Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №3

Тема: Лабораторная по КИС в аудите Вариант №3

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Тула 2010

Этап планирования аудиторской проверки.

Задание 2.1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.

Таблица Т1

ТЕСТ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

(НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА)

*Оцениваемая характеристика СБУ*	*Качественная Оценка*	*Вариант балл*	*Балл*	*Максимум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
Оказание услуг без обслуж. производств	да/нет	2-4 / 0 - 1	0	4
Оказание услуг с использованием обслуж. производств	да/нет	4 - 6/ 0 - 1	0	6
Производство без вспомог. производств	да/нет	4 - 6 / 0 - 1	0	6
Производство со вспомог. производств	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Строительство для собственных нужд	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Реализация покупных товаров (оптовая торговля)	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	5	5
Реализация покупных товаров (розничная торговля)	да/нет	5 -8 / 0 -1	0	8
Оказание услуг лизинга	да/нет	3 - 5 / 0- 1	0	5
Выполнение НИР	да/нет	8 -10 / 0 - 1	0	10
Приобретение объектов недвижимости	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Осуществление строительно-монтажных работ	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Осуществление НИОКР	да/нет	3 - 5/ 0 - 1	0	5
Осуществление финансовых вложений	да/нет	1 - 3 / 0	3	3
Реализация ценных бумаг	да/нет	8 - 10 / 0 -1	8	10
Осуществлению операций по уступке прав	да/нет	8- 10 / 0 -1	0	10
Выпуск акций облигаций векселей	да/нет	8 - 10 / 0 -1	9	10
Получение кредитов, займов	да/нет	3 - 5 / 0 -1	5	5
Осуществление внешнеэкономической деятельности	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Наличие специфических нормативных рекомендаций	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	6	8
Продажа имущества	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	5	5
Наличие налоговых льгот	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	0	5
Наличие целевого финансирования	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Доля расчетов наличными деньгами	не более 50%/более 50%	1 - 5 / 8 - 10	4	10
Наличие незавершенного производство	сложное/простое/ отсутствует	8-10/1-5/ 0 -1	0	10
Наличие аффилированных лиц	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Наличие обособленных подразделений	да / нет	8 - 10 / 0 -1	0	10
Наличие территориально удаленных подразделений	да/ нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8

Продолжение таблицы Т1

Наличие обновляемых информационно-справочных систем	да/ нет	0 - 1 / 8 - 10	1	10
Главный бухгалтер имеет образование	высшее/ среднее/нет	0 - 1/ 1 - 6 / 5 - 10	1	10
Стаж работы главного бухгалтера	до 2 лет/2-10/ более 10 лет	8-10/3-5/ 1-3	4	10
Средний возраст работников бухгалтерии	до 30 лет/ более 30 лет	5 -10 / 1 - 5	7	10
Доля работников повышавших квалификацию в посл.год	менее 20%/20%-40%/более	8-10/5-8/ 1-5	6	10
Угроза непрерывности деятельности	да/нет	5 - 10 / 0 - 1	1	10
Реорганизация	да/нет	5 - 10/ 0 -1	1	10
Применяемая система автоматизации учета	универс./адапт./ не принен.	5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10	7	10
ИТОГО			80	285

Рассчитаем количественную оценку надежности СБУ (ОНСБУ) по формуле ОСНБУ = s / S x 100,

где s – итоговая сумма проставленных баллов,

S – максимально возможная сумма баллов.

ОСНБУ = 80 / 285 х 100 = 28, 07 %

Количественная ОНСБУ	Качественная ОНСБУ	Оценка НР
от 10% до 20%	высокая	низкая
от 21% до 40%	выше средней	ниже средней
от 41% до 60%	средняя	средняя
от 61% до 80%	ниже средней	выше средней
свыше 80%	низкая	высокая

ОСНБУ выше средней, составляет 28,07%

Проведем тест надежности системы внутреннего контроля (СВК) аудируемой организации.

Таблица Т2

ТЕСТ ДЛЯ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ)

*Оцениваемая характеристика СВК*	*возможные качественные оценки*	*возможный балл*	*оценка*	*максимум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера	высокий/средний/низкий	8-10/5-8/1-3	8	10
наличие службы внутреннего аудита	есть/частично/нет	5-10/1-5/0	0	10

Продолжение таблицы Т2

наличие ответственного за налоговую отчетность	есть/частично/нет	8-10/3-5/0	10	10
учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды	да/не всегда/нет	8-10/3-5/0	5	10
наличие учетной политики с раскрытием методов учета	полным/частичным/не раскрытым	8-10/3-5/0	8	10
наличие в учетной политике противоречий	отсутствие/несуществ./существенных	8-10/3-5/0	4	10
наличие графика документооборота	есть/частично/нет	8-10/3-5/0	10	10
наличие должностных инструкций	есть все/есть частично/нет	8-10/3-5/0	8	10
налоговый учет организован на основании	регистров БУ/регистров НУ/смешанно	1-5/8-10/5-10	8	10
хозяйственные операции своевременно регистрируютя	всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	4	10
ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн.	да/не всегда/нет	8-10/5-7/0	0	10
наличие графиков проведения инвентаризаций	есть/частично/нет	8-10/5-7/0	6	10
соблюдение графиков инвентаризации	всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	4	10
порядок хранения документации	хороший/средний/плохой	8-10/4-7/0	8	10
способ ведения учета	автоматический/смешанный/ручной	8-10/5-8/1-5	10	10
тип используемой программы автоматизированного учета	лицензир./собств.разр./нелицензир.	8-10/5-7/1-3	10	10
степень охвата учета автоматизированной системой учета	всю сист.управл/сист.учета/отд.участки	8-10/5-8/1-5	7	10
соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности	да/частично/нет	8-10/3-5/0	9	10
система внутреннего контроля	организована/частично действ./нет	8-10/5-8/0	8	10
ревизионная комиссия	действует/формально существ/отсутств.	8-10/3-5/0	0	10
наличие договоров с МОЛ	есть/частично/нет	8-10/3-7/0	10	10
наличие приказа на получение наличных денег из кассы	есть/частично/нет	8-10/3-7/0		10
ИТОГО			137	220

Рассчитаем количественную ОНСВК по формуле ОСНВК = s / S x 100,

где s – итоговая сумма проставленных баллов,

S – максимально возможная сумма баллов.

ОСНВК =137 / 220 x 100 = 62,27%,

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в %

62,27272727

Количественная ОНСВК в %	Качественная ОНСВК
0 - 20	низкая
21 - 40	ниже средней
41 - 60	средний
61 - 80	выше средней
81 - 100	высокая

ОНСВК выше средней, составляет 62,27%

Задание 2.1.2. Расчет общего уровня существенности.

Таблица Т3

ТАБЛИЦА ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

*Показатель*	*Значение*	*Учит.%*	*Учит. сумма*	*Отклонение*	%
Валюта баланса	384990	3	11549,7	-2540,536667	-0,28199
Собственный капитал	48823	10	4882,3	-4882,3	0,458074
Оборотные активы	189676	3	5690,28	-5690,28	0,36839
Внеоборотные активы	195480	10	19548	-19548	-1,16979
Выручка и другие доходы	653794	1	6537,94	-6537,94	0,274301
Себестоимость и другие расходы	584676	1	5846,76	-5846,76	0,351021
Всего	2057439		54054,98

*Данные для расчета*	*Среднее значение*	*Учит. Количество*
Среднее значение	9009,163333	6

Исключаем из расчета значения, превышающие 30%. Получим данные

ТАБЛИЦА ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

*Показатель*	*Значение*	*Учит.%*	*Учит. сумма*	*Отклонение*	%
Валюта баланса	384990	3	11549,7	995,5133333	0,079354
Внеоборотные активы	195480	10	19548	-19548	-0,5582
Выручка и другие доходы	653794	1	6537,94	-6537,94	0,47885
Всего	1234264		37635,64

*Данные для расчета*	*Среднее значение*	*Учит. Количество*
Среднее значение	12545,21333	3

Общий уровень существенности

12545,21333

Задание 2.1.3. Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.

Сформируем рабочую таблицу используемых бухгалтерских записей, для этого сформируем Отчет по бухгалтерским записям (проводкам) за первое полугодие, Оборотно-сальдовую ведомость за первое полугодие 2007.

Выполним расчет плановой трудоемкости аудиторских процедур по существу. Оставляем в итоговой таблице те корреспонденции, по которым общая сумма превосходит 2% от общего итога оборотов

Таблица 4

Расчетная сумма для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок).

*Корреспонденция счетов (Д К)*	*Сумма*	*Количество*		*Трудоемкость чел./час*	*Примечание*
*Корреспонденция счетов (Д К)*	*Сумма*	Факти-ческое	Для проверки	*Трудоемкость чел./час*	*Примечание*
57.1 51	20609307,11	5	5	2
76.5 51	12133875	29	29	11,6
67.33 52	20508493,74	5	5	2
52 57.1	20508667,06	5	5	2
51 58.3	3446841,42	1	1	0,4
62.2 62.1	5812064	10	10	4
51 62.2	5812064	10	10	4
91.2 67.44	4045579,91	21	21	8,4
51 76.5	25020000	23	23	9,2
67.33 91.1	5747022,87	12	12	4,8
99.1 91.9	3206692,82	4	4	1,6
91.9 99.1	3869713,37	3	3	1,2
ИТОГО		128	128	51,2

2.2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1С-Бухгалтерия».

Задание 2.2.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй квартал 2007 года.

Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу на имущество за первый и второй кварталы 2007 года.

В соответствии с ст. 374 гл.30 Налог на имущество организаций Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Таблица 5.0

Расчет авансовых платежей

*Среднегодовая стоимость основных средств*		*Налоговая ставка*	*Начислено*
I квартал	1 980 152,26	2,2%	10 890,84
II квартал	1 837 831,03	2,2%	10 108,07

Таблица 5.1

Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество, руб.

*Налог на имущество*	*Начислено по бухгалтерскому учету*	*Данные аудитора*	*Расхождения*
1	2	3	4
Аванс за I квартал	10891	10891	-
Аванс за II квартал	10108	10108	-

Рассчитаем сумму корректировок расчета налога на имущество, учитывая результаты документальной проверки учета основных средств (Табл. 5.2.).

Так как организация должна была поставить основное средство в бухгалтерский учет в декабре 2006, а амортизацию начать рассчитывать с января по апрель 2007 года, то произведем расчет корректировки.

По результатам проверки выявлена не правильно рассчитанная остаточная стоимость основных средств, что повлекло не правильно рассчитанную сумму налога на имущество.

Таблица 5.2. Расчет корректировки налога на имущество
Месяц	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Сумма корректи-ровки	Начисленная амортизация на корректировку	Исправление балансовой амортизации	Исправленная амортизации	Исправленная остаточная стоимость
Нулевой	4 270 422,88	2 217 190,59	2 053 232,29	190 719,56	-	4 461 142,44	2 217 190,59	2 243 951,85
Первый	4 270 422,88	2 251 973,08	2 018 449,80	190 719,56	9 535,98	4 461 142,44	2 261 509,06	2 199 633,38
Второй	4 270 422,88	2 285 889,32	1 984 533,56	190 719,56	19 071,96	4 461 142,44	2 304 961,28	2 156 181,16
Третий	4 079 703,32	2 215 309,95	1 864 393,37	190 719,56	28 607,93	4 270 422,88	2 243 917,88	2 026 505,00
Четвертый	4 079 703,32	2 246 116,15	1 833 587,17	190 719,56	38 143,91	4 270 422,88	2 284 260,06	1 986 162,82
Пятый	3 595 783,08	2 028 222,63	1 567 560,45				2 028 222,63	1 567 560,45
Шестой	3 595 783,08	2 052 722,51	1 543 060,57				2 052 722,51	1 543 060,57

Среднегодовая стоимость основных средств		Налоговая ставка	Начислено
I квартал	2 156 567,85	2,2%	11 861,12
II квартал	1 960 436,46	2,2%	10 782,40

Налог на имущество	Начислено по бухгалтерскому учету	Данные аудитора после корректировки	Расхождения
1	2	3	4
I квартал	10891	11 861,12	970,12
II квартал	10108	10 782,40	674,40
		Итого	1 644,52

Рекомендуем произвести корректировку бухгалтерских записей 01 июля 2007 года, подать уточненную налоговую декларацию за I, II квартал 2007года, доплатить сумму недоимки в размере 1645 рубля 00 копейки.

Задание 2.2.3. Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами

По данным опроса и проверки журнала выдачи денежных средств определим состав лиц, получавших и расходовавших наличные деньги за аудируемый период:

Серегин Павел Сергеевич

Зимина Любовь Ивановна

За аудируемый период выявлен случай, когда авансовый отчет оформлен был оформлен не в 3-х дневный срок после получения суммы (Выдача из кассы: в подотчет Расход: Серегину Павлу Сергеевичу. Выдача под авансовый отчет 12.02.2007г, РКО 2, Авансовый отчет № 1 от 28.02.2007г.) (Приложение 1).

В следующий раз рекомендуем не забывать, что в соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993г № 40, запрещается выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам.

Случаев, когда в подотчет выдавалась сумма из кассы лицу, не отчитавшемуся за ранее полученную сумму, не выявлено.

Задание 2.2.4. Проверка правильности учета кассовых операций.

Проанализировав ведение учета кассовых операций, обнаружен случай превышения остатка по кассе, установленного банком лимита 20000 рублей 00 копеек, за исключением 10 апреля 2007г, когда лимит кассы был превышен на 19788,94 руб. (Приложение 2).

Сверх лимита разрешено хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособия. Это установлено п.9 Порядка. В данном случае сверх лимита (на сумму выплаты заработной платы) разрешено хранить наличность 3 рабочих дня.

Рекомендуем не допускать превышения лимита кассы, тем самым не нарушать п.5 Порядка ведения кассовых операций.

Случаев расчетов с юридическими лицами, когда сумма расчетов превышает установленный норматив 100 000 рублей не обнаружено.

3. Выполнение услуг, сопутствующих аудиту.

3.1. Анализ деятельности администрации.

Задание 3.1.1. Аудит политики заемных средств.

Рассчитаем показатели экономической рентабельности, эффект финансового рычага, рентабельность собственных активов.

показатель	варианты заемных средств
показатель	1700	6840	6202	5564	4926	4288	3648
ЭР	13,15	15,79	15,6	15,38	15,14	14,86	14,54
ЭФР	-1,66	-5,09	-4,61	-4,14	-3,66	-3,19	-2,71
РСС	8,33	8,33	8,33	8,33	8,33	8,33	8,33

Эффект финансового рычага отрицателен, следовательно решение администрации по привлечению заемных средств неудовлетворительно. Привлекать заемные средства не следует.

Список использованной литературы.

Постановление Правительства об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа – 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.) – Москва, Инфра – М,2004г.
Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20). 11-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 192 с.
Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление и анализ отчетности. Особенности для малого бизнеса: практ. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-воПроспект, 2004. – 432 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленский учет. – М. : Омега-Л, 2002. – 523с.
Подольский В.И. Компьютерные информационные системы в аудите: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» / под ред. проф. В.И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-159с.
Романов А.Н. Автоматизация аудита / по ред. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ, 1999.
Компьютерные информационные системы в аудите: Методические указания по выполнению лабораторной работы для студентов VI куса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях» (первое высшее образование). – М.: ВЗФЭИ, 2008.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 28.15K

Скачано: 1036

Скачать бесплатно

19.09.10 в 17:40 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №3

Добавление отзыва к работе

Похожие работы