Контрольная по АФО Вариант №3 Методичка 2011

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в таблице 1.

Проверка согласованности показателей,

отраженных в бухгалтерской отчетности

Таблица 1

Решение:

Вывод:

В результате проверки форм бухгалтерской отчетности с использованием показателей, указанных в таблице 1 установлено:

1. По основным средствам отсутствуют данные в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и поэтому невозможно установить соответствие;
2. По денежным средствам в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств данные соответствуют;
3. По уставному капиталу в бухгалтерском балансе и отчете об изменения капитала данные соответствуют;
4. По нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) в бухгалтерском балансе и отчете об изменениях капитала данные соответствуют;
5. По нематериальным активам в бухгалтерском балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках данные соответствуют;
6. По Добавочному капиталу в бухгалтерском балансе и отчете об изменениях капитала данные соответствуют.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в таблице 2.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов

и пассивов организации

Таблица 2

Решение:

Темп роста (снижения), % = (Абсолютная величина, тыс. руб. на конец отчетного года : Абсолютная величина, тыс. руб. на конец предыдущего года) * 100

Вывод:

Организация увеличила вложение средств в свою деятельность, о чем свидетельствует увеличение валюты баланса на 647 090 тыс. руб., а относительный показатель, темп роста, равен 138,39%.

Внеоборотные активы увеличились на 312 818 тыс. руб. (темп роста 143,78%), за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений на 64 346 тыс. руб. (темп роста 387,21%), а также за счет увеличения основных средств на 237 722 тыс. руб. (темп роста 137,36%).

Оборотные активы возросли на 334 272 тыс. руб. (темп роста 134,43%), за счет увеличения денежных средств на 7900 тыс. руб. (темп роста 691,76%),  краткосрочных финансовых вложений на 108 437 тыс. руб. (темп роста 368,63%), запасов на 82 860 тыс. руб. (темп роста 118,58%).

Капиталы и резервы выросли на 1 609 тыс. руб. (темп роста 100,26%), за счет увеличения резервного капитала на 122 тыс. руб. (темп роста 104,46%) и нераспределенной прибыли на 1 575 тыс. руб. (темп роста 103,16%).

Обязательства выросли на 645 481 тыс. руб. (темп роста 159,93%), за счет увеличения краткосрочных обязательств на 481 317 тыс. руб. (темп роста 151,21%) и долгосрочных обязательств на 164 164 тыс. руб. (темп роста 219,76%).

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Результаты расчетов представить в таблице 3.

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Таблица 3

Решение:

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные фин. вложения) : краткосрочные обязательства

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности = (денежные средства + краткосрочные фин. вложения +  дебиторская задолженность) : краткосрочные обязательства

Коэффициент текущей (общей) ликвидности = итого оборотных активов : краткосрочные обязательства

Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «–»), тыс. руб. = итого оборотных активов - краткосрочные обязательства

Вывод:

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть  краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет денежных средств. Оптимальное значение данного показателя ≥ 0,2 и стремится к 0,4. Из представленных расчетов видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец года имеет незначительный рост на 0,07. Это говорит о том, что в течение отчетного периода организация за счет ликвидных активов (↑ДС → ↓КФВ) погашала краткосрочные обязательства, что говорит об их снижении на конец отчетного периода. На начало периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 4 копейки. Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже рекомендуемого значения, что отрицательно характеризует финансовое состояние организации с точки зрения  возможностей своевременного осуществления расчетов по краткосрочным обязательствам. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности является положительной и составила 0,07, следовательно на конец отчетного периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 11 копеек, что также ниже норматива.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Оптимальное значение показателя ≥ 0,5 и стремится к 1. На начало 2010 г. произошло снижение на 0,98, что составило -0,55, динамика коэффициента отрицательна и на конец периода 2011 г. -0,54, что также ниже норматива. Снижение значения коэффициента промежуточной ликвидности говорит о том, что в случае необходимости мгновенного покрытия краткосрочной задолженности, даже привлекая дебиторскую задолженность, организация окажется не в состоянии выполнить свои обязательства.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно погасить мобилизовав все оборотные активы. Оптимальное значение коэффициента ≥ 1 и стремится к 2. На конец 2009 г. на каждый рубль краткосрочной кредиторской задолженности приходилось 2,55 оборотных активов, однако на конец 2010 г. произошло снижение на 1,51, следовательно, в начале периода 2011 г. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1 рубль 03 копеек оборотных активов, в конце периода 92 копейки. Значение коэффициента текущей (общей) ликвидности ниже норматива и на начало и на конец периода, наблюдается отрицательная динамика, что свидетельствует о неправильной политике руководства организации.

Чистые оборотные активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. На конец  2009 г. составляет 654598 тыс. руб., но динамика на конец 2010 г. отрицательная, произошло снижение на 623521 тыс. руб., на конец 2011 г. также происходит снижение  чистых оборотных активов на  -147045 тыс. руб., таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период положение организации ухудшилось. Организация не располагает достаточными средствами для обеспечения погашения своих обязательств. Низкое значение коэффициентов ликвидности свидетельствует о проблеме наличности в организации и о возможных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности и неправильной финансовой политике.

Задание 4

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представить в таблице 4.

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Таблица 4

Решение:

Вывод:

В 2010 г. общая величина доходов организации составила 2885818 тыс. руб., что на 243387 тыс. руб. (или 9,21%) больше общей величины доходов предыдущего года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208256 тыс. руб., или на 8,52%. Лишь проценты к получению имели отрицательную динамику (-6426 тыс. руб.), но данное обстоятельство не является существенным. Отклонения показателей удельного веса доходов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов организации остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 91,91% при несущественном его снижении в 2010 г. на 0,58%.

Расходы организации в 2010 году также возросли. Их общая величина составила 2875446 тыс. руб., что на 255580 тыс. руб. (или на 9,8%) больше, чем в 2010 г.

Рост величины себестоимости проданной продукции на 234518 тыс. руб., или на 10,24% опережает рост выручки от продаж, поэтому прибыль от продаж уменьшилась на 27946 тыс. руб. (-21,55%),что могло быть следствием опережающего роста цен на товарно-материальные ценности, услуги потребляемые в основной деятельности над ростом цен на продаваемые организацией продукцию, товары, оказываемые услуги; неэффективного использования ресурсов; роста затрат на хранение и транспортировку готовой продукции, затрат на рекламу, маркетинговые исследования  - о чем свидетельствует увеличение коммерческих расходов на 1684 тыс. руб., или на 6,86%. В данном случае необходимо более детальное изучение причин опережающего роста себестоимости проданной продукции, так как подобная ситуация возможна и при таком положительном явлении как внедрение новой продукции, вида деятельности, освоение новых технологий и т.п.

Негативная тенденция роста наблюдалась также по таким видам расхода как проценты к уплате – увеличение на 14994 тыс. руб., или на 15,10%, что объясняется ростом кредитных ресурсов в распоряжении организации, и прочие расходы – увеличение на 18535 тыс. руб., или на 9,68%. В результате структура расходов изменилась несущественно, в сторону увеличения доли себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 0,36%, процентов к уплате – на 0,18% и снижения дли остальных расходов.

По расходам связанным с налогообложением прибыли произошло уменьшение на 13411 тыс. руб., (-90,53%), что вызвано общим снижением прибыли до налогообложения на 26344 тыс. руб., также влиянием временных налогооблагаемых разниц.

В целом, изменения, произошедшие в 2010 г., можно охарактеризовать отрицательно, так как финансовый результат от деятельности организации имеет отрицательную динамику в сравнении с предыдущим годом.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представить в таблице 5.

Факторный анализ рентабельности активов организации

Таблица 5

Решение:

Средняя величина, прошлый год = (прошлый год + предшествующий год) : 2

Средняя величина, отчетный год = (отчетный год + прошлый год) : 2

Рентабельность активов, % = (чистая прибыль : средняя стоимость активов) * 100

Коэффициент автономии (независимости) = Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. : Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = выручка : Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.

Рентабельность продаж, % = (чистая прибыль : выручка) * 100

Влияние факторов на изменение рентабельности активов – всего = Изменение (+, –) рентабельности активов, %

0 – предыдущий год

1 – отчетный год

y₀=A₀*B₀*C₀

y₁=A₁*B₀*C₀

y₂=A₁*B₁*C₀

y₃=A₁*B₁*C₁

Расчет влияния фактора (изменение)

∆y^A= y₁-y₀

∆y^B= y₂-y₁

∆y^C= y₃-y₂

Проверка: Влияние факторов на изменение рентабельности активов – всего = ∑∆y

Вывод:

Рентабельность активов (R_а) уменьшилась на 1,1231% по сравнению с прошлым годом, негативное влияние оказали изменение коэффициента автономии (-0,2041) и снижение рентабельности продаж (-0,9884). Резервами роста рентабельности активов является изменение структуры капитала (0,0695), а именно увеличение доли СК и увеличение рентабельности продаж. Как следует из приведенных выше расчетов, организация имеет негативные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли.

Задание 6

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2010 г. представить в таблице 6.

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств

по видам деятельности

Таблица 6

Решение:

Вывод:

По данным отчета о движении денежных средств можно сделать вывод, что организация в 2010г остро нуждалась в денежных средствах, от текущей деятельности отток превышает приток, что свидетельствует нерациональном управлении денежными средствами, поскольку текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности. Далее ситуация усложняется тем, что по инвестиционной деятельности тоже отрицательный чистый денежный поток -285 314 тыс. руб., что свидетельствует об активном вложении денежных средств во внеоборотные активы. Источником денежных средств являлись внешние заимствования – займы и кредиты.  В результате на конец 2010 г. финансовая ситуация напряженная – чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов за 2010 г. составило 7084 тыс.руб.  Улучшение своей материально-технической базы организация осуществляет за счет заимствования. Привлечение кредитных ресурсов для расширения масштабов бизнеса, производственной базы, освоение новых видов продукции, само по себе положительное явление, но при недостаточности поступлений денежных средств от текущей деятельности можно охарактеризовать отрицательно – высокая степень риска, рост финансовой зависимости, снижение ликвидности баланса. Необходимо увеличить приток денежных средств по текущей деятельности.

Задание 7

По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представить в таблице 7.

Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным

видам деятельности

Таблица 7

Решение:

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка