтерской отчетности

Вывод: Значения показателей, отраженных в бухгалтерском балансе, не совсем соответствуют значениям аналогичных показателей, отраженных в иных формах отчетности, а именно в отчете об изменении капитала допущена ошибка: нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) на конец 2013 года, в отчете эта сумма составляет  51 452 р., когда на самом деле 51 492 р.; и так же допущена ошибка в пояснении бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: нематериальные активы на конец 2011 года (считается как первоначальная стоимость за минусом накопленной       амортизации и убытков от обесценивания  ) в выписке эта сумма составляет 331 р., а настоящая сумма  равна 330 рублям.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. (Отчетный год 2012) Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Вывод: Валюта баланса увеличилась на 69 127 рублей, темп роста на 104,28% , что является первым положительным признаком благополучного финансового положения организации. Стоимость  внеоборотных активов увеличилась  на 176 329 тыс. руб., или 9,1%, а оборотные активы соответственно сократились на 107 202 тыс. руб., или 9,1%. Удельный вес внеоборотных активов (42,39%) меньше удельного веса оборотных активов (57,61%)-это говорит о положительной финансовой устойчивости организации. В оборотных активах по всем статьям идет снижение, кроме статьи "запасы"-в данном случае глубоко мы не можем рассмотреть хорошо это или плохо, но обычно это свидетельствует либо о расширении деятельности предприятия, либо о неэффективном использовании запасов. Наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность 28, 13% -она составляет почти треть всех оборотных средств - это отрицательный момент, т.к. затрудняется работа предприятия, и нужно как можно быстрее принять меры по ее уменьшению, тем более если она неоправданна. Доля денежных средств уменьшилась на 0,44%-это тоже отрицательный момент, так как соответственно уменьшается ликвидность, а впоследствии и платежеспособность. Краткосрочные финансовые вложения  – это так же наиболее ликвидные активы, их уменьшение (-120991 тыс. руб.или 74,98%) можно считать отрицательным моментом, так как дополнительный доход организации сократился.

Общее изменение валюты баланса пассива за отчетный год составило 69 127 руб. (+104,28%). Это произошло вследствие увеличения краткосрочных обязательств (заемных средств) на 516 319 руб.,  и уменьшения  долгосрочные обязательства на 466 282  руб.. Увеличения стоимости раздела «Капитал и резервы» на 19 090  руб. за счет роста резервного капитала и нераспределенной прибыли, не хватило для нормализации процентного соотношения собственных средств и заемных, которая позволила бы говорить о финансовой независимости предприятия. Вместе со снижением долгосрочных обязательств,  предприятие увеличило краткосрочные. Собственные средства организации составляют 36, 1%, заемные 36, 9%, что свидетельствует о значительной зависимости организации от кредиторов. Собственных средств у организации 608 470 руб., этого не достаточно для формирования внеоборотных активов (714 465 руб.)

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализи­руйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

Вывод: Смотря на таблицу, можно увидеть, что все обязательства значительно увеличились. Именно по этой таблице мы не можем судить однозначно, так как увеличение обязательств может свидетельствовать с одной стороны о расширении производства, с другой  значительную зависимость предприятия от кредиторов. Наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства, это положительный момент, так как долгосрочные обязательства являются менее рискованными для предприятия.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012 и 2013 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в таблице 4.1.

Решение: Итого обязательства , исключаемые из стоимости активов это сумма долгосрочных и краткосрочных (без доходов будущих периодов)  обязательств. Стоимость чистых активов -это валюта баланса за минусом обязательств, исключенных из стоимости активов.  Для того что бы узнать долю чистых активов нужно стоимость чистых активов поделить на валюту баланса и умножить на 100%, за 2012 г.- доля чистых активов = 36, 11%, за 2013 г. = 26, 16%.  Для того что бы оценить динамику показателя чистых активов, нужно высчитать рентабельность чистых активов. Рентабельность чистых активов = прибыль/чистые активы, за 2012 г. = 18063/608636*100%= 3%, за 2013г. = 1575/610244*100%=0,26%

Вывод: Снижение доли чистых активов в динамике свидетельствует об ухудшении финансового положения организации, за 2012г.-36,11%, за 2013-26, 16%. Показатель рентабельности чистых активов очень низкий.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, производя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Решение: Выручку берем из отчета о финансовых результатах.  Среднегодовые остатки оборотных активов - это сумма остатков оборотных активов за отчетный и прошлый период, деленные на 2.  Продолжительность оборота- это среднегодовые остатки оборотных активов умноженные на 360 дней и деленные на выручку. Однодневный оборот-это выручка деленная на 360 дней. Для того что бы узнать влияние отдельных факторов на экономический субъект (в данном случае факторы у нас выручка и среднегодовые остатки оборотных активов) я применю кратную модель:

б) Изменение продолжительности оборота = (среднегодовые остатки оборотных активов отчетного периода*360/выручку прошлого периода - среднегодовые остатки оборотных активов предыдущего периода*360/выручку прошлого периода ) *однодневный оборот, т.е. :

∆ P прод. об = (ОА₁*360/N₀-ОА₀*360/N₀)*N/360=(1 138 146*360/2 444 018- 1 024 611*360/2 444 018)* 7 367,43=(167,66-150,93)*7 367,43= 123 257 руб.

а) изменение прибыли от выручки =  (среднегодовые остатки оборотных активов отчетного периода*360/выручку отчетного периода - среднегодовые остатки оборотных активов отчетного периода*360/выручку прошлого периода ) *однодневный оборот, т.е. :

∆ P_N = (ОА₁*360/N₁-ОА₁*360/N₀)*N/360=(1 138 146*360/2 652 274 - 1 138 146*360/2 444 018)* 7 367,43=(154.48-167.65)*7 367,43=13,17*7 367,43= -97 029 руб.

Вывод: Продолжительность оборота оборотных активов увеличился на 3, 56 дней по сравнению с прошлым годом, в результате вовлечено в оборот 26  228 тыс. руб.  Рост выручки позволил высвободить 97 029 тыс. руб. Рост оборотных активов привел к вовлечению в оборот средств на сумму 123 257 тыс. руб. В дальнейшем следует провести углубленный анализ по каждой статье оборотных активов.

Задание 6

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 6.1.

Решение: По данным отчета об изменении капитала, заполняем таблицу 6.1, показатели 1-4. Абсолютное изменение-это разница отчетного и предыдущего года. Темп роста -это отношение остатка на конец года к остатку на начало года*100%. Коэффициент поступления капитала -это отношение поступившего капитала к остатку капитала на конец года. Коэффициент выбытия капитала - это отношение выбывшего капитала к остатку на начало года. Так же в ходе решения задания в отчете об изменении капитала была найдена ошибка: 2013 год, увеличение капитала, а именно в чистой прибыли. Вместо суммы 2 315 руб., должна стоять сумма в 1 575 руб.

Вывод: Смотря на таблицу можно сделать вывод, что собственный капитал увеличился на 1 609 руб., что составляет 7, 46%  прироста, в большей степени за счет нераспределенной прибыли, в целом - положительная динамика говорит о том, что предприятие наращивает капитал. Коэффициент поступления> коэффициента выбытия на 6,8%- это тоже положительный момент.  Стоимость уставного капитала осталась прежней, добавочный капитал снизился на 88 руб., резервный увеличился на 122 руб., нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) увеличилась на 1 575 руб..

Задание 7

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств (ОС) на начало и конец периода.

Результаты расчетов за 2013 год представьте в таблице 7.1.

Таблица 7.1

Анализ наличия, движения и структуры основных средств

Решение: По данным отчета о финансовых результатах переносим суммы в таблицу. Удельный вес считаем как отношение каждого показателя ко всей сумме *100%.

Коэффициент обновления ОС -это отношение суммы поступивших ОС к остатку суммы ОС на конец периода: 388 741/1 300 998=0,3, т.е. 30%

Коэффициент выбытия ОС -это отношение суммы поступивших ОС на остаток суммы ОС на начало периода: 84 290/996 547=0,08, т. е. 8%

Коэффициент прироста ОС= Отношению остатка на конец периода ОС к остатку на начало периода ОС, умноженного на 100%, и нужно вычесть 100: 1 300 998/996 547 *100-100= 30,55%

Коэффициент износа ОС на начало периода = отношению амортизации ОС на начало периода к первоначальной стоимости ОС на начало периода: 360 271/996 547*100%=36,15%

Коэффициент износа ОС на конец периода = отношению амортизации ОС на конец периода к первоначальной стоимости ОС на конец периода: 427 000/ 1 300 938*100%= 32,82%

Коэффициент годности ОС на начало периода =100-процент износа на начало периода: 100%-36,15%=63,85%

Коэффициент годности ОС на конец периода  =100-процент износа на конец периода: 100%-32,82%=67,18%

Вывод: За 2013г. организация увеличила стоимость основных средств до 1 300 998 руб., вследствие поступления новых объектов. Основную долю основных средств составляет статья «Машины, оборудования и транспортные средства», как на начало (70,8%), так и на конец (59,16%). Значение коэффициента износа меньше 50%,  как на начало периода (36,15%) так и на конец (32,82%), что говорит о приемлемой доле стоимости основных средств, списанной на затраты. Положительная динамика коэффициентов годности говорит о снижении доли изношенной части основных средств. Коэффициент годности более 50 % говорит о хорошем техническом состоянии ОС.

Заключение

Анализируя бухгалтерский баланс ОАО «Х» можно отметить следующее:

1. За рассматриваемый период (с 31 декабря 2012 г. по 31 декабря 2013 г.) наблюдалосьповышение стоимости активов c 1 685 475 руб. до 2 332 565 руб. На 31 декабря 2013 г. в активах ОАО «Х» доля внеоборотных активов составляет примерно 44%, а оборотных 56%, что говорит о «тяжёлой» структуре активов. Это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки.
2. Продолжительность оборота оборотных активов увеличился на 3, 56 дней по сравнению с прошлым годом, в результате вовлечено в оборот 26228 тыс. руб.Рост выручки позволил высвободить 97 029 тыс. руб. Рост оборотных активов привел к вовлечению в оборот средств на сумму 123 257 тыс. руб.
3. Собственный капитал увеличился на 1 609 руб., что составляет 7, 46%прироста, в большей степени за счет нераспределенной прибыли, в целом - положительная динамика говорит о том, что предприятие наращивает капитал. Коэффициент поступления> коэффициента выбытия на 6,8%- это тоже положительный момент.
4. За 2013г. организация увеличила стоимость основных средств до 1 300 998 руб., вследствие поступления новых объектов. Основную долю основных средств составляет статья «Машины, оборудования и транспортные средства», как на начало (70,8%), так и на конец (59,16%). Значение коэффициента износа меньше 50%,как на начало периода (36,15%) так и на конец (32,82%), что говорит о приемлемой доле стоимости основных средств, списанной на затраты. Положительная динамика коэффициентов годности говорит о снижении доли изношенной части основных средств. Коэффициент годности более 50 % говорит о хорошем техническом состоянии ОС.

5)  Минусом является то, что собственный капитал организации увеличился за отчетный период незначительно и его удельный вес на конец периода в структуре пассивов составил лишь 26,16%. В то время как заемный капитал значительно увеличился и его удельный вес в структуре пассивов составил 73,85%, т.е. финансирование деятельности предприятия происходит за счет внешних источников.

6) В отчетном году организация заменила долгосрочные кредиты 13% на краткосрочные 61%. Они более дешевые, однако, с ними необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

7) Наибольший приток денежных средств организация получает от текущей деятельности, что является положительным фактом, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности

Исходя из вышеперечисленного, можно сделать вывод о нестабильном финансовом состоянии ОАО «Х».

Для улучшения состояния можно посоветовать:

1) Выработать приемлемую политику финансирования имущества, которая в перспективе должна повысить финансовую устойчивость.

2) Повысить эффективность использования имущества, например, оптимизировать структуру основных средств путем реализации простаивающего оборудования.

3)  Направить усилия на взыскание имеющейся у организации дебиторской задолженности, за счет возврата которой можно погасить кредиторскую задолженность, что может привести к улучшению финансовой устойчивости организации;

4) Организации следует увеличить размер собственного капитала, так как его удельный вес значительно ниже заемного, таким образом, снизится  финансовый риск, укрепится финансовая независимость.

5) Вести активную политику сбытовой деятельности, не допуская при этом залеживания запасов материалов и готовой продукции на складах, для чего необходимо скоротечнее списывать материалы в производство и находить дополнительные рынки сбыта для реализации продукции.

Литература

Основная

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Издательство «Омега-Л», 2013.
2. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2010.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2009.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010.
6. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / под общ.ред.проф.В.И.Бариленко. - М.: ФОРУМ. 2012.
7. Теория экономического анализа: учебное пособие / Е.Б.Герасимова, В.И.Бариленко, Т.В.Петрусевич. - М.: ФОРУМ; НИЦ ИНФРА-М, 2012.

Дополнительная

1. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации / пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2003.
2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать ба­ланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2013.
3. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие. - М.: Проспект, 2005.
4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010.

Информационные, аналитические и справочные системы

1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. - http: //www.garant.ru
2. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. - http://www. consultant.ru

Интернет-ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http: //www.minfin.ru
2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. http://www.ipbr.ru
3. Официальный сайт Совета по МСФО. http://www.ifrs.org

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка