Studrb.ru банк рефератов
Консультация и поддержка студентов в учёбе

Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №2

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №2 [21.09.09]

Тема: Лабораторная по КИС в аудите Вариант №2

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Лабораторная работа | Размер: 107.29K | Скачано: 1060 | Добавлен 21.09.09 в 13:15 | Рейтинг: +4 | Еще Лабораторные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Липецк 2009


1. Этап планирования аудиторской проверки

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.

  1. Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета, оценки неотъемлемого риска аудируемой организации.

Заполнив графу 4 таблицы 1, в строке «Количественная оценка надежности СБУ»  появится ОНСБУ = s/S *100, где

s -  итоговая сумма проставленных баллов

S – максимально возможная сумма балов.

Таблица 1

ТЕСТ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА)

 

 

 

 

 

Оцениваемая характеристика СБУ

Варинты кач. Оценки

Вариант балл

Балл

Максимум

гр.1

гр.2

гр.3

гр.4

гр.5

Оказание услуг без обслуживающих производств

да/нет

2-4 / 0 - 1

4

4

Оказание услуг с использованием обслуживающих производств

да/нет

4  - 6/ 0 - 1

4

6

Производство без вспомог.производств

да/нет

4 - 6 / 0 -  1

3

6

Производство со вспомог.производств

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

7

8

Строительство для собственных нужд

да/нет

8 - 10 /0 - 1

0

10

Реализация покупных товаров (оптовая торговля)

да/нет

3 - 5 / 0 - 1

0

5

Реализация покупных товаров (розничная  торговля)

да/нет

5 -8 / 0 -1

0

8

Оказание услуг лизинга

да/нет

3 - 5 / 0- 1

0

5

Выполнение НИР

да/нет

8 -10 / 0 - 1

9

10

Приобретение объектов недвижимости

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

7

8

Осуществление строительно-монтажных работ

да/нет

8 - 10 / 0 - 1

0

10

Осуществление НИОКР

да/нет

3 - 5/ 0 - 1

3

5

Осуществление финансовых вложений

да/нет

1 -  3 /  0

0

3

Реализация ценных бумаг

да/нет

8 - 10 / 0 -1

0

10

Осуществление операций по уступке прав

да/нет

8- 10 / 0 -1

8

10

Выпуск акций облигаций векселей

да/нет

8 - 10 / 0 -1

8

10

Получение кредитов, займов

да/нет

3 - 5 / 0 -1

5

5

Осуществление внешнеэкономической деятельности

да/нет

8 - 10 / 0 - 1

0

10

Наличие специфических нормативных рекомендаций

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

0

8

Продажа имущества

да/нет

3 - 5 / 0 - 1

0

5

Наличие налоговых льгот

да/нет

3 - 5 / 0 - 1

0

5

Наличие целевого финансирования

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

6

8

Доля расчетов наличными деньгами

не более 50%/более 50%

1  - 5 /       8 - 10

3

10

Наличие незавершенного производство

сложное/простое/отсутствует

8-10 / 1-5 /   0 -1

3

10

Наличие аффилированных лиц

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

0

8

Наличие обособленных подразделений

да / нет

8 - 10 / 0 -1

0

10

гр.1

гр.2

гр.3

гр.4

гр.5

Наличие территориально удаленных подразделений

да/ нет

5 - 8 / 0 - 1

7

8

Наличие обновляемых информационно-справочных систем

да/ нет

0 - 1 / 8 - 10

0

10

Главный бухгалтер имеет образование

высшее/среднее/нет

0 - 1/1 - 6 / 5 - 10

1

10

Стаж работы главного бухгалтера

до 2 лет/2-10/ более 10 лет

8-10/3-5/1-3

4

10

Средний возраст работников бухгалтерии

до 30 лет/более 30 лет

5 -10 / 1 - 5

8

10

Доля работников повышавших квалификацию в посл.год

менее 20%/20%-40%/более

8-10/5-8/1-5

5

10

Угроза непрерывности деятельности

да/нет

5 - 10 / 0 -1

5

10

Реорганизация

да/нет

5 - 10/ 0 -1

5

10

Применяемая система автоматизации учета

универс./адапт./ не принен.

5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10

5

10

ИТОГО

 

 

110

285

 

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)

38,59649123

 

Количественная ОНСБУ

Качественная ОНСБУ

Оценка НР

 От 10%   до  20%

Высокая

Низкая

 От  21%  до  40%

Выше средней

ниже средней

 От 41%  до  60%

 Средняя

Средняя

 От 61%  до  80%

ниже средней

Выше средней

 Свыше 80%

Низкая

Высокая

 

  1. Тест оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемой организации.

Заполнив графу 4 таблицы 2, в строке «Количественная ОНСВК» появится  ОНСВК = s/S *100, где

 s -  итоговая сумма проставленных баллов

 S – максимально возможная сумма баллов.

 Таблица 2

ТЕСТ ДЛЯ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ)

Оцениваемая характеристика СВК

Возможные качественные оценки

Возмож-ный балл

Оцен-ка

Мак-симум

гр.1

гр.2

гр.3

гр.4

гр.5

уровень профессиональной компетенции  главного бухгалтера

высокий/средний/низкий

8-10 / 5-8 /1-3

7

10

наличие службы внутреннего аудита

есть/частично/нет

5-10 /1-5 / 0

5

10

наличие ответственного за  налоговую отчетность

есть/частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

5

10

учет рекомендаций аудиторов в

предыдущие периоды

да/не всегда/нет

8-10 / 3-5 / 0

9

10

наличие уч. политики с раскрытием

методов учета

полным/частичным/

не раскрытым

8-10 / 3-5 / 0

8

10

гр.1

гр.2

гр.3

гр.4

гр.5

наличие в учетной политике противоречий

отсутствие/несуществ./

существенных

8-10 / 3-5 / 0

5

10

наличие графика документооборота

есть/частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

5

10

наличие должностных инструкций

есть все/есть частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

5

10

налоговый учет организован на основании

регистров БУ/регистров НУ/смешанно

1-5/8-10/5-10

7

10

хозяйственные операции своевременно

регистрируются

всегда/не всегда/нет

8-10 / 3-5 / 0

9

10

ведение раздельного учета  для отдельных видов деятельности

да/не всегда/нет

8-10 / 5-7 / 0

0

10

наличие графиков проведения

инвентаризаций

есть/частично/нет

8-10 / 5-7 / 0

0

10

соблюдение графиков инвентаризации

всегда/не всегда/нет

8-10 / 3-5 / 0

0

10

порядок хранения документации

хороший/сред-й/плохой

8-10 / 4-7 / 0

0

10

способ ведения учета

автоматический/

смешанный/ручной

8-10 / 5-8 /   1-5

5

10

тип используемой программы

автоматизированного учета

лицензир./собств.разр./

нелицензир.

8-10/5-7/1-3

6

10

степень охвата учета автоматизир-ной

системой учета

всю сист.управл / сист. учета/отд.участки

8-10/5-8/1-5

5

10

соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности

да/частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

9

10

система внутреннего контроля

организована/

частично действ./нет

8-10 / 5-8 / 0

9

10

ревизионная комиссия

действует/формально существ/отсутств.

8-10 / 3-5 / 0

3

10

наличие договоров с МОЛ

есть/частично/нет

8-10 / 3-7 / 0

0

10

наличие приказа на получение

наличных денег из кассы

есть/частично/нет

8-10 / 3-7 / 0

8

10

ИТОГО

 

 

110

220

 

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК  в %

50

 

Количественная ОНСВК в %

Качественная    ОНСВК

     0   -   20

Низкая

   21   -   40

ниже средней

   41   -   60

Средний

   61  -    80

Выше средней

   81 – 100

Высокая

Задание 1.2

  1. Расчет общего уровня существенности.

         Заполнив графу 2 таблицы 3, данные граф 4,5,6, среднее значение  

          или общий уровень существенности рассчитываются автоматически.

              В том случае, если в графе 6 оценка отклонения по какой-либо

               строке превышает 30%, исключаем эту строку из расчета.(ПРИЛ.1)

Таблица 3

ТАБЛИЦА ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

 

 

 

 

 

 

Показатель

Значение

Учит.%

Учит. сумма

Отклонение

%

гр.1

гр.2

гр.3

гр.4

гр.5

гр.6

Валюта баланса

256 660

3

7 699,8

-213,83

-0,0286

Собственный капитал

65 000

10

6 500

985,97

0,1317

Оборотные активы

250 000

3

7 500

-14,03

-0,0019

Внеоборотные активы

66 660

10

6 666

819,97

0,1095

Выручка и другие доходы

875 000

1

8 750

-1 264,03

-0,1689

Себестоимость и другие расходы

780 000

1

7 800

-314,03

-0,0419

Всего

2 293 320

 

44 915,8

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные для расчета

Среднее значение

Учит. Количество

 

 

 

Среднее значение

7 485,97

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общий уровень существенности

7485,97

 

 

 

 

Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.

1.3.1 Журнал проводок, на основании которого составляется сводная таблица

Журнал проводок за 1 полугодие 2007 г.

Дата

Доку-мент

Содержание

Дебет

Кредит

Сумма

Кол-во

Валюта

Вал. Сумма

16.01.07

 

Вы-писка 001

Движения по р/с п/п 264, оплата задолженности за услуги связи по п
Стартелеком-Север
дог.№ 2-2005/111/1S
Возрождение р/с
Аванс поставщику

60.2

51

13,06

 

 

 

16.01.07

Зачет оплат (полученные) 1

Зачет авансов Опл.сч-ф 679 от 28.02.06
Стартелеком-Север
дог.№ 2-2005/111/1S
Стартелеком-Север
дог.№ 2-2005/111/1S

60.1

60.2

13,06

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с п/п 1, Зенит
Возрождение р/с
Прочие поступления

51

57.2

20 694,64

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с п/п 11, возврат ср-в по дог.уступки права треб.
Возрождение р/с
Прочие поступления
РСТПК (ООО)
дог.уст.права тре-бов.б/н(к.06-12-45)

51

76.5

1 520 000,00

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с комиссия за перевод валюты
Комиссия банка
Возрождение р/с
Комиссии банков

91.2

51

1 510,59

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с комиссия за перевод валюты
Прочие внереализационные расходы
<...>
<...>

Н09

 

1 510,59

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с п/п 1, покупка 56932,91$
17.01.07 (1520000)
Возрождение р/с
Переч.денег на покупку валюты

57.1

51

1 520 000,00

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Переоценка валюты
Курсовые разницы
Возрождение ($)
<...>

91.2

52

1,83

 

USD

 

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Переоценка валюты
Курсовые разницы
<...>
<...>

Н09

 

1,83

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с покупка 56932,91$
Возрождение ($)
Покупка валюты
17.01.07 (1520000)

52

57.1

1 511 460,59

 

USD

56 932,91

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ
Купля-продажа иностранной валюты
17.01.07 (1520000)

91.2

57.1

8 539,41

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ
Купля-продажа иностранной валюты
<...>
<...>

Н09

 

8 539,41

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с впп 1, возврат займа б/н
ISB Consultants
Б/Н
Возрождение ($)
Прочие выплаты

67.33

52

1 510 586,89

 

USD

56 900,00

17.01.07

Вы-писка 018

Движения по р/с комиссия за пользование Банк-клиентом
Комиссия банка
ЗЕНИТ р/с
Комиссии банков

91.2

51

12,50

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 018

Движения по р/с комиссия за пользование Банк-клиентом
Прочие внереализационные расходы
<...>

Н09

 

12,50

 

 

 

17.01.07

Вы-писка 018

Движения по р/с п/п 1, Возрождение
ЗЕНИТ р/с
Пополн.обор.ср-в,НДС не облагается

57.2

51

20 694,64

 

 

 

………..

 

1.3.4  Расчет плановой трудоемкости аудиторских процедур по проверке остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета.

Сводная таблица оценки количества итоговых сумм учетных записей

Таблица 4

Расчетная таблица для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок)

Корреспонденция счетов

Сумма

Количество

Трудоемкость ч./час

Фактическое

Для проверки

дебет

кредит

57,1

51

20 609 307,11

5

5

2

76,5

51

12 133 875,00

29

29

11,6

67,33

52

20 508 493,74

5

5

2

52

57,1

20 508 667,06

5

5

2

51

58,3

3 446 841,42

1

1

0,4

51

62,2

5 812 064,00

10

10

4

91,2

67,44

4 045 579,91

21

21

8,4

51

76,5

25 020 000,00

23

23

9,2

67,33

91,1

5 747 022,87

12

12

4,8

99,1

91,99

3 206 692,82

4

4

1,6

91,9

99,1

3 869 713,37

3

3

1,2

ИТОГО

 

 

118

118

47,2

 

Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу 118*0,4 = 47,2 чел.часа

 

2.Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1С-БУХГАЛТЕРИЯ»

Задание 2.1  Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй квартал 2007г.

Сформировав регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для расчета квартальных платежей по налогу на имущество за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г., по данным бухгалтерского учета рассчитаем сумму авансовых платежей по налогу на имущество, и определим сумму начисленных авансовых платежей за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г.(ПРИЛ.2)

Для выполнения задания необходимо рассчитать таблицу 5:

Таблица 5

Месяц

Балансовая стоимость ОС

Аморти-зация ОС

Остаточ-ная сто-имость ОС

Исправление балансовой стоимости

Исправ-ление аморти-зации

Исправление остаточной стоимости

Месяц

БС_ОС

АМ_ОС

ОС_ОС

БС_ОС_А

АМ_ОС_А

ОС_ОС_А

0

4 270 422,88

2 217 190,59

2 053 232,29

190 719,56

0

 

1

4 270 422,88

2 251 973,08

2 018 449,80

190 719,56

9 535,978

2 218 705,34

2

4 270 422,88

2 285 889,32

1 984 533,56

190 719,56

9 535,978

2 184 789,10

3

4 079 703,32

2 215 309,95

1 864 393,37

0

0

1 864 393,37

4

4 079 703,32

2 246 116,15

1 833 587,17

0

0

1 833 587,17

5

3 595 783,08

2 028 222,63

1 567 560,45

0

0

1 567 560,45

6

3 595 783,08

2 052 722,51

1 543 060,57

0

0

1 543 060,57

 

 

 

 

 

 

 

Средне-годовая стоимость ОС

 

 

 

 

 

 

1 квартал

 

 

7 920 609,02

1 980 152,26

 

8 292 512,16

2 квартал

 

 

6 808 601,56

1 702 150,39

 

6 808 601,56

 

 

 

 

 

 

 

Величина ава

нсового плате-жа налога

 

 

 

 

 

 

1 квартал

 

 

 

10 891

 

 

2 квартал

 

 

 

9 362

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Величина налога по данным аудитора

 

Величина налога, начислен-ного

 

 

 

1 квартал

11 402

 

10 891

511

 

 

2 квартал

9 362

 

9 362

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рекоменд-мые исправ-ления

ДТ 91

 

 

Дт 91/2

Кт 68/8

 

 

 

 

 

Квартал

Корреспон-денция

Сумма

 

 

 

 

1 квартал

Дт 91 Кт 68

511

 

 

 

 

2 квартал

Дт 91 Кт 68

0

 

 

Таблица 5.1

Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество

Показатель

Начислено по БУ

Данные аудитора

Расхождения

1

2

3

4

Налог на имущество (аванс за 1-й квартал)

10 406

11 402

-996

Налог на имущество (аванс за 2-й квартал)

9 623

9 362

261

 

Задание 2.2  Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.

Определим по данным бухгалтерского учета отдельно за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г.:

По данным учета составим таблицу исходных данных для расчета налога на прибыль.

Данные для Таблицы 6.:

Анализ счета 02: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

2 217 190,59

 

 

01 Основные средства

104 377,21

 

 

 

26 Общехозяйственные расходы

 

63 247,48

 

 

91 Прочие доходы и расходы

 

39 249,09

 

 

Обороты за период

104 377,21

102 496,57

 

 

Сальдо на конец периода

 

2 215 309,95

 

 

Анализ счета 02: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

2 215 309,95

 

 

01 Основные средства

248 007,21

 

 

 

26 Общехозяйственные расходы

 

46 170,68

 

 

91 Прочие доходы и расходы

 

39 249,09

 

 

Обороты за период

248 007,21

85 419,77

 

 

Сальдо на конец периода

 

2 052 722,51

 

 

Анализ счета H05.02: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

1 290 618,50

 

 

Н05 Амортизируемое имущество

190 719,56

 

 

 

Н07 Расходы,св.с реализ.имущ.

 

47 863,58

 

 

Обороты за период

190 719,56

47 863,58

 

 

Сальдо на конец периода

 

1 147 762,52

 

 

Анализ счета H05.02: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

1 147 762,52

 

 

Н05 Амортизируемое имущество

425 753,31

 

 

 

Н07 Расходы,св.с реализ.имущ.

 

33 479,51

 

 

Обороты за период

425 753,31

33 479,51

 

 

Сальдо на конец периода

 

755 488,72

 

 

Анализ счета 66: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

3 771 511,72

 

 

Обороты за период

 

 

 

 

Сальдо на конец периода

 

3 771 511,72

 

 

Анализ счета 66: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

3 771 511,72

 

 

Обороты за период

 

 

 

 

Сальдо на конец периода

 

3 771 511,72

 

 

Анализ счета 67: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

184 512 913,50

 

 

52 Валютные счета

18 950 341,74

 

 

 

91 Прочие доходы и расходы

3 616 128,06

3 501 019,38

 

 

Обороты за период

22 566 469,80

3 501 019,38

 

 

Сальдо на конец периода

 

165 447 463,08

 

 

Анализ счета 67: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

165 447 463,08

 

 

52 Валютные счета

1 558 152,00

 

 

 

91 Прочие доходы и расходы

2 620 746,96

1 866 587,46

 

 

Обороты за период

4 178 898,96

1 866 587,46

 

 

Сальдо на конец периода

 

163 135 151,58

 

 

Анализ счета 91.2: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

 

 

 

01 Основные средства

86 342,35

 

 

 

02 Амортизация ОС

39 249,09

 

 

 

19 НДС по приобр. ценностям

762,71

 

 

 

51 Расчетные счета

511 656,30

 

 

 

52 Валютные счета

20,95

 

 

 

57 Переводы в пути

94 865,29

 

 

 

60 Расчеты с поставщиками

4 237,29

 

 

 

67 Расч. по долгоср.кред.

3 501 019,38

 

 

 

68 Налоги и сборы

10 891,00

 

 

 

Обороты за период

4 249 044,36

 

 

 

Сальдо на конец периода

4 249 044,36

 

 

 

Анализ счета 91.2: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

4 249 044,36

 

 

 

01 Основные средства

235 913,03

 

 

 

02 Амортизация ОС

39 249,09

 

 

 

51 Расчетные счета

5 872,79

 

 

 

52 Валютные счета

2,82

 

 

 

57 Переводы в пути

5 774,76

 

 

 

67 Расч. по долгоср.кред.

1 866 587,46

 

 

 

68 Налоги и сборы

10 108,00

 

 

 

76 Разн. дебиторы, кредиторы

191,43

 

 

 

Обороты за период

2 163 699,38

 

 

 

Сальдо на конец периода

6 412 743,74

 

 

 

Данные из регистров учета: анализ счетов 02, Н05.02, 91.2, 66

Таблица 6

 

Показатель

Бухгалтерский учет

Налоговый учёт

Разница

1 квартал

2 квартал

1 квартал

2 квартал

1 квартал

2 квартал

Амортизация ОС произв.

63 247,48

46 170,68

52 863,58

40 479,51

10 383,90

5 691,17

Амортизация ОС непроиз.

39 249,09

39 249,09

0

0

39 249,09

39 249,09

Списано ОС

104 377,21

248 007,21

160 719,56

380 753,31

-56 342,35

-132 746,10

% по кредитам

Х

Х

26 630,14

26 926,03

Х

Х

Вспомогательная таблица для Таблицы 6.:

Показатели

1 квартал

2 квартал

Амортизация ОС по НУ

52 864 

40 480 

Остаточная стоимость выбывшие ОС по НУ

160 720 

380 753 

Краткосрочные кредиты

600 000 

600 000 

% по кредитам

18 

18 

Кол-во дней в году

365 

365 

Кол-во дней в квартале

90 

91 

Сумма % по кредитам

26 630 

26 926 

Данные для Таблицы 6.1:

Анализ счета 09: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

 

 

 

68 Налоги и сборы

37 214,72

 

 

 

Обороты за период

37 214,72

 

 

 

Сальдо на конец периода

37 214,72

 

 

 

Анализ счета 09: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

37 214,72

 

 

 

68 Налоги и сборы

3 046,00

33 522,70

 

 

Обороты за период

3 046,00

33 522,70

 

 

Сальдо на конец периода

6 738,02

 

 

 

Анализ счета 77: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

77 119,00

 

 

68 Налоги и сборы

 

20 722,00

 

 

Обороты за период

 

20 722,00

 

 

Сальдо на конец периода

 

97 841,00

 

 

Анализ счета 77: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

97 841,00

 

 

68 Налоги и сборы

 

45 059,00

 

 

Обороты за период

 

45 059,00

 

 

Сальдо на конец периода

 

142 900,00

 

 

Анализ счета 99: за 1-ый квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

 

 

 

 

68 Налоги и сборы

68 463,77

84 956,60

 

 

90 Продажи

309 127,42

 

 

 

91 Прочие доходы и расходы

2 467 490,99

2 422 631,69

 

 

Обороты за период

2 845 082,18

2 507 588,29

 

 

Сальдо на конец периода

337 493,89

 

 

 

 

Анализ счета 99: за 2-ой квартал 2007г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

337 493,89

 

 

 

68 Налоги и сборы

658 558,39

 

 

 

90 Продажи

161 327,23

1 903 596,39

 

 

91 Прочие доходы и расходы

739 201,83

1 447 081,68

 

 

Обороты за период

1 559 087,45

3 350 678,07

 

 

Сальдо на конец периода

 

1 454 096,73

 

 

 

Карточка счета 68.4.2 за 1-ый квартал 2007г.

Дата

Документ

Операции

Дебет

 

Кредит

 

Текущее сальдо

 

 

 

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

Сальдо на 01.01.07

 

 

 

 

 

 

30.03.07

Операция 020

Учтен ОНА от амортизации 1 кв.А
Основные средства

09

 

68.4.2

3 692,00

К

3 692,00

30.03.07

Операция 020

учтено  закрытие ОНО по реализов-м ОСр. в 1 кв.07г
<...>

68.4.2

20 722,00

77

 

Д

17 030,00

30.03.07

Операция 077

ПНО 1 кв  амортизация

99.2.3

 

68.4.2

9 419,76

Д

7 610,24

30.03.07

Операция 077

ПНО 1 кв  % по кредиту 17%-15%

99.2.3

 

68.4.2

58 861,13

К

51 250,89

30.03.07

Операция 077

УДНП 1 кв

68.4.2

84 956,60

99.2.2

 

Д

33 705,71

30.03.07

Операция 077

Закрытие счета 68.4.2  убыток 1 кв
Доходы будущих периодов

09

 

68.4.2

33 522,72

Д

182,99

30.03.07

Операция 077

ПНО от НДС 1 кв

99.2.3

 

68.4.2

182,88

Д

0,11

Обороты за период

 

 

 

105678,60

 

105 678,49

 

 

Сальдо на 31.03.07

 

0,11

 

 

 

Карточка счета 68.4.2 за 2-ой квартал 2007г.

Дата

Документ

Операции

Дебет

 

Кредит

 

Текущее сальдо

 

 

 

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

Сальдо на 01.04.07

 

0,11

 

 

 

 

30.06.07

Операция 037

расчитан ОНА за 2 кв.07г.
Основные средства

09

 

68.4.2

3 046,00

К

3 045,89

30.06.07

Операция 037

расчитан ОНО за 2 кв.07г.
<...>

68.4.2

45 059,00

77

 

Д

42 013,11

30.06.07

Операция 037

УРНП 2 кв

99.2.2

 

68.4.2

596 435,00

К

554 421,89

30.06.07

Операция 037

ПНО  2 вкартала

99.2.3

 

68.4.2

62 123,39

К

616 545,28

30.06.07

Операция 037

закрытие ОНА уб 1 квартала
ОС

68.4.2

33 522,70

09

 

К

583 022,58

Обороты за период

 

 

 

78 581,70

 

661 604,39

 

 

Сальдо на 30.06.07

 

 

 

583 022,58

 

Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам

Таблица 6.1

Показатель

1 квартал

2 квартал

Полугодие

Балансовая прибыль (убыток)

-337 494

1 454 097

1 116 603

Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)

-80 999

348 983

267 984

ОНА

37 000

7 000

44 000

ОНО

21 000

66 000

87 000

ПНО

68 000

131 000

199 000

ТНП (расч)

-164 999

420 983

255 984

ОНА (убыток)

164 999

-164 999

0

ТНП

0

255 984

264 020

Анализ расчета и начисления налога на прибыль за 1 полугодие 2007г.

Показатель

      Данные

Расхождения

бухгалтерсокого учета

аудитора

1

2

3

4

БП

1 116 603

1 216 603

-100000

УРНП

267 984

291 984

-24000

ПНО

199 000

211950

12950

ОНА

44 000

44000

0

ОНО

87 000

87000

0

ТНП

255 984

266 644

-10 660

ЧП

817 619

809 219

-8 400

Основные используемые формулы:

УРНП = БП*0,24;

ТНП = УРНП +ОНА – ОНО + ПНО;

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП = БП – (УРНП + ПНО)

Согласно гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются при определении налоговой базы – в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма в размере 400 000 руб. не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой  Дт 50, 51 – Кт 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу.

 

Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.

1) В аудируемом периоде в подотчет из кассы выдавались наличные деньги : в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу в размере 7 558,91 руб.;

во 2 квартале Зиминой Любови Ивановне в размере 30 000 руб., а также Серегину Павлу Сергеевичу в размере 1 089,91 руб.

«Анализ счета 71 по субконто»

Сотрудники

за 1 Полугодие 2007 г.

Субконто

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

 

В валюте

В валюте

Зимина  Любовь Ивановна

 

Нач. сальдо

 

 

 

 

       26

 

35 000,00

 

 

 

       50

30 000,00

 

 

 

 

Обороты

30 000,00

35 000,00

 

 

 

Кон. сальдо

 

5 000,00

 

 

Серегин Павел Сергеевич

 

Нач. сальдо

 

 

 

 

       10

 

8 648,82

 

 

 

       50

8 648,82

 

 

 

 

Обороты

8 648,82

8 648,82

 

 

 

Кон. сальдо

 

 

 

 

 

Нач. сальдо

 

 

 

 

 

Обороты

38 648,82

43 648,82

 

 

 

Кон. сальдо

 

5 000,00

 

 

2) В ходе проверки были отмечены случаи, когда авансовые отчеты оформлялись более чем через 3 дня после получения суммы денег из кассы:

– в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу выдавались денежные средства 12.04.07г., тогда как авансовый отчет был составлен 27.04.07г.

Карточка сч.71

Сотрудник Зимина  Любовь Ивановна

За 1 Полугодие 2007

Дата

Документ

Операции

Дебет

Кредит

Текущее сальдо

 

 

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

Сальдо на 01.01.07

 

 

 

 

 

 

12.04.07

Расх.касс.

орд. 00000021

Выдача из кассы: приказ о командировке Расход:
Зимина  Любовь Ивановна
Выдача под авансовый отчет

71.1

30 000,00

50.1

 

Д

30 000,00

27.04.07

Аванс.отч. 000004

Авансовый отчет: Зимина  Любовь Ивановна команд удост
Командировочные расходы в пределах нормы
Основное подразделение
Зимина  Любовь Ивановна

26

 

71.1

25 000,00

Д

5 000,00

27.04.07

Аванс.отч. 000004

Авансовый отчет: Зимина  Любовь Ивановна билет
Командировочные расходы в пределах нормы
Основное подразделение
Зимина  Любовь Ивановна

26

 

71.1

10 000,00

К

5 000,00

Обороты за период

 

 

30 000,00

 

35 000,00

 

 

Сальдо на 30.06.07

 

 

 

5 000,00

 

  – во 2 квартале Зиминой Любови Ивановне денежные средства выдавались для командировочных расходов и были закрыты не своевременно. Отмечены случаи, когда авансовые отчёты оформляются более, чем через 3 дня после получения суммы из кассы. Выдача денег из кассы 12.02.07. Авансовый отчёт оформлен 28.02.07.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+4
Размер: 107.29K
Скачано: 1060
Скачать бесплатно
21.09.09 в 13:15 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).


Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.


Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу


Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.


Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.


Похожие работы

Консультация и поддержка студентов в учёбе