Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Лабораторная по КИС в аудите

Тема: Лабораторная по КИС в аудите

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Часть 1. Проведение аудиторской проверки

1.1. Этап планирования аудиторской проверки

Задание 1.1.1. Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации

Заполним таблицу 1.

Таблица 1. ТЕСТ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА)

*Оцениваемая характеристика СБУ*	*Варинты кач. Оценки*		*Вариант балл*	*Балл*	*Максимум*
*гр.1*	*гр.2*		*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
Оказание услуг без обслуж.производств	да/нет		2-4 / 0 - 1	1	4
Оказание услуг с использованием обслуж.производств	да/нет		4 - 6/ 0 - 1	6	6
Производство без вспомог.производств	да/нет		4 - 6 / 0 - 1	1	6
Производство со вспомог.производств	да/нет		5 - 8 / 0 - 1	8	8
Строительство для собственных нужд	да/нет		8 - 10 / 0 - 1	8	10
Реализация покупных товаров (оптовая торговля)	да/нет		3 - 5 / 0 - 1	1	5
Реализация покупных товаров (розничная торговля)	да/нет		5 -8 / 0 -1	1	8
Оказание услуг лизинга	да/нет		3 - 5 / 0- 1	5	5
Выполнение НИР	да/нет		8 -10 / 0 - 1	8	10
Приобретение объектов недвижимости	да/нет		5 - 8 / 0 - 1	8	8
Осуществление строительно-монтажных работ	да/нет		8 - 10 / 0 - 1	8	10
Осуществление НИОКР	да/нет		3 - 5/ 0 - 1	5	5
Осуществление финансовых вложений	да/нет		1 - 3 / 0	0	3
Реализация ценных бумаг	да/нет		8 - 10 / 0 -1	1	10
Осуществлениу операций по уступке прав	да/нет		8- 10 / 0 -1	1	10
Выпуск акций облигаций векселей	да/нет		8 - 10 / 0 -1	1	10
Получение кредатов, займов	да/нет		3 - 5 / 0 -1	3	5
Осуществление внешнеэкономической деятельности	да/нет		8 - 10 / 0 - 1	5	10
Наличие специфических нормативных рекоменждаций	да/нет		5 - 8 / 0 - 1	8	8
Продажа имущества	да/нет		3 - 5 / 0 - 1	5	5
Наличие налоговых льгот	да/нет		3 - 5 / 0 - 1	1	5
Наличие целевого финансирования	да/нет		5 - 8 / 0 - 1	5	8
Доля расчетов наличными деньгами	не более 50%/более 50%		1 - 5 / 8 - 10	5	10
Наличие незавершенного производство	сложное/простое/отсутствует		8-10/1-5/ 0 -1	8	10
Наличие аффилированных лиц	да/нет		5 - 8 / 0 - 1	5	8
Наличие обособленных подразделений	да / нет		8 - 10 / 0 -1	9	10
Наличие территориально удаленных подразделений	да/ нет		5 - 8 / 0 - 1	8	8
Наличие обновляемых информационно-справочных систем	да/ нет		0 - 1 / 8 - 10	1	10
Главный бухгалтер имеет образование	высшее/среднее/нет		0 - 1/1 - 6 / 5 - 10	1	10
Стаж работы главного бухгалтера	до 2 лет/2-10/ более 10 лет		8-10/3-5/1-3	5	10
Средний возраст работников бухгалтерии	до 30 лет/более 30 лет		5 -10 / 1 - 5	5	10
Доля работников повышавших квалификацию в посл.год	менее 20%/20%-40%/более		8-10/5-8/1-5	5	10
Угроза непрерывности деятельности	да/нет		5 - 10 / 0 - 1	5	10
Реорганизация	да/нет		5 - 10/ 0 -1	1	10
Применяемая система автоматизации учета	универс./адапт./не принен.		5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10	5	10
ИТОГО				153	285
КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)		53,68421053

Оценка надежности системы бухгалтерского учета

ОНСБУ = s/S x 100, где s – итоговая сумма проставленных баллов

S – максимально возможная сумма баллов

Количественная ОНСБУ	Качественная ОНСБУ	Оценк НР
от 10% до 20%	высокая	низкая
от 21% до 40%	выше средней	ниже средней
*от 41% до 60%*	*средняя*	*средняя*
от 61% до 80%	ниже средней	выше средней
свыше 80%	низкая	высокая

На данном предприятии количественная оценка надежности СБУ(ОНСБУ) составила 53,7, что говорит о том что качественную ОНСБУ можно оценить как среднюю, оценка НР средняя.

Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счете бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Заполним таблицу 2.

Таблица 2. ТЕСТ ДЛЯ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ)

*Оцениваемая характеристика СВК*	*возможные качественные оценки*	*возможный балл*	*оценка*	*максимум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера	высокий/средний/низкий	8-10/5-8/1-3	8	10
наличие службы внутреннего аудита	есть/частично/нет	5-10/1-5/0	3	10
наличие ответственного за налоговую отчетность	есть/частично/нет	8-10/3-5/0	3	10
учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды	да/не всегда/нет	8-10/3-5/0	8	10
наличие учетной политики с раскрытием методов учета	полным/частичным/не раскрытым	8-10/3-5/0	8	10
наличие в учетной политике противоречий	отсутствие/несуществ./существенных	8-10/3-5/0	3	10
наличие графика документооборота	есть/частично/нет	8-10/3-5/0	8	10
наличие должностных инструкций	есть все/есть частично/нет	8-10/3-5/0	5	10
налоговый учет организован на основании	регистров БУ/регистров НУ/смешанно	1-5/8-10/5-10	5	10
хозяйственные операции своевременно регистрируютя	всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	5	10
ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн.	да/не всегда/нет	8-10/5-7/0	8	10
наличие графиков проведения инвентаризаций	есть/частично/нет	8-10/5-7/0	8	10
соблюдение графиков инвентаризации	всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	8	10
порядок хранения документации	хороший/средний/плохой	8-10/4-7/0	4	10
способ ведения учета	автоматический/смешанный/ручной	8-10/5-8/1-5	8	10
тип используемой программы автоматизированного учета	лицензир./собств.разр./нелицензир.	8-10/5-7/1-3	7	10
степень охвата учета автоматизированной системой учета	всю сист.управл/сист.учета/отд.участки	8-10/5-8/1-5	8	10
соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности	да/частично/нет	8-10/3-5/0	10	10
система внутреннего контроля	организована/частично действ./нет	8-10/5-8/0	8	10
ревизионная комиссия	действует/формально существ/отсутств.	8-10/3-5/0	8	10
наличие договоров с МОЛ	есть/частично/нет	8-10/3-7/0	7	10
наличие приказа на получение наличных денег из кассы	есть/частично/нет	8-10/3-7/0	3	10
ИТОГО			143	220

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в %

Оценка надежности системы внутреннего контроля

ОНСВК = s/S x 100, где s – итоговая сумма проставленных баллов

S – максимально возможная сумма баллов

Количественная ОНСВК в %	Качественная ОНСВК
0 - 20	низкая
21 - 40	ниже средней
41 - 60	средний
*61 - 80*	*выше средней*
81 - 100	высокая

На данном предприятии количественная ОНСВК составила 65%, что свидетельствует о том, что надежность системы внутреннего контроля выше среднего.

Риск средств внутреннего контроля – риск того, что искажение, которое могло иметь место в отношении остатков средств по счетам бухгалтерского учета и могло быть существенным, не будет своевременно предотвращено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля.

Заполним таблицу 3.

Таблица 3.

Таблица соотношений составляющих аудиторского риска

Оценка аудитором неотъемлемого риска	Оценка аудитором риска системы контроля
Оценка аудитором неотъемлемого риска	высокий	выше среднего	средний	ниже среднего	низкий
высокий	низкий	выше низкого	выше низкого	ниже среднего	выше среднего
выше среднего	выше низкого	выше низкого	ниже среднего	выше среднего	ниже высокого
средний	выше низкого	ниже среднего	средний	выше среднего	ниже высокого
ниже среднего	ниже среднего	выше среднего	выше среднего	ниже высокого	ниже высокого
низкий	выше среднего	ниже высокого	ниже высокого	ниже высокого	Высокий

На пересечении столбцов НР и РСК на данном предприятии можно прийти к выводу, что риск необнаружения ошибок ниже среднего.

Риск необнаружения – вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операции.

Задание 1.1.2. Расчет общего уровня существенности

Заполним таблицу 4.

Таблица 4.

РАСЧЕТ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

Показатель			Значение	Учит.%	Учит. сумма	Отклонение	%
1			2	3	4	5	6
Валюта баланса			127006	3	3810,18	486,1116667	11,31468
Собственный капитал			32549	10	3254,9	1041,391667	24,23931
Оборотные активы			126340	3	3790,2	506,0916667	11,77973
Внеоборотные активы			66660	10	6666	-2369,708333	-55,1571
Выручка и другие доходы			435863	1	4358,63	-62,33833333	-1,45098
Себестоимость и другие расходы			389784	1	3897,84	398,4516667	9,274316
Всего			1178202		25777,75

	Среднее значение	4296,291667

	Общий уровень существенности	4296

Графа 4 = Гр.2 х Гр.3 / 100

Графа 5 = Среднее значение – Гр.4

Графа 6 = Графа 5 / Среднее значение х 100

Так как в графе 6 отклонения по строке «Внеоборотные активы» превышают 30%, то исключаем эту строку из расчета и повторяем расчет с меньшим числом оставшихся базовых показателей.

Таблица 4.1.

РАСЧЕТ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

Показатель	Значение	Учит.%	Учит. сумма	Отклонение	%
1	2	3	4	5	6
Валюта баланса	127006	3	3810,18	486,1116667	11,31468
Собственный капитал	32549	10	3254,9	1041,391667	24,23931
Оборотные активы	126340	3	3790,2	506,0916667	11,77973
Выручка и другие доходы	435863	1	4358,63	-62,33833333	-1,45098
Себестоимость и другие расходы	389784	1	3897,84	398,4516667	9,274316
Всего	1111542		19111,75

Задание 1.1.3. Использование базы данных учебной организации за первое полугодие отчетного года на этапе планирования.

Сформируем отчет по проводкам за первое полугодие отчетного года (таблица 5).

Таблица 5.


Сводная таблица используемых бухгалтерских проводок за первое полугодие отчетного года

Дебет	Кредит	Сумма	Количество	Кол.для проверки	Трудоемкость
01.1	08.4	169558,05	41
08.4	60.1	169558,05	39
09	68.4.2	498175	1
10.1	10.1	8267255,33	2
	41.1	6605178,35	1
	60.1	42298581,84	19	6	1,8
10.2	71.1	832	1
10.3	10.3	839,26	1
	71.1	140478,01	163
10.6	60.1	50546,01	17
	71.1	2089,78	3
19.1	60.1	29984,95	38
19.3	60.1	22668900,81	341
	76.5	58,78	3
19.99	60.1	8295,51	7
	76.5	225	5
20	10.1	198828506,6	10	3	0,9
	60.1	41940912,48	10	3	0,9
26	01.1	107258,05	38
	02.1	703143,36	282
	10.2	832	1
	10.3	139638,75	162
	10.6	70141,02	38
	60.1	4274404,08	99
	69.1	147692,47	6
	69.11	11989,96	6
	69.2.1	312282,65	6
	69.2.2	633994,36	6
	69.2.3	86967,31	6
	69.3.1	58634,96	6
	69.3.2	99610,75	6
	70	6080941,99	7
	71.1	110588,16	44
	76.5	34571,82	10
	97.1	2417391,26	37
41.1	43	1931392,95	1
	60.1	94199938,56	49	15	4,5
43	20	240769419,1	10	3	0,9
	41.1	59828222,21	4	1	0,3
	43	28407137,91	4
44.2	60.1	5935910,34	138
	76.5	275101	8
50.1	51	3886000	11
51	57.1	0,04	1
	57.2	1559582,33	11
	58.3	4250000	3
	62.2	315709458,7	412	123	36,9
	66.3	1610000	3
	76.5	755579,63	3
	91.1	45000000	1
52	57.1	102716669,6	66	20	6
	91.1	2852,51	10
57.1	51	103533801,6	66	20	6
	91.1	54582,88	12
57.2	51	1559582,33	11
58.3	51	2100000	3
60.1	60.2	188937672,8	411	123	36,9
	62.1	30245300	1
	66.30	11752720	1
	71.1	9789	5
60.11	60.22	70070822,16	28	8	2,4
	91.1	12591887,93	6
	94	773576,81	1
60.2	51	177081828,1	234	70	21
	62.2	286440	1
	76.5	7739806,28	1
60.22	52	70070822,16	28	8	2,4
	91.1	1725804,18	13
62.1	90.1.1	472975011,3	428	125	37,5
62.11	91.1	1080	3
62.2	62.1	285452898,7	525	158	47,4
66.11	52	16763962,52	9
	91.1	14976500	1
66.2	51	15317174,19	14
66.22	52	15789153,09	13
66.3	51	490000	3
66.30	62.1	11752720	1
66.33	91.1	1767013,25	2
66.44	91.1	60560,61	2
68.1	51	670524	5
68.12	51	53213	2
68.2	19.1	29984,95	38
	19.3	22668959,59	344
	76.АВ	4507827,27	29
68.4.2	09	498175	1
	68.4.1	220600	2
	99.2.2	718773	1
68.8	51	56125	3
69.1	51	73150	5
	76.5	43144,14	7
69.11	51	24300	3
69.2.1	51	274550	5
69.2.2	51	563850	5
69.2.3	51	75400	5
69.3.1	51	51650	5
69.3.2	51	89250	5
70	50.1	3620915,71	11
	51	946281	13
	68.1	794474	6
	73.1	80581,62	6
71.1	50.1	268336,72	138
76.5	51	13382920,43	54
	60.2	7919355,07	7
	76.5	22107039,5	2
	94	11269248,81	1
76.АВ	68.2	7284463,83	30
84.1	84.2	7798375,13	1
90.2.1	41.1	88072531,53	51	15	4,5
	43	250585553,8	373	112	33,6
90.3	68.2	43109595,69	428	128	38,4
90.7.1	44.2	57942615,97	7	2	0,6
90.8.1	26	15290082,95	12
90.9	99.1	45750940,37	4	1	0,3
91.2	01.1	12800	2
	02.1	23005,5	18
	10.6	19074,71	1
	19.99	8520,51	12
	51	1576623,02	226
	52	95567,4	12
	57.1	871714,89	54
	60.1	115454,47	45
	60.11	25718407,14	6
	60.22	1725804,18	14
	62.11	769,63	3
	66.11	28190668,02	2
	66.2	15317174,19	22
	66.22	15789153,09	13
	66.33	3006453,31	2
	66.44	472887,14	10
	68.8	42989	2
	71.1	4559,77	5
	76.5	12292,03	6
	94	37991,7	1
91.9	99.1	23886369,75	2
94	43	11269248,81	2
97.1	51	2171404,45	7
	76.5	99796,09	3
99.1	90.9	27776309,01	3
	91.9	40747998,09	4	1	0,3
99.2.1	68.4.2	641374	1
99.2.3	68.4.2	297999	2
Общий итог		3564463030	6109	945	283,5

Трудоемкость проверки одной проводки = 0,3 чел./ч.

Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу равна = 945*0,3=283,5

1.2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1С: Предприятие 7.7»

Задание 1.2.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй кварталы отчетного года.

В таблицу вносим данные счета 01 и счета 02 на конец декабря предшествующего года, а также на конец всех месяцев в рамках задачи.

Величина авансового платежа = (средняя годовая стоимость х 0,022) / 4

Таблица 6.

Порядок бухгалтерского учета стоимости амортизации и остаточной стоимости

Месяц	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Исправление балансовой амортизации	Исправление амортизации	Исправление остаточной стоимости
31.12	16537557,21	2924537,07	13613020,14	200000	0	13813020,14
31.01	16537557,21	3045561,88	13491995,33	200000	10000	13681995,33
28.02	16537557,21	3166586,69	13370970,52		10000	13360970,52
31.03	16537557,21	3287611,5	13249945,71			13249945,71

30.04	16537557,21	3408636,31	13128920,9	0		13128920,9
31.05	16537557,21	3529661,12	13007896,09	0		13007896,09
30.06	16537557,21	3650685,93	12886871,28	0		12886871,28

Среднегодовая стоимость основных средств
1 квартал			13431482,93			13526482,93
2 квартал			13007896,09			13007896,09

Величина авансового платежа
1 квартал			73873,15609			74395,65609
2 квартал			95391,23799			95391,23799
Налог на имущество		Начислено по бухгалтерскому учету	Данные аудитора	Расхождения
Аванс за 1 квартал		73873,15	73900,65	-27,5
Аванс за 2 квартал		95391,23	95391,23	0
*рекомендуемые исправления* *Дт 91*			Дт 91/2 Кт 68/8 (начислен налог на имущество)
		1 кв		-27,5
		2 кв		0

Задание 1.2.2. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за 1-ое полугодие отчетного года.

УРНП = БП х 0,24

ТНП = УРНП + ОНА – ОНО + ПНО

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП = БП – (УРНП + ПНО)

Таблица 7.

Анализ расчета и начисления налога на прибыль

Данные из регистров учета: 02, Н05.02, 91.2, 66, 67
Показатель	Бухгалтерский учет		Налоговый учет			Разницы
	1 кв.	2 кв.	1 кв.		2 кв.	1 кв.	2 кв.
Амортизация ОС произв.	468762,16	351571,68	468762,16		351571,68	0	0
Амортизация ОС непроизв.	15336,99	11502,75	15336,99		11502,75	0	0
Списано ОС	0	12800	0		12800
% по кредитам	0	0	0		0	0	0


Данные из регистров учета: 09, 77, 99, карточка счета 68/4,2
Показатель	1 кв.	2 кв.		Первое полугодие
БП	3593866	-1113003		2480863
УРНП	718773	-222601		496173
ОНА	498175	-498175		0
ОНО				0
ПНО	220598	77401		297999
ТНП (расч)	1437546	-643375		794172
ОНА (убыток)	-643375	643375		0
ТНП	794171	0		794171


Расхождение данных учета с данными аудитора за полугодие
Показатель	Данные учета	Исправления аудитора		Данные аудитора
БП	2480863	-10000+400000		2870863
УРНП	496173			574172,654
ОНА	0			0
ОНО	0			0
ПНО	297999	2000		299999
ТНП	794171			874171,654
ЧП	1686692			1996691,616

Задание 1.2.3. Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 8.

Случаи нарушения выдачи подотчетных сумм сотрудникам 1-2 кв.
ФИО	Нарушение сроков предъявления авансового отчета	Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм
Веселовский	-	-
Евдокимова	-	-
Лепшихина	+	-
Мосин	+	-
Орлов	+	-
Симачев	+	-
Сорокин	-	-
Чернышев	-	-
Чурашкин	+	-

Задание 1.2.4. Проверка правильности учета кассовых операций.

Случаев, когда расчёты с наличными деньгами превышают установленный законодательством лимит: не выявлено.

Ежедневные остатки в кассе превышают установленный банком лимит: не выявлено.

Часть 2. Выполнение услуг, связанных с аудитом

2.1. Анализ деятельности администрации

Задание 2.1.1. Аудит политики заемных средств

Таблица 9.

Показатели	факт	Варианты
Показатели	1400	680	1275
Коэффициент автономии (КА)	1,65	0,8	1,5
Экономическая рентабельность (ЭР)	0,78	0,67	0,76
Эффект финансового рычага (ЭФР)	0,79	0,32	0,70
Допустимые значения
Оптимальные значения


Актив	2750
Собственные средства	850	0,8 ≥ КА ≤ 1,5
Годовая прибыль	350	ЭР ≤ 0,55
Обязательства	1900	ЭФР - max
Заемные средства	1400
Средний процент по кредитам	18
Ставка налога на прибыль	20



Х/СС=0.8
Х=0.8*СС

Коэффициент автономии

КА = ЗС / СС, где ЗС – заёмные средства;

СС – собственные средства

Эффект финансового рычага

ЭФР = ( (1 – П) х (ЭР х ССП)) х (ЗС / СС), где П – ставка налога на прибыль в частях;

ЭР – экономическая рентабельность;

ССП – средняя ставка процентов по кредиту.

Экономическая рентабельность

ЭР = (БП + ССП х ЗС) / (СС + ЗС), где БП – балансовая прибыль.

Задание 2.1.2. Аудит дивидендной политики.

Чистая прибыль

ЧП = ФРП х ФВД, где ФРП – фонд развития производства;

ФВД – фонд выплаты дивидендов.

Норма распределения

НР = ФВД / ЧП

Критерий отклонения = (ФВД _оптим. – ФВД _факт.) / ФВД _оптим.

d – предполагаемое изменение, при котором ФВД доводится до оптимального значения

(ЗС + d) / (СС – d) = max.

Таблица 10.


Показатели	Факт.		Оптим.	Варианты
	0,1		0,34
Фонд выплаты дивидендов (ФВД)	30,00		170,00
Фонд развития производства (ФРП)	470,00		330,00
Распредел.ЧП	500,00
d	140,00		0,00
Критерий (КР)	0,82		0,00

Собственные средства	700
Заемные средства	700			0 ≤НР≤1
Распредел.ЧП	500
ФВД	30
НР	0,1



(700+d)/(700-d)=1.5		ФВД_оптим. = ФВД_факт + d_факт
700+д=1050-1.5д
2,5d=350
d=140

Исходя из вышеуказанных данных, мы видим, что уменьшение нормы распределения отражается одновременно на уменьшении показателя Фонда выплаты дивидендов и увеличении показателя Фонда развития производства. Фактическая норма распределения (0,1) занижена по сравнению с расчетной оптимальной нормой (0,34). Критерий оценки решения администрации КР=0,82, что больше выбранного допустимого значения критерия 10%, т.е решение администрации в данном случае аудитор оценит как неудовлетворительное.

2.2. Подготовка ответов на вопросы клиентов

Вопрос 1. Какова разница в методе амортизации «уменьшаемого остатка» для основных средств и для нематериальных активов.

Балансовая стоимость основного средства, поступившего в ноябре 2008 года, составляет 20тыс. руб., срок полезного использования 20 месяцев. Балансовая стоимость нематериального актива, поступившего в ноябре 2008 года, 20000 руб., срок полезного использования 20 мес.

Ответ:

Таблица 11.

Таблица амортизационных отчислений

за декабрь 2008 г. – март 2009 г.

Объект

Декабрь 2008г.

Январь

2009 г.

Февраль

2009 г.

Март

2009 г.

Основное средство

1000

950

Нематериальный актив

1000

950

При начислении амортизации основных средств можно использовать коэффициент ускорения начисления амортизации в пределах трех. Это позволит снизить налог на имущество, но приведет к образованию временных разниц, в налогом учете не применяется.

При начислении амортизации по нематериальным активам коэффициент ускорения не применяется.

Метод начисления амортизации «уменьшаемого остатка» одинаков как для основных средств, так и для нематериальных активов.

Вопрос 2. На каком счете учитывается сумма НДС, выделенная в сопроводительных документах ТМЦ или оказанной услуги, если счет-фактура отсутствует. Какие проводки должны быть сделаны в случае, если в товарной накладной стоимость поступивших материалов 59 тыс. руб. (в т.ч. 9 тыс. руб. НДС), а счета-фактуры поставщик не представил?

Ответ:

Если поставщиком не будет представлена правильно оформленная счет-фактура в соответствии со ст. 169, 171 НК РФ налог на добавленную стоимость принять к вычету нельзя.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

– Д-т 41 (10) К-т 60 – приобретены товары, материалы на сумму без НДС;

– Д-т 91.2 К-т 60 – сумма НДС без уменьшения налогооблагаемой прибыли, то есть будет образовано постоянное налоговое обязательство (ПНО) Д-т 99 К-т 60.

Вопрос 3.

Как отражается в учете и отчетности организации за 2008 г. выплата материальной помощи работнику в сумме 54 тыс. руб. (из них 50 тыс. руб. в связи с рождением ребенка), производимая за счет чистой прибыли организации по решению ее участников?

Организация относится к III классу профессионального риска, страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для этого класса равен 0,4%.

Ответ:

Для целей обложения НДФЛ сумма материальной помощи, выплаченной работнику, в общем случае признается доходом работника (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателем работнику, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Кроме того, самостоятельным основанием для освобождения от обложения НДФЛ по п. 8 ст. 217 НК РФ является получение работником от работодателя единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. На основании изложенного сумма материальной помощи работнику в размере 54 000 руб. в рассматриваемой ситуации НДФЛ не облагается.

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Сумма материальной помощи не облагается ЕСН, поскольку не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг) (п. 1 ст. 236 НК РФ). Кроме того, единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка отдельно упоминается в пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ в качестве выплаты, не облагаемой ЕСН.

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет средств чистой прибыли, распределенных участниками на выплату работникам материальной помощи, ведется обособленно в аналитическом учете по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление к выплате работнику суммы материальной помощи может отражаться записью по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебету счета 84.

Для учета расчетов по взносам на обязательное социальное страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Бухгалтерская отчетность

Информация об изменении величины собственного капитала организации (в том числе о расходах, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на уменьшение нераспределенной прибыли) показывается в Отчете об изменениях капитала (форма N 3) (п. п. 27, 30 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Сумма выплаченной работнику материальной помощи может отражаться в круглых скобках по свободной строке в графе 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» разд. I (по группе статей «Уменьшение величины капитала» за отчетный год) формы N 3, образец которой рекомендован Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н. Называет и кодирует эту строку организация самостоятельно, например, 134 «Расходы за счет чистой прибыли организации» (п. п. 8, 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

Налог на прибыль организаций

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма материальной помощи, выплачиваемая работнику за счет средств чистой прибыли, не учитывается в составе расходов (п. п. 1, 23 ст. 270 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена к выплате за счет чистой прибыли сумма материальной помощи работнику	84	73	54 000	Решение общего собрания участников, заявление работника
Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (54 000 x 0,4%)	91-2	69-1	216	Бухгалтерская справка-расчет
Выплачена материальная помощь работнику	73	50	54 000	Расходный кассовый ордер

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 54.42K

Скачано: 668

Скачать бесплатно

01.02.11 в 20:01 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Лабораторная по КИС в аудите

Добавление отзыва к работе

Похожие работы