Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Контрольная по КИС в Аудите Вариант №1

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №1

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Калуга 2010

Этап планирования аудиторской проверки

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации

Таблица 1

Тест надежности системы бухгалтерского учета (неотъемлемого риска)

*Оцениваемая характеристика СБУ*	*Варианты кач. Оценки*	*Вариант балл*	*Балл*	*Максимум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
Оказание услуг без обслуж.производств	да/нет	2-4 / 0 - 1	4	4
Оказание услуг с использованием обслуж.производств	да/нет	4 - 6/ 0 - 1	6	6
Производство без вспомог.производств	да/нет	4 - 6 / 0 - 1	5	6
Производство со вспомог.производств	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	8	8
Строительство для собственных нужд	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	9	10
Реализация покупных товаров (оптовая торговля)	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	3	5
Реализация покупных товаров (розничная торговля)	да/нет	5 -8 / 0 -1	7	8
Оказание услуг лизинга	да/нет	3 - 5 / 0- 1	4	5
Выполнение НИР	да/нет	8 -10 / 0 - 1	9	10
Приобретение объектов недвижимости	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Осуществление строительно-монтажных работ	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	10	10
Осуществление НИОКР	да/нет	3 - 5/ 0 - 1	4	5
Осуществление финансовых вложений	да/нет	1 - 3 / 0	3	3
Реализация ценных бумаг	да/нет	8 - 10 / 0 -1	9	10
Осуществлениу операций по уступке прав	да/нет	8- 10 / 0 -1	9	10
Выпуск акций облигаций векселей	да/нет	8 - 10 / 0 -1	10	10
Получение кредатов, займов	да/нет	3 - 5 / 0 -1	5	5
Осуществление внешнеэкономической деятельности	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	10	10
Наличие специфических нормативных рекоменждаций	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Продажа имущества	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	4	5
Наличие налоговых льгот	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	5	5
Наличие целевого финансирования	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	7	8
Доля расчетов наличными деньгами	не более 50%/более 50%	1 - 5 / 8 - 10	9	10
Наличие незавершенного производство	сложное/простое/отсутствует	8-10/1-5/ 0 -1	4	10
Наличие аффилированных лиц	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	5	8
Наличие обособленных подразделений	да / нет	8 - 10 / 0 -1	1	10
Наличие территориально удаленных подразделений	да/ нет	5 - 8 / 0 - 1	5	8
Наличие обновляемых информационно-справочных систем	да/ нет	0 - 1 / 8 - 10	9	10
Главный бухгалтер имеет образование	высшее/среднее/нет	0 - 1/1 - 6 / 5 - 10	1	10
Стаж работы главного бухгалтера	до 2 лет/2-10/ более 10 лет	8-10/3-5/1-3	4	10
Средний возраст работников бухгалтерии	до 30 лет/более 30 лет	5 -10 / 1 - 5	10	10
Доля работников повышавших квалификацию в посл.год	менее 20%/20%-40%/более	8-10/5-8/1-5	5	10
Угроза непрерывности деятельности	да/нет	5 - 10 / 0 - 1	1	10
Реорганизация	да/нет	5 - 10/ 0 -1	1	10
Применяемая система автоматизации учета	универс./адапт./не примен.	5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10	8	10
ИТОГО			208	285

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)

72,98245614

Количественная ОНСБУ	Качественная ОНСБУ	Оценка НР
от 10% до 20%	высокая	низкая
от 21% до 40%	выше средней	ниже средней
от 41% до 60%	средняя	средняя
от 61% до 80%	ниже средней	выше средней
свыше 80%	низкая	высокая

ОНСБУ ниже средней.

Таблица 2

Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)

*Оцениваемая характеристика СВК*	*возможные качественные оценки*	*возможный балл*	*оценка*	*максимум*
*гр.1*	*гр.2*	*гр.3*	*гр.4*	*гр.5*
уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера	высокий/средний/низкий	8-10/5-8/1-3	10	10
наличие службы внутреннего аудита	есть/частично/нет	5-10/1-5/0	10	10
наличие ответственного за налоговую отчетность	есть/частично/нет	8-10/3-5/0	10	10
учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды	да/не всегда/нет	8-10/3-5/0	9	10
наличие учетной политики с раскрытием методов учета	полным/частичным/не раскрытым	8-10/3-5/0	10	10
наличие в учетной политике противоречий	отсутствие/несуществ./существенных	8-10/3-5/0	10	10
наличие графика документооборота	есть/частично/нет	8-10/3-5/0	10	10
наличие должностных инструкций	есть все/есть частично/нет	8-10/3-5/0	9	10
налоговый учет организован на основании	регистров БУ/регистров НУ/смешанно	1-5/8-10/5-10	10	10
хозяйственные операции своевременно регистрируютя	всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	9	10
ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн.	да/не всегда/нет	8-10/5-7/0	10	10
наличие графиков проведения инвентаризаций	есть/частично/нет	8-10/5-7/0	10	10
соблюдение графиков инвентаризации	всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	9	10
порядок хранения документации	хороший/средний/плохой	8-10/4-7/0	9	10
способ ведения учета	автоматический/смешанный/ручной	8-10/5-8/1-5	8	10
тип используемой программы автоматизированного учета	лицензир./собств.разр./нелицензир.	8-10/5-7/1-3	10	10
степень охвата учета автоматизированной системой учета	всю сист.управл/сист.учета/отд.участки	8-10/5-8/1-5	10	10
соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности	да/частично/нет	8-10/3-5/0	9	10
система внутреннего контроля	организована/частично действ./нет	8-10/5-8/0	9	10
ревизионная комиссия	действует/формально существ/отсутств.	8-10/3-5/0	9	10
наличие договоров с МОЛ	есть/частично/нет	8-10/3-7/0	9	10
наличие приказа на получение наличных денег из кассы	есть/частично/нет	8-10/3-7/0	10	10
ИТОГО			209	220

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в %

Количественная ОНСВК в %	Качественная ОНСВК
0 - 20	низкая
21 - 40	ниже средней
41 - 60	средний
61 - 80	выше средней
81 - 100	высокая

ОНСВК высокая.

Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.

Таблица 3

Таблица для расчета общего уровня существенности

№ п/п	Показатель	Значение	Учит.%	Учит. сумма	Отклонение	%
1	Валюта баланса	127006	3	3810,18		-0,19203
2	Собственный капитал	32549	10	3254,9		-0,0183
3	Оборотные активы	126340	3	3790,2		-0,18577
4	Внеоборотные активы	666	10	66,6		0,979164
5	Выручка и другие доходы	435863	1	4358,63		-0,36361
6	Себестоимость и другие расходы	389784	1	3897,84		-0,21945
7	Всего	1112208		19178,35

Данные для расчета	Среднее значение	Учит. Количество
Среднее значение	3196,391667	6

Так как по строке 4 отклонение от рассчитанной средней превышает 0,30 %, исключаем ее из расчета.

№ п/п	Показатель	Значение	Учит.%	Учит. сумма	Отклонение	%
1	Валюта баланса	127006	3	3810,18		0,003184
2	Собственный капитал	32549	10	3254,9		0,148456
3	Оборотные активы	126340	3	3790,2		0,008411
5	Выручка и другие доходы	435863	1	4358,63		-0,1403
6	Себестоимость и другие расходы	389784	1	3897,84		-0,01975
7	Всего	1111542		19111,75

Данные для расчета	Среднее значение	Учит. Количество
Среднее значение	3822,35	5

Общий уровень существенности

3822,35

Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за 1-е полугодие 2007 года на этапе планирования.

Журнал, на основании которого заполняется сводная таблица:

Таблица 4

Журнал проводок за 1-е полугодие 2007 года

Дата	Документ	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во	Валюта	Вал. Сумма
16.01.07	Выписка 001	Движения по р/с п/п 264, оплата задолженности за услуги связи по п Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S Возрождение р/с Аванс поставщику	60.2	51	13,06
16.01.07	Зачет оплат (полученные) 1	Зачет авансов Опл.сч-ф 679 от 28.02.06 Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S	60.1	60.2	13,06
17.01.07	Выписка 002	Движения по р/с п/п 1, Зенит Возрождение р/с Прочие поступления	51	57.2	20 694,64
17.01.07	Выписка 002	Движения по р/с п/п 11, возврат ср-в по дог.уступки права треб. Возрождение р/с Прочие поступления РСТПК (ООО) дог.уст.права требов.б/н(к.06-12-45)	51	76.5	1 520 000,00
17.01.07	Выписка 002	Движения по р/с комиссия за перевод валюты Комиссия банка Возрождение р/с Комиссии банков	91.2	51	1 510,59
17.01.07	Выписка 002	Движения по р/с комиссия за перевод валюты Прочие внереализационные расходы	Н09		1 510,59
17.01.07	Выписка 002	Движения по р/с п/п 1, покупка 56932,91$ 17.01.07 (1520000) Возрождение р/с Переч.денег на покупку валюты	57.1	51	1 520 000,00
17.01.07	Выписка 003	Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы Возрождение ($)	91.2	52	1,83		USD
17.01.07	Выписка 003	Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы	Н09		1,83
17.01.07	Выписка 003	Движения по р/с покупка 56932,91$ Возрождение ($) Покупка валюты 17.01.07 (1520000)	52	57.1	1 511 460,59		USD	56 932,91
………………

Таблица 4.

Сводная таблица оценки количества итоговых сумм учетных записей

Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во	Кол-во для проверки
51	58.3	3446841,42	1	1
51	62.2	5812064	10	1
62.2	62.1	5812064	10	1
51	76.5	25020000	23	1
57.1	51	20609307,11	5	1
52	57.1	20508667,06	5	1
67.33	52	20508493,74	5	1
ИТОГО			59	7

Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу 7 х 0,4 = 2,8 чел. часа.

Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1С – Бухгалтерия»

Задание 2.1 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за 1-й и 2-й квартал 2007 г.

Таблица 5

Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество

Месяц	Балансовая стоимость ОС	Амортизация ОС	Остаточная стоимость ОС	Исправление балансовой стоимости	Исправление амортизации	Исправление остаточной стоимости
0	4270422,9	2217191	2053232,29	190716,56	0	2243948,85
1	4270422,9	2251973	2018449,8	190716,56	9535,83	2199630,53
2	4270422,9	2285889	1984533,56	0	0	1984533,56
3	4079703,3	2215310	1864393,37	0	0	1864393,37
4	4079703,3	2246116	1833587,17	0	0	1833587,17
5	3595783,1	2028223	1567560,45	0	0	1567560,45
6	3595783,1	2052723	1543060,57	0	0	1543060,57

Среднегодовая стоимость ОС				по данным бух учета	по данным аудитора
1 квартал			7920609,02	1980152	2073127
2 квартал			12864817,2	1837831	1890959

Величина авансового платежа по налогу						разница
1 квартал				10891	11402	511
2 квартал				10108	10400	292

Таблица 6

Рекомендуемые исправления

квартал	корреспонденция	сумма
1 квартал	Д 91.2 - К 68	511
2 квартал	Д 91.2 - К 68	292

Задание 2.2 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за 1-е полугодие 2007 года.

Таблица 7

Исходные показатели

Показатель	1 квартал	2 квартал	полугодие
БП	-354	2131	1777
УРНП	-85	511	426
ОНА	37	7	44
ОНО	21	66	87
ПНО	68	131	199
ТНП (расч.)	-1	583	582
ОНА (убыток)	1	-1	0
ТНП	0	583	583

Таблица 8

Таблица расхождений данных учета и расчетов по данным аудитора за полугодие

Показатель	Бухгалтерского учета	Исправления аудитора	Расхождения
БП	1777	-85	1692
УРНП	426	-20	406
ОНА	44		44
ОНО	87	20	107
ПНО	199		199
ТНП	583		583
ЧП	1151		1046

Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.

За аудируемый период получали и расходовали наличные средства следующие сотрудники: Зимина Любовь Ивановна, Серегин Павел Сергеевич.

В результате проверки выяснилось, что в дух случаях из четырех авансовые отчеты оформлялись более, чем через 3 дня после получения суммы из кассы:

Зимина Л.И. – получено 30000 руб. 12.04.07, авансовый отчет 27.04.07
Серегин П.С. – получено 3477,01 12.02.07, авансовый отчет 28.02.07

Случаев выдачи сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученную сумму, не отмечалось.

Задание 2.4 Проверка правильности учета кассовых операций.

За аудируемый период не обнаружено случаев превышения установленного лимита кассы в размере 20000 руб.

Расчеты с юридическими лицами через кассу организации за аудируемый период не осуществлялись.

Выполнение услуг, сопутствующих аудиту.

Задание 3.1 Аудит политики заемных средств.

Используя исходные данные, определим оптимальное значение суммы заемных средств.

Исходные данные:

Собственные средства (СС)850 у.е.

Средняя ставка % по кредитам (ССП)18

Коэффициент автономии (КА)[0,8; 1,5]

Заемные средства (ЗС)400 у.е.

Балансовая прибыль (БП)350 у.е.

Оптимальная сумма заемных средствх

Допустимый интервал значения суммы заемных средств х находим из условия:

0,8 × 850 ≤ х ≤ 1,5 × 850; х = [680; 1275]

Таким образом, оптимальным значением суммы заемных средств является1275 у.е., при этом значении ЭФР принимает наибольшее значение.

Сумма заемных средств 1275 у.е. является действительно оптимальным значением, т.к. выполняется условие 0,27 ≤ 0,55.

Фактическое значение заемных средств ниже минимального, поэтому аудитор может признать решение администрации неудовлетворительным.

Задание 3.2 Аудит дивидентной политики.

Из условия 0,8 ≤ (ЗС + х) ∕ (СС – х) ≤ 1,5 найдем х:

(0,8 × 700 – 700) ∕ (0,8 + 1) ≤ х ≤ (1,8 × 700 – 700) ∕ (1,5 + 1)

-77,78 ≤ х ≤ 140

Норма распределения:

НР = 30 ∕ 300 = 0,1

Интервал допустимых значений нормы распределения:

НР = [-0,26; 0,47]

Таким образом, выбранная норма распределения 0,1 укладывается в интервал допустимых значений. Рассчитаем критерий оценки принятого администрацией решения:

КР =( х ∕ СС – х) × 100 = 4,48

Критерий оценки решения администрации меньше допустимого значения критерия 10%, т.е. решение администрации в данном случае аудитор оценит как удовлетворительное.

Задание 3.3 Ответы на вопросы клиентов.

Вопрос 1. Какова разница в методе амортизации «уменьшаемого остатка» для основных средств и для нематериальных активов?

Балансовая стоимость основного средства, поступившего в ноябре 2007 года, составляет 20000 руб., срок полезного использования 20 месяцев. Балансовая стоимость нематериального актива, поступившего в ноябре 2007 года, 20000 руб., срок полезного использования 20 мес.

Амортизация НМА рассчитывается исходя из остаточной стоимости актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах.

Остаточная стоимость при этом равна:

Первоначальная (фактическая) Начисленная

Остаточная стоимость = стоимость (текущая рыночная - амортизация

стоимость в случае переоценки)

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Основные средства. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений равна (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01, пп. "б" п. 54 Методических указаний):

САгод = ОС x НА,

где САгод - годовая сумма амортизационных отчислений;

ОС - остаточная стоимость основного средства на начало года;

НА - годовая норма амортизации, которая, в свою очередь, рассчитывается следующим образом:

НА = (100% / N) x К,

где N - количество лет, в течение которых организация планирует использовать этот объект;

К - коэффициент ускорения (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01, пп. "б" п. 54 Методических указаний).

В настоящее время этот коэффициент применяется только по имуществу, переданному (полученному) в лизинг, и не может превышать 3 (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01, пп. "б" п. 54 Методических указаний, п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Таблица 9

Таблица амортизационных отчислений за декабрь 2007 г. – март 2008 г.

Объект	Декабрь 2007г.	Январь 2008 г.	Февраль 2008 г.	Март 2008 г.
Основное средство	1000	950	950	950
Нематериальный актив	3000	2684,21	2385,96	2179,57

Вопрос 2. На каком счете учитывается сумма НДС, выделенная в сопроводительных документах ТМЦ или оказанной услуги, если счет-фактура отсутствует. Какие проводки должны быть сделаны в случае, если в товарной накладной стоимость поступивших материалов 59000 руб. (в т.ч. 9000 руб. НДС), а счета-фактуры поставщик не представил?

Ответ

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,руб.	Первичный документ
Оприходован товар,поступивший от поставщика	41	60	50000	Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС по товару, поступившему от поставщика	19	60	9 000	Отгрузочные документы поставщика
Оплачено поставщику за товар	60	51	59 000	Выписка банка по расчетному счету
Сумма НДС, не принимаемая к вычету, отнесена на расходы на продажу	44	19	9 000	Бухгалтерская справка

Вопрос 3. Как отражается в учете и отчетности организации за 2008 г. выплата материальной помощи работнику в сумме 54 000 руб. (из них 50 000 руб. в связи с рождением ребенка), производимая за счет чистой прибыли организации по решению ее участников?

Организация относится к III классу профессионального риска, страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для этого класса равен 0,4%.

Ответ

В соответствии с пп.3 п.1 ст.238 НК РФ, не является объектом обложения ЕСН единовременная материальная помощь, выплачиваемая в связи с рождением (усыновлением) ребенка - в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Суммы такой материальной помощи были выведены из-под налогообложения НДФЛ с 1 января 2008 г. как одна из льгот, направленных на стимулирование рождаемости.

Однако и в других случаях материальная помощь, как правило, не облагается ЕСН, поскольку на основании гл. 25 НК РФ такие затраты не могут быть учтены в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. А значит, эти выплаты не являются объектом налогообложения по ЕСН (п. 23 ст. 270, п. 3 ст. 236 НК РФ). Материальная помощь до 4000 руб. в год не облагается НДФЛ.

В перечне выплат, на которые страховые взносы не начисляются, указана лишь материальная помощь, выплачиваемая:

- в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем и т.д.;

- смертью работника или его близких родственников.

Поэтому ФСС РФ считает, что на все другие выплаты взносы начислять надо . Причем такую позицию разделяет и ряд арбитражных судов

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,руб.
Начислена материальная помощь	84	70	54000
Начислены взносы НС и ПЗ	84	69	216

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 38.21K

Скачано: 517

Скачать бесплатно

20.09.10 в 14:34 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная по КИС в Аудите Вариант №1

Добавление отзыва к работе

Похожие работы