Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №2

Тема: Лабораторная по КИС в аудите Вариант №2

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Липецк 2009

1. Этап планирования аудиторской проверки

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.

Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета, оценки неотъемлемого риска аудируемой организации.

Заполнив графу 4 таблицы 1, в строке «Количественная оценка надежности СБУ» появится ОНСБУ = s/S *100, где

s - итоговая сумма проставленных баллов

S – максимально возможная сумма балов.

Таблица 1

ТЕСТ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА)

*Оцениваемая характеристика СБУ*	*Варинты кач. Оценки*	*Вариант балл*	*Балл*	*Максимум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
Оказание услуг без обслуживающих производств	да/нет	2-4 / 0 - 1	4	4
Оказание услуг с использованием обслуживающих производств	да/нет	4 - 6/ 0 - 1	4	6
Производство без вспомог.производств	да/нет	4 - 6 / 0 - 1	3	6
Производство со вспомог.производств	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Строительство для собственных нужд	да/нет	8 - 10 /0 - 1	0	10
Реализация покупных товаров (оптовая торговля)	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	0	5
Реализация покупных товаров (розничная торговля)	да/нет	5 -8 / 0 -1	0	8
Оказание услуг лизинга	да/нет	3 - 5 / 0- 1	0	5
Выполнение НИР	да/нет	8 -10 / 0 - 1	9	10
Приобретение объектов недвижимости	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Осуществление строительно-монтажных работ	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Осуществление НИОКР	да/нет	3 - 5/ 0 - 1	3	5
Осуществление финансовых вложений	да/нет	1 - 3 / 0	0	3
Реализация ценных бумаг	да/нет	8 - 10 / 0 -1	0	10
Осуществление операций по уступке прав	да/нет	8- 10 / 0 -1	8	10
Выпуск акций облигаций векселей	да/нет	8 - 10 / 0 -1	8	10
Получение кредитов, займов	да/нет	3 - 5 / 0 -1	5	5
Осуществление внешнеэкономической деятельности	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Наличие специфических нормативных рекомендаций	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Продажа имущества	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	0	5
Наличие налоговых льгот	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	0	5
Наличие целевого финансирования	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	6	8
Доля расчетов наличными деньгами	не более 50%/более 50%	1 - 5 / 8 - 10	3	10
Наличие незавершенного производство	сложное/простое/отсутствует	8-10 / 1-5 / 0 -1	3	10
Наличие аффилированных лиц	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Наличие обособленных подразделений	да / нет	8 - 10 / 0 -1	0	10
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
Наличие территориально удаленных подразделений	да/ нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Наличие обновляемых информационно-справочных систем	да/ нет	0 - 1 / 8 - 10	0	10
Главный бухгалтер имеет образование	высшее/среднее/нет	0 - 1/1 - 6 / 5 - 10	1	10
Стаж работы главного бухгалтера	до 2 лет/2-10/ более 10 лет	8-10/3-5/1-3	4	10
Средний возраст работников бухгалтерии	до 30 лет/более 30 лет	5 -10 / 1 - 5	8	10
Доля работников повышавших квалификацию в посл.год	менее 20%/20%-40%/более	8-10/5-8/1-5	5	10
Угроза непрерывности деятельности	да/нет	5 - 10 / 0 -1	5	10
Реорганизация	да/нет	5 - 10/ 0 -1	5	10
Применяемая система автоматизации учета	универс./адапт./ не принен.	5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10	5	10
ИТОГО			110	285

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)

38,59649123

Количественная ОНСБУ	Качественная ОНСБУ	Оценка НР
От 10% до 20%	Высокая	Низкая
От 21% до 40%	Выше средней	ниже средней
От 41% до 60%	Средняя	Средняя
От 61% до 80%	ниже средней	Выше средней
Свыше 80%	Низкая	Высокая

Тест оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемой организации.

Заполнив графу 4 таблицы 2, в строке «Количественная ОНСВК» появится ОНСВК = s/S *100, где

s - итоговая сумма проставленных баллов

S – максимально возможная сумма баллов.

Таблица 2

ТЕСТ ДЛЯ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ)
*Оцениваемая характеристика СВК*	*Возможные качественные оценки*	*Возмож-ный балл*	*Оцен-ка*	*Мак-симум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера	высокий/средний/низкий	8-10 / 5-8 /1-3	7	10
наличие службы внутреннего аудита	есть/частично/нет	5-10 /1-5 / 0	5	10
наличие ответственного за налоговую отчетность	есть/частично/нет	8-10 / 3-5 / 0	5	10
учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды	да/не всегда/нет	8-10 / 3-5 / 0	9	10
наличие уч. политики с раскрытием методов учета	полным/частичным/ не раскрытым	8-10 / 3-5 / 0	8	10
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
наличие в учетной политике противоречий	отсутствие/несуществ./ существенных	8-10 / 3-5 / 0	5	10
наличие графика документооборота	есть/частично/нет	8-10 / 3-5 / 0	5	10
наличие должностных инструкций	есть все/есть частично/нет	8-10 / 3-5 / 0	5	10
налоговый учет организован на основании	регистров БУ/регистров НУ/смешанно	1-5/8-10/5-10	7	10
хозяйственные операции своевременно регистрируются	всегда/не всегда/нет	8-10 / 3-5 / 0	9	10
ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности	да/не всегда/нет	8-10 / 5-7 / 0	0	10
наличие графиков проведения инвентаризаций	есть/частично/нет	8-10 / 5-7 / 0	0	10
соблюдение графиков инвентаризации	всегда/не всегда/нет	8-10 / 3-5 / 0	0	10
порядок хранения документации	хороший/сред-й/плохой	8-10 / 4-7 / 0	0	10
способ ведения учета	автоматический/ смешанный/ручной	8-10 / 5-8 / 1-5	5	10
тип используемой программы автоматизированного учета	лицензир./собств.разр./ нелицензир.	8-10/5-7/1-3	6	10
степень охвата учета автоматизир-ной системой учета	всю сист.управл / сист. учета/отд.участки	8-10/5-8/1-5	5	10
соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности	да/частично/нет	8-10 / 3-5 / 0	9	10
система внутреннего контроля	организована/ частично действ./нет	8-10 / 5-8 / 0	9	10
ревизионная комиссия	действует/формально существ/отсутств.	8-10 / 3-5 / 0	3	10
наличие договоров с МОЛ	есть/частично/нет	8-10 / 3-7 / 0	0	10
наличие приказа на получение наличных денег из кассы	есть/частично/нет	8-10 / 3-7 / 0	8	10
ИТОГО			110	220

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в %

Количественная ОНСВК в %	Качественная ОНСВК
0 - 20	Низкая
21 - 40	ниже средней
41 - 60	Средний
61 - 80	Выше средней
81 – 100	Высокая

Задание 1.2

Расчет общего уровня существенности.

Заполнив графу 2 таблицы 3, данные граф 4,5,6, среднее значение

или общий уровень существенности рассчитываются автоматически.

В том случае, если в графе 6 оценка отклонения по какой-либо

строке превышает 30%, исключаем эту строку из расчета.(ПРИЛ.1)

Таблица 3

ТАБЛИЦА ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

*Показатель*	*Значение*	*Учит.%*	*Учит. сумма*	*Отклонение*	%
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*	*гр.6*
Валюта баланса	256 660	3	7 699,8	-213,83	-0,0286
Собственный капитал	65 000	10	6 500	985,97	0,1317
Оборотные активы	250 000	3	7 500	-14,03	-0,0019
Внеоборотные активы	66 660	10	6 666	819,97	0,1095
Выручка и другие доходы	875 000	1	8 750	-1 264,03	-0,1689
Себестоимость и другие расходы	780 000	1	7 800	-314,03	-0,0419
Всего	2 293 320		44 915,8

*Данные для расчета*	*Среднее значение*	*Учит. Количество*
Среднее значение	7 485,97	6

Общий уровень существенности		7485,97

Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.

1.3.1 Журнал проводок, на основании которого составляется сводная таблица

Журнал проводок за 1 полугодие 2007 г.

*Дата*			*Доку-мент*	*Содержание*	*Дебет*	*Кредит*	*Сумма*	*Кол-во*	*Валюта*	*Вал. Сумма*
16.01.07		Вы-писка 001		Движения по р/с п/п 264, оплата задолженности за услуги связи по п Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S Возрождение р/с Аванс поставщику	60.2	51	13,06
16.01.07	Зачет оплат (полученные) 1			Зачет авансов Опл.сч-ф 679 от 28.02.06 Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S	60.1	60.2	13,06
17.01.07	Вы-писка 002			Движения по р/с п/п 1, Зенит Возрождение р/с Прочие поступления	51	57.2	20 694,64
17.01.07	Вы-писка 002			Движения по р/с п/п 11, возврат ср-в по дог.уступки права треб. Возрождение р/с Прочие поступления РСТПК (ООО) дог.уст.права тре-бов.б/н(к.06-12-45)	51	76.5	1 520 000,00
17.01.07	Вы-писка 002			Движения по р/с комиссия за перевод валюты Комиссия банка Возрождение р/с Комиссии банков	91.2	51	1 510,59
17.01.07	Вы-писка 002			Движения по р/с комиссия за перевод валюты Прочие внереализационные расходы <...> <...>	Н09		1 510,59
17.01.07	Вы-писка 002			Движения по р/с п/п 1, покупка 56932,91$ 17.01.07 (1520000) Возрождение р/с Переч.денег на покупку валюты	57.1	51	1 520 000,00
17.01.07	Вы-писка 003			Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы Возрождение ($) <...>	91.2	52	1,83		USD
17.01.07	Вы-писка 003			Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы <...> <...>	Н09		1,83
17.01.07	Вы-писка 003			Движения по р/с покупка 56932,91$ Возрождение ($) Покупка валюты 17.01.07 (1520000)	52	57.1	1 511 460,59		USD	56 932,91
17.01.07	Вы-писка 003			Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ Купля-продажа иностранной валюты 17.01.07 (1520000)	91.2	57.1	8 539,41
17.01.07	Вы-писка 003			Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ Купля-продажа иностранной валюты <...> <...>	Н09		8 539,41
17.01.07	Вы-писка 003			Движения по р/с впп 1, возврат займа б/н ISB Consultants Б/Н Возрождение ($) Прочие выплаты	67.33	52	1 510 586,89		USD	56 900,00
17.01.07	Вы-писка 018			Движения по р/с комиссия за пользование Банк-клиентом Комиссия банка ЗЕНИТ р/с Комиссии банков	91.2	51	12,50
17.01.07	Вы-писка 018			Движения по р/с комиссия за пользование Банк-клиентом Прочие внереализационные расходы <...>	Н09		12,50
17.01.07	Вы-писка 018			Движения по р/с п/п 1, Возрождение ЗЕНИТ р/с Пополн.обор.ср-в,НДС не облагается	57.2	51	20 694,64
………..

1.3.4 Расчет плановой трудоемкости аудиторских процедур по проверке остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета.

Сводная таблица оценки количества итоговых сумм учетных записей

Таблица 4

Расчетная таблица для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок)

*Корреспонденция счетов*		*Сумма*	*Количество*		*Трудоемкость ч./час*
*Корреспонденция счетов*			*Фактическое*	*Для проверки*
*дебет*	*кредит*		*Фактическое*	*Для проверки*
57,1	51	20 609 307,11	5	5	2
76,5	51	12 133 875,00	29	29	11,6
67,33	52	20 508 493,74	5	5	2
52	57,1	20 508 667,06	5	5	2
51	58,3	3 446 841,42	1	1	0,4
51	62,2	5 812 064,00	10	10	4
91,2	67,44	4 045 579,91	21	21	8,4
51	76,5	25 020 000,00	23	23	9,2
67,33	91,1	5 747 022,87	12	12	4,8
99,1	91,99	3 206 692,82	4	4	1,6
91,9	99,1	3 869 713,37	3	3	1,2
ИТОГО			118	118	47,2

Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу 118*0,4 = 47,2 чел.часа

2.Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1С-БУХГАЛТЕРИЯ»

Задание 2.1 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй квартал 2007г.

Сформировав регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для расчета квартальных платежей по налогу на имущество за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г., по данным бухгалтерского учета рассчитаем сумму авансовых платежей по налогу на имущество, и определим сумму начисленных авансовых платежей за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г.(ПРИЛ.2)

Для выполнения задания необходимо рассчитать таблицу 5:

Таблица 5

*Месяц*	*Балансовая стоимость ОС*	*Аморти-зация ОС*	*Остаточ-ная сто-имость ОС*	*Исправление балансовой стоимости*	*Исправ-ление аморти-зации*	*Исправление остаточной стоимости*
Месяц	БС_ОС	АМ_ОС	ОС_ОС	БС_ОС_А	АМ_ОС_А	ОС_ОС_А
0	4 270 422,88	2 217 190,59	2 053 232,29	190 719,56	0
1	4 270 422,88	2 251 973,08	2 018 449,80	190 719,56	9 535,978	2 218 705,34
2	4 270 422,88	2 285 889,32	1 984 533,56	190 719,56	9 535,978	2 184 789,10
3	4 079 703,32	2 215 309,95	1 864 393,37	0	0	1 864 393,37
4	4 079 703,32	2 246 116,15	1 833 587,17	0	0	1 833 587,17
5	3 595 783,08	2 028 222,63	1 567 560,45	0	0	1 567 560,45
6	3 595 783,08	2 052 722,51	1 543 060,57	0	0	1 543 060,57

*Средне-годовая стоимость ОС*
1 квартал			7 920 609,02	1 980 152,26		8 292 512,16
2 квартал			6 808 601,56	1 702 150,39		6 808 601,56

*Величина ава* *нсового плате-жа налога*
1 квартал				10 891
2 квартал				9 362

			*Величина налога по данным аудитора*		*Величина налога, начислен-ного*
		1 квартал	11 402		10 891	511
		2 квартал	9 362		9 362	0


*Рекоменд-мые исправ-ления* *ДТ 91*			Дт 91/2 Кт 68/8
		*Квартал*	*Корреспон-денция*	*Сумма*
		1 квартал	Дт 91 Кт 68	511
		2 квартал	Дт 91 Кт 68	0

Таблица 5.1

Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество

*Показатель*	*Начислено по БУ*	*Данные аудитора*	*Расхождения*
1	2	3	4
Налог на имущество (аванс за 1-й квартал)	10 406	11 402	-996
Налог на имущество (аванс за 2-й квартал)	9 623	9 362	261

Задание 2.2 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.

Определим по данным бухгалтерского учета отдельно за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г.:

балансовую прибыль до налогообложения (БП),
сумму условного расхода по налогу на прибыль (УРНП),
сумму постоянных разниц и постоянного налогового обязательства (ПНО),
суммы временных разниц и отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО),
сумму текущего налога на прибыль (ТНП).

По данным учета составим таблицу исходных данных для расчета налога на прибыль.

Данные для Таблицы 6.:

Анализ счета 02: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		2 217 190,59
01 Основные средства	104 377,21
26 Общехозяйственные расходы		63 247,48
91 Прочие доходы и расходы		39 249,09
Обороты за период	104 377,21	102 496,57
Сальдо на конец периода		2 215 309,95

Анализ счета 02: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		2 215 309,95
01 Основные средства	248 007,21
26 Общехозяйственные расходы		46 170,68
91 Прочие доходы и расходы		39 249,09
Обороты за период	248 007,21	85 419,77
Сальдо на конец периода		2 052 722,51

Анализ счета H05.02: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		1 290 618,50
Н05 Амортизируемое имущество	190 719,56
Н07 Расходы,св.с реализ.имущ.		47 863,58
Обороты за период	190 719,56	47 863,58
Сальдо на конец периода		1 147 762,52

Анализ счета H05.02: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		1 147 762,52
Н05 Амортизируемое имущество	425 753,31
Н07 Расходы,св.с реализ.имущ.		33 479,51
Обороты за период	425 753,31	33 479,51
Сальдо на конец периода		755 488,72

Анализ счета 66: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		3 771 511,72
Обороты за период
Сальдо на конец периода		3 771 511,72

Анализ счета 66: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		3 771 511,72
Обороты за период
Сальдо на конец периода		3 771 511,72

Анализ счета 67: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		184 512 913,50
52 Валютные счета	18 950 341,74
91 Прочие доходы и расходы	3 616 128,06	3 501 019,38
Обороты за период	22 566 469,80	3 501 019,38
Сальдо на конец периода		165 447 463,08

Анализ счета 67: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		165 447 463,08
52 Валютные счета	1 558 152,00
91 Прочие доходы и расходы	2 620 746,96	1 866 587,46
Обороты за период	4 178 898,96	1 866 587,46
Сальдо на конец периода		163 135 151,58

Анализ счета 91.2: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода
01 Основные средства	86 342,35
02 Амортизация ОС	39 249,09
19 НДС по приобр. ценностям	762,71
51 Расчетные счета	511 656,30
52 Валютные счета	20,95
57 Переводы в пути	94 865,29
60 Расчеты с поставщиками	4 237,29
67 Расч. по долгоср.кред.	3 501 019,38
68 Налоги и сборы	10 891,00
Обороты за период	4 249 044,36
Сальдо на конец периода	4 249 044,36

Анализ счета 91.2: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода	4 249 044,36
01 Основные средства	235 913,03
02 Амортизация ОС	39 249,09
51 Расчетные счета	5 872,79
52 Валютные счета	2,82
57 Переводы в пути	5 774,76
67 Расч. по долгоср.кред.	1 866 587,46
68 Налоги и сборы	10 108,00
76 Разн. дебиторы, кредиторы	191,43
Обороты за период	2 163 699,38
Сальдо на конец периода	6 412 743,74

Данные из регистров учета: анализ счетов 02, Н05.02, 91.2, 66

Таблица 6

*Показатель*	*Бухгалтерский учет*		*Налоговый учёт*		*Разница*
*Показатель*	*1 квартал*	*2 квартал*	*1 квартал*	*2 квартал*	*1 квартал*	*2 квартал*
Амортизация ОС произв.	63 247,48	46 170,68	52 863,58	40 479,51	10 383,90	5 691,17
Амортизация ОС непроиз.	39 249,09	39 249,09	0	0	39 249,09	39 249,09
Списано ОС	104 377,21	248 007,21	160 719,56	380 753,31	-56 342,35	-132 746,10
% по кредитам	Х	Х	26 630,14	26 926,03	Х	Х

Вспомогательная таблица для Таблицы 6.:

*Показатели*	*1 квартал*	*2 квартал*
Амортизация ОС по НУ	52 864	40 480
Остаточная стоимость выбывшие ОС по НУ	160 720	380 753
Краткосрочные кредиты	600 000	600 000
% по кредитам	18	18
Кол-во дней в году	365	365
Кол-во дней в квартале	90	91
Сумма % по кредитам	26 630	26 926

Данные для Таблицы 6.1:

Анализ счета 09: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода
68 Налоги и сборы	37 214,72
Обороты за период	37 214,72
Сальдо на конец периода	37 214,72

Анализ счета 09: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода	37 214,72
68 Налоги и сборы	3 046,00	33 522,70
Обороты за период	3 046,00	33 522,70
Сальдо на конец периода	6 738,02

Анализ счета 77: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		77 119,00
68 Налоги и сборы		20 722,00
Обороты за период		20 722,00
Сальдо на конец периода		97 841,00

Анализ счета 77: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода		97 841,00
68 Налоги и сборы		45 059,00
Обороты за период		45 059,00
Сальдо на конец периода		142 900,00

Анализ счета 99: за 1-ый квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода
68 Налоги и сборы	68 463,77	84 956,60
90 Продажи	309 127,42
91 Прочие доходы и расходы	2 467 490,99	2 422 631,69
Обороты за период	2 845 082,18	2 507 588,29
Сальдо на конец периода	337 493,89

Анализ счета 99: за 2-ой квартал 2007г.

*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
			*В валюте*	*В валюте*
Сальдо на начало периода	337 493,89
68 Налоги и сборы	658 558,39
90 Продажи	161 327,23	1 903 596,39
91 Прочие доходы и расходы	739 201,83	1 447 081,68
Обороты за период	1 559 087,45	3 350 678,07
Сальдо на конец периода		1 454 096,73

Карточка счета 68.4.2 за 1-ый квартал 2007г.

*Дата*	*Документ*	*Операции*	*Дебет*		*Кредит*		*Текущее сальдо*
			*Счет*	*Сумма*	*Счет*	*Сумма*
Сальдо на 01.01.07
30.03.07	Операция 020	Учтен ОНА от амортизации 1 кв.А Основные средства	09		68.4.2	3 692,00	К	3 692,00
30.03.07	Операция 020	учтено закрытие ОНО по реализов-м ОСр. в 1 кв.07г <...>	68.4.2	20 722,00	77		Д	17 030,00
30.03.07	Операция 077	ПНО 1 кв амортизация	99.2.3		68.4.2	9 419,76	Д	7 610,24
30.03.07	Операция 077	ПНО 1 кв % по кредиту 17%-15%	99.2.3		68.4.2	58 861,13	К	51 250,89
30.03.07	Операция 077	УДНП 1 кв	68.4.2	84 956,60	99.2.2		Д	33 705,71
30.03.07	Операция 077	Закрытие счета 68.4.2 убыток 1 кв Доходы будущих периодов	09		68.4.2	33 522,72	Д	182,99
30.03.07	Операция 077	ПНО от НДС 1 кв	99.2.3		68.4.2	182,88	Д	0,11
Обороты за период				105678,60		105 678,49
Сальдо на 31.03.07				0,11

Карточка счета 68.4.2 за 2-ой квартал 2007г.

*Дата*	*Документ*	*Операции*	*Дебет*		*Кредит*		*Текущее сальдо*
			*Счет*	*Сумма*	*Счет*	*Сумма*
Сальдо на 01.04.07				0,11
30.06.07	Операция 037	расчитан ОНА за 2 кв.07г. Основные средства	09		68.4.2	3 046,00	К	3 045,89
30.06.07	Операция 037	расчитан ОНО за 2 кв.07г. <...>	68.4.2	45 059,00	77		Д	42 013,11
30.06.07	Операция 037	УРНП 2 кв	99.2.2		68.4.2	596 435,00	К	554 421,89
30.06.07	Операция 037	ПНО 2 вкартала	99.2.3		68.4.2	62 123,39	К	616 545,28
30.06.07	Операция 037	закрытие ОНА уб 1 квартала ОС	68.4.2	33 522,70	09		К	583 022,58
Обороты за период				78 581,70		661 604,39
Сальдо на 30.06.07						583 022,58

Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам

Таблица 6.1

*Показатель*	*1 квартал*	*2 квартал*	*Полугодие*
Балансовая прибыль (убыток)	-337 494	1 454 097	1 116 603
Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)	-80 999	348 983	267 984
ОНА	37 000	7 000	44 000
ОНО	21 000	66 000	87 000
ПНО	68 000	131 000	199 000
ТНП (расч)	-164 999	420 983	255 984
ОНА (убыток)	164 999	-164 999	0
ТНП	0	255 984	264 020

Анализ расчета и начисления налога на прибыль за 1 полугодие 2007г.

*Показатель*	*Данные*		*Расхождения*
*Показатель*	*бухгалтерсокого учета*	*аудитора*	*Расхождения*
1	2	3	4
БП	1 116 603	1 216 603	-100000
УРНП	267 984	291 984	-24000
ПНО	199 000	211950	12950
ОНА	44 000	44000	0
ОНО	87 000	87000	0
ТНП	255 984	266 644	-10 660
ЧП	817 619	809 219	-8 400

Основные используемые формулы:

УРНП = БП*0,24;

ТНП = УРНП +ОНА – ОНО + ПНО;

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП = БП – (УРНП + ПНО)

Согласно гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются при определении налоговой базы – в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма в размере 400 000 руб. не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой Д^т 50, 51 – К^т 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу.

Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.

1) В аудируемом периоде в подотчет из кассы выдавались наличные деньги : в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу в размере 7 558,91 руб.;

во 2 квартале Зиминой Любови Ивановне в размере 30 000 руб., а также Серегину Павлу Сергеевичу в размере 1 089,91 руб.

«Анализ счета 71 по субконто»

*Сотрудники*
*за 1 Полугодие 2007 г.*
*Субконто*	*Счет*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*	*С кред. счетов*	*В дебет счетов*
				*В валюте*	*В валюте*
Зимина Любовь Ивановна	Нач. сальдо
Зимина Любовь Ивановна	26		35 000,00
	50	30 000,00
	Обороты	30 000,00	35 000,00
	Кон. сальдо		5 000,00
Серегин Павел Сергеевич	Нач. сальдо
Серегин Павел Сергеевич	10		8 648,82
	50	8 648,82
	Обороты	8 648,82	8 648,82
	Кон. сальдо
	Нач. сальдо
	Обороты	38 648,82	43 648,82
	Кон. сальдо		5 000,00

2) В ходе проверки были отмечены случаи, когда авансовые отчеты оформлялись более чем через 3 дня после получения суммы денег из кассы:

– в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу выдавались денежные средства 12.04.07г., тогда как авансовый отчет был составлен 27.04.07г.

Карточка сч.71

Сотрудник Зимина Любовь Ивановна

За 1 Полугодие 2007

*Дата*	*Документ*		*Операции*	*Дебет*		*Кредит*		*Текущее сальдо*
				*Счет*	*Сумма*	*Счет*	*Сумма*
Сальдо на 01.01.07
12.04.07		Расх.касс. орд. 00000021	Выдача из кассы: приказ о командировке Расход: Зимина Любовь Ивановна Выдача под авансовый отчет	71.1	30 000,00	50.1		Д	30 000,00
27.04.07		Аванс.отч. 000004	Авансовый отчет: Зимина Любовь Ивановна команд удост Командировочные расходы в пределах нормы Основное подразделение Зимина Любовь Ивановна	26		71.1	25 000,00	Д	5 000,00
27.04.07		Аванс.отч. 000004	Авансовый отчет: Зимина Любовь Ивановна билет Командировочные расходы в пределах нормы Основное подразделение Зимина Любовь Ивановна	26		71.1	10 000,00	К	5 000,00
Обороты за период					30 000,00		35 000,00
Сальдо на 30.06.07							5 000,00

– во 2 квартале Зиминой Любови Ивановне денежные средства выдавались для командировочных расходов и были закрыты не своевременно. Отмечены случаи, когда авансовые отчёты оформляются более, чем через 3 дня после получения суммы из кассы. Выдача денег из кассы 12.02.07. Авансовый отчёт оформлен 28.02.07.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 107.29K

Скачано: 1117

Скачать бесплатно

21.09.09 в 13:15 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №2

Добавление отзыва к работе

Похожие работы