Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »
Отчет по лабораторной работе по КИС в аудите Вариант №1
![Отчет по лабораторной работе по КИС в аудите Вариант №1 [01.10.12]](/files/works_screen/1/22/0.png)
Тема: Отчет по лабораторной работе по КИС в аудите Вариант №1
Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите
Тип: Лабораторная работа | Размер: 76.44K | Скачано: 793 | Добавлен 01.10.12 в 22:14 | Рейтинг: 0 | Еще Лабораторные работы
Вуз: Финансовый университет
Год и город: Москва 2012
Часть 1. Деятельность аудитора на различных этапах аудиторской проверки
1.1. Этап планирования аудиторской проверки
Задание 1.1.1. Предварительная оценка надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля аудируемой организации
Таблица 1
Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета (неотъемлемого риска)
|
Оцениваемая характеристика СБУ |
Варинты кач. Оценки |
Вариант балл |
ОЦЕНКА |
Максимум |
|
гр.1 |
гр.2 |
гр.3 |
ГР.4 |
гр.5 |
|
Оказание услуг без обслуж.производств |
да/нет |
2-4 / 0 - 1 |
4 |
4 |
|
Оказание услуг с использованием обслуж.производств |
да/нет |
4 - 6/ 0 - 1 |
4 |
6 |
|
Производство без вспомог.производств |
да/нет |
4 - 6 / 0 - 1 |
5 |
6 |
|
Производство со вспомог.производств |
да/нет |
5 - 8 / 0 - 1 |
5 |
8 |
|
Строительство для собственных нужд |
да/нет |
8 - 10 / 0 - 1 |
1 |
10 |
|
Реализация покупных товаров (оптовая торговля) |
да/нет |
3 - 5 / 0 - 1 |
3 |
5 |
|
Реализация покупных товаров (розничная торговля) |
да/нет |
5 -8 / 0 -1 |
0 |
8 |
|
Оказание услуг лизинга |
да/нет |
3 - 5 / 0- 1 |
0 |
5 |
|
Выполнение НИР |
да/нет |
8 -10 / 0 - 1 |
8 |
10 |
|
Приобретение объектов недвижимости |
да/нет |
5 - 8 / 0 - 1 |
5 |
8 |
|
Осуществление строительно-монтажных работ |
да/нет |
8 - 10 / 0 - 1 |
0 |
10 |
|
Осуществление НИОКР |
да/нет |
3 - 5/ 0 - 1 |
3 |
5 |
|
Осуществление финансовых вложений |
да/нет |
1 - 3 / 0 |
0 |
3 |
|
Реализация ценных бумаг |
да/нет |
8 - 10 / 0 -1 |
0 |
10 |
|
Осуществлениу операций по уступке прав |
да/нет |
8- 10 / 0 -1 |
0 |
10 |
|
Выпуск акций облигаций векселей |
да/нет |
8 - 10 / 0 -1 |
0 |
10 |
|
Получение кредатов, займов |
да/нет |
3 - 5 / 0 -1 |
5 |
5 |
|
Осуществление внешнеэкономической деятельности |
да/нет |
8 - 10 / 0 - 1 |
0 |
10 |
|
Наличие специфических нормативных рекоменждаций |
да/нет |
5 - 8 / 0 - 1 |
0 |
8 |
|
Продажа имущества |
да/нет |
3 - 5 / 0 - 1 |
0 |
5 |
|
Наличие налоговых льгот |
да/нет |
3 - 5 / 0 - 1 |
0 |
5 |
|
Наличие целевого финансирования |
да/нет |
5 - 8 / 0 - 1 |
5 |
8 |
|
Доля расчетов наличными деньгами |
не более 50%/более 50% |
1 - 5 / 8 - 10 |
5 |
10 |
|
Наличие незавершенного производство |
сложное/простое/отсутствует |
8-10/1-5/ 0 -1 |
3 |
10 |
|
Наличие аффилированных лиц |
да/нет |
5 - 8 / 0 - 1 |
0 |
8 |
|
Наличие обособленных подразделений |
да / нет |
8 - 10 / 0 -1 |
0 |
10 |
|
Наличие территориально удаленных подразделений |
да/ нет |
5 - 8 / 0 - 1 |
0 |
8 |
|
Наличие обновляемых информационно-справочных систем |
да/ нет |
0 - 1 / 8 - 10 |
9 |
10 |
|
Главный бухгалтер имеет образование |
высшее/среднее/нет |
0 - 1/1 - 6 / 5 - 10 |
1 |
10 |
|
Стаж работы главного бухгалтера |
до 2 лет/2-10/ более 10 лет |
8-10/3-5/1-3 |
4 |
10 |
|
Средний возраст работников бухгалтерии |
до 30 лет/более 30 лет |
5 -10 / 1 - 5 |
3 |
10 |
|
Доля работников повышавших квалификацию в посл.год |
менее 20%/20%-40%/более |
8-10/5-8/1-5 |
6 |
10 |
|
Угроза непрерывности деятельности |
да/нет |
5 - 10 / 0 - 1 |
5 |
10 |
|
Реорганизация |
да/нет |
5 - 10/ 0 -1 |
5 |
10 |
|
Применяемая система автоматизации учета |
универс./адапт./не принен. |
5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10 |
8 |
10 |
|
ИТОГО |
|
|
97 |
285 |
|
КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ) |
34,03508772 |
|||
|
Количественная ОНСБУ |
Качественная ОНСБУ |
Оценка НР |
|
от 10% до 20% |
высокая |
низкая |
|
от 21% до 40% |
выше средней |
ниже средней |
|
от 41% до 60% |
средняя |
средняя |
|
от 61% до 80% |
ниже средней |
выше средней |
|
свыше 80% |
низкая |
высокая |
На данном предприятии количественная оценка надежности СБУ (ОНСБУ) составила 34%, это говорит о том, что качественную оценку надежности СБУ можно оценить как выше средней, а оценку НР ниже средней.
Неотъемлемый риск (НР) – это подверженность искажениям остатка средств на счете бухгалтерского учета или группы однотипных операций, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля.
Таблица 2
Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)
|
Оцениваемая характеристика СВК |
Возможные качественные оценки |
Возможный балл |
Оценка |
Максимум |
|
гр.1 |
гр.2 |
гр.3 |
гр.4 |
гр.5 |
|
уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера |
высокий/средний /низкий |
8-10/5-8/1-3 |
8 |
10 |
|
наличие службы внутреннего аудита |
нет/частично/есть |
5-10/1-5/0 |
5 |
10 |
|
наличие ответственного за налоговую отчетность |
нет/частично/есть |
8-10/3-5/0 |
5 |
10 |
|
учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды |
да/частично/нет |
8-10/3-5/0 |
9 |
10 |
|
наличие учетной политики с раскрытием методов учета |
полным/частичным/без раскрытия |
8-10/3-5/0 |
9 |
10 |
|
наличие в учетной политике противоречий |
отсутствие/частично/существенно |
8-10/3-5/0 |
5 |
10 |
|
наличие графика документооборота |
есть/частично/отсутствует |
8-10/3-5/0 |
3 |
10 |
|
наличие должностных инструкций |
есть все/частично/отсутствуют |
8-10/3-5/0 |
3 |
10 |
|
налоговый учет организован на основании |
регистров Бурегистров НУ/смешанно |
1-5/8-10/5-10 |
10 |
10 |
|
хозяйственные операции своевременно регистрируютя |
всегда/не всегда/редко |
8-10/3-5/0 |
10 |
10 |
|
ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн. |
да/не всегда/нет |
8-10/5-7/0 |
0 |
10 |
|
наличие графиков проведения инвентаризаций |
есть/частично/нетнет |
8-10/5-7/0 |
0 |
10 |
|
соблюдение графиков инвентаризации |
всегда/не всегда/редко |
8-10/3-5/0 |
0 |
10 |
|
порядок хранения документации |
хороший/средний/плохой |
8-10/4-7/0 |
5 |
10 |
|
способ ведения учета |
автоматический/смешанный/ручной |
8-10/5-8/1-5 |
8 |
10 |
|
тип используемой программы автоматизированного учета |
лицензир./собств.разр/нелицензированный |
8-10/5-7/1-3 |
9 |
10 |
|
степень охвата учета автоматизированной системой учета |
всю сист.управл/систему учета/отд.участки учета |
8-10/5-8/1-5 |
8 |
10 |
|
соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности |
да/частично/нет |
8-10/3-5/0 |
8 |
10 |
|
система внутреннего контроля |
организована/частично/нет. |
8-10/5-8/0 |
5 |
10 |
|
ревизионная комиссия |
действует/формально сущесвтвует/отсутств |
8-10/3-5/0 |
0 |
10 |
|
наличие договоров с МОЛ |
есть/частично/нетнет |
8-10/3-7/0 |
8 |
10 |
|
наличие приказа на получение наличных денег из кассы |
есть/частично/нет |
8-10/3-7/0 |
0 |
10 |
|
ИТОГО |
|
|
118 |
220 |
|
КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в % |
53,63636364 |
|||
|
Количественная ОНСВК в % |
Качественная ОНСВК |
Качественная оценка РСК |
|
0 % - 20% |
низкая |
высокая |
|
21% - 40% |
ниже средней |
выше средней |
|
41% - 60% |
средняя |
средняя |
|
61% - 80% |
выше средней |
ниже средней |
|
81% – 100% |
высокая |
низкая |
На данном предприятии количественная оценка надежности СВК составила 54%, это свидетельствует о том, что качественная оценка надежности СВК и качественная оценка РСК средняя.
Риск средств внутреннего контроля (РСК) – риск того, что искажение, которое могло иметь место в отношении остатков средств по счетам бухгалтерского учета и могло быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено системой внутреннего контроля субъекта.
Таблица 3
Таблица соотношений составляющих аудиторского риска
|
Оценка аудитором неотъемлемого риска |
Оценка аудитором риска системы контроля |
||||
|
высокий
|
выше среднего
|
средний
|
ниже среднего
|
низкий
|
|
|
высокий |
низкий |
выше низкого |
выше низкого |
ниже среднего |
выше среднего |
|
выше среднего |
выше низкого |
выше низкого |
ниже среднего |
выше среднего |
ниже высокого |
|
средний |
выше низкого |
ниже среднего |
средний |
выше среднего |
ниже высокого |
|
ниже среднего |
ниже среднего |
выше среднего |
выше среднего |
ниже высокого |
ниже высокого |
|
низкий |
выше среднего |
ниже высокого |
ниже высокого |
ниже высокого |
Высокий |
На пересечении столбцов НР и РСК на данном предприятии можно прийти к выводу, что риск необнаружения ошибок выше среднего.
Риск необнаружения – риск того, что процедуры, проведённые аудитором с целью сокращения риска до приемлемо низкого уровня, не позволят ему обнаружить существенные искажения, которые могут оказаться существенными либо по отдельности, либо в совокупности с другими искажениями.
Риск необнаружения зависит от эффективности аудиторских процедур и их применения аудитором. Риск необнаружения не может быть снижен до нуля, так как аудитор, как правило, не проверяет все классы операций, сальдо счетов или раскрытия, а также по ряду других причин.
Чем выше оценка риска существенных искажений, существование которых предполагается аудитором, тем ниже уровень риска необнаружения, который может считаться приемлемым. И наоборот, чем ниже оценка риска существенных искажений, предполагаемых аудитором, тем выше уровень приемлемого риска необнаружения.
Аудиторский риск - риск того, что аудитор выразит ненадлежащее мнение в случае, когда финансовая отчётность аудируемого лица существенно искажена.
Аудитор должен планировать и выполнять аудит с целью снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, соответствующего цели аудита. Аудитор снижает аудиторский риск посредством разработки и выполнения аудиторских процедур для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение. Разумная уверенность считается полученной в случае, если аудитор снизил аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
Риск существенных искажений - риск того, что финансовая отчётность была существенно искажена до начала аудита.
Аудитор должен уделять внимание существенным искажениям, но он не несет ответственности за обнаружение искажений, являющихся несущественными по отношению к финансовой отчетности в целом. Аудитор определяет, будет ли влияние, оказываемое выявленными неисправленными искажениями, по отдельности и в совокупности, существенным по отношению к финансовой отчетности в целом.
Задание 1.1.2. Расчет общего уровня существенности, присущего аудируемой организации
Таблица 4
Таблица для расчета общего уровня существенности
|
Показатель |
Значение |
Учит.% |
Учит. сумма |
Отклонение |
Отклонение в % |
ЧУС |
Удел.вес |
|
Валюта баланса |
169000 |
3 |
5070,00 |
1283,33 |
20,19937 |
518,561 |
0,085 |
|
Собственный капитал |
35000 |
10 |
3500,00 |
2853,33 |
44,91081 |
107,394 |
0,018 |
|
Оборотные активы |
50000 |
3 |
1500,00 |
4853,33 |
76,39035 |
153,421 |
0,025 |
|
Внеоборотные активы |
119000 |
10 |
11900,00 |
-5546,67 |
-87,30325 |
365,141 |
0,060 |
|
Выручка и другие доходы |
831000 |
1 |
8310,00 |
-1956,67 |
-30,79748 |
2549,849 |
0,418 |
|
Себестоимость и другие расходы |
784000 |
1 |
7840,00 |
-1486,67 |
-23,39979 |
2405,634 |
0,394 |
|
Всего |
1988000 |
|
38120,00 |
|
|
|
|
|
Данные для расчета |
Среднее значение |
Учит. Количество |
|
Среднее значение |
6353,33 |
6 |
|
Общий уровень существенности |
|
6300 |
Общий уровень существенности - это максимальная ошибка, превышение которой делает информацию не достоверной.
Исключаем из расчета строки, оценка отклонения которых превышает 50%.
|
Показатель |
Значение |
Учит.% |
Учит. сумма |
Отклонение |
Отклонение в % |
|
Валюта баланса |
169000 |
3 |
5070,00 |
1110,00 |
17,96116505 |
|
Собственный капитал |
35000 |
10 |
3500,00 |
2680,00 |
43,36569579 |
|
Выручка и другие доходы |
831000 |
1 |
8310,00 |
-2130,00 |
-34,46601942 |
|
Себестоимость и другие расходы |
784000 |
1 |
7840,00 |
-1660,00 |
-26,86084142 |
|
Всего |
1819000 |
|
24720,00 |
|
|
|
Данные для расчета |
Среднее значение |
Учит. Количество |
|
Среднее значение |
6180,00 |
4 |
|
Общий уровень существенности |
|
6100 |
Задание 1.1.3. Выделение существенных объектов проверки и расчет трудоемкости аудиторских процедур
Таблица 5
Расчетная таблица для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок)
|
Дебет |
Кредит |
кол-во |
сумма |
удельн вес |
провер |
|
01.1 |
08.4 |
41 |
169558,05 |
0,004756903 |
|
|
08.4 |
60.1 |
39 |
169558,05 |
0,004756903 |
|
|
09 |
68.4.2 |
1 |
498175 |
0,013976158 |
1 |
|
10.1 |
10.1 |
2 |
8267255,33 |
0,231935505 |
|
|
|
41.1 |
1 |
6605178,35 |
0,185306406 |
|
|
|
60.1 |
19 |
42298581,84 |
1,186674724 |
|
|
10.2 |
71.1 |
1 |
832 |
2,33415E-05 |
|
|
10.3 |
10.3 |
1 |
839,26 |
2,35452E-05 |
|
|
|
71.1 |
163 |
140478,01 |
0,003941071 |
|
|
10.6 |
60.1 |
17 |
50546,01 |
0,001418054 |
|
|
|
71.1 |
3 |
2089,78 |
5,86282E-05 |
|
|
19.1 |
60.1 |
38 |
29984,95 |
0,000841219 |
|
|
19.3 |
60.1 |
341 |
22668900,81 |
0,635969587 |
|
|
|
76.5 |
3 |
58,78 |
1,64906E-06 |
|
|
19.99 |
60.1 |
7 |
8295,51 |
0,000232728 |
|
|
|
76.5 |
5 |
225 |
6,31231E-06 |
|
|
20 |
10.1 |
10 |
198828506,6 |
5,578077396 |
10 |
|
|
60.1 |
10 |
41940912,48 |
1,176640412 |
|
|
26 |
01.1 |
38 |
107258,05 |
0,003009094 |
|
|
|
02.1 |
282 |
703143,36 |
0,019726488 |
|
|
|
10.2 |
1 |
832 |
2,33415E-05 |
|
|
|
10.3 |
162 |
139638,75 |
0,003917526 |
|
|
|
10.6 |
38 |
70141,02 |
0,001967786 |
|
|
|
60.1 |
99 |
4274404,08 |
0,119917195 |
|
|
|
69.1 |
6 |
147692,47 |
0,00414347 |
|
|
|
69.11 |
6 |
11989,96 |
0,000336375 |
|
|
|
69.2.1 |
6 |
312282,65 |
0,008761001 |
|
|
|
69.2.2 |
6 |
633994,36 |
0,017786532 |
|
|
|
69.2.3 |
6 |
86967,31 |
0,002439843 |
|
|
|
69.3.1 |
6 |
58634,96 |
0,001644987 |
|
|
|
69.3.2 |
6 |
99610,75 |
0,002794551 |
|
|
|
70 |
7 |
6080941,99 |
0,170599104 |
|
|
|
71.1 |
44 |
110588,16 |
0,003102519 |
|
|
|
76.5 |
10 |
34571,82 |
0,000969903 |
|
|
|
97.1 |
37 |
2417391,26 |
0,067819227 |
|
|
41.1 |
43 |
1 |
1931392,95 |
0,054184682 |
|
|
|
60.1 |
49 |
94199938,56 |
2,642752576 |
20 |
|
43 |
20 |
10 |
240769419,1 |
6,754717808 |
10 |
|
|
41.1 |
4 |
59828222,21 |
1,678463816 |
4 |
|
|
43 |
4 |
28407137,91 |
0,796954202 |
|
|
44.2 |
60.1 |
138 |
5935910,34 |
0,166530282 |
|
|
|
76.5 |
8 |
275101 |
0,007717881 |
|
|
50.1 |
51 |
11 |
3886000 |
0,109020629 |
|
|
51 |
57.1 |
1 |
0,04 |
1,12219E-09 |
|
|
|
57.2 |
11 |
1559582,33 |
0,04375364 |
|
|
|
58.3 |
3 |
4250000 |
0,119232545 |
|
|
|
62.2 |
412 |
315709458,7 |
8,857139378 |
50 |
|
|
66.3 |
3 |
1610000 |
0,045168094 |
|
|
|
76.5 |
3 |
755579,63 |
0,021197572 |
|
|
|
91.1 |
1 |
45000000 |
1,262462245 |
|
|
52 |
57.1 |
66 |
102716669,6 |
2,88168705 |
30 |
|
|
91.1 |
10 |
2852,51 |
8,00264E-05 |
|
|
57.1 |
51 |
66 |
103533801,6 |
2,904611458 |
30 |
|
|
91.1 |
12 |
54582,88 |
0,001531307 |
|
|
57.2 |
51 |
11 |
1559582,33 |
0,04375364 |
|
|
58.3 |
51 |
3 |
2100000 |
0,058914905 |
|
|
60.1 |
60.2 |
411 |
188937672,8 |
5,300592858 |
50 |
|
|
62.1 |
1 |
30245300 |
0,848523319 |
|
|
|
66.30 |
1 |
11752720 |
0,329719228 |
|
|
|
71.1 |
5 |
9789 |
0,000274628 |
|
|
60.11 |
60.22 |
28 |
70070822,16 |
1,965817055 |
20 |
|
|
91.1 |
6 |
12591887,93 |
0,353261847 |
|
|
|
94 |
1 |
773576,81 |
0,021702478 |
|
|
60.2 |
51 |
234 |
177081828,1 |
4,967980495 |
40 |
|
|
62.2 |
1 |
286440 |
0,008035993 |
|
|
|
76.5 |
1 |
7739806,28 |
0,217138071 |
|
|
60.22 |
52 |
28 |
70070822,16 |
1,965817055 |
20 |
|
|
91.1 |
13 |
1725804,18 |
0,048416947 |
|
|
62.1 |
90.1.1 |
428 |
472975011,3 |
13,26917988 |
50 |
|
62.11 |
91.1 |
3 |
1080 |
3,02991E-05 |
|
|
62.2 |
62.1 |
525 |
285452898,7 |
8,008300164 |
50 |
|
66.11 |
52 |
9 |
16763962,52 |
0,470308217 |
|
|
|
91.1 |
1 |
14976500 |
0,420161463 |
|
|
66.2 |
51 |
14 |
15317174,19 |
0,42971898 |
|
|
66.22 |
52 |
13 |
15789153,09 |
0,442960215 |
|
|
66.3 |
51 |
3 |
490000 |
0,013746811 |
|
|
66.30 |
62.1 |
1 |
11752720 |
0,329719228 |
|
|
66.33 |
91.1 |
2 |
1767013,25 |
0,049573056 |
|
|
66.44 |
91.1 |
2 |
60560,61 |
0,001699011 |
|
|
68.1 |
51 |
5 |
670524 |
0,018811361 |
|
|
68.12 |
51 |
2 |
53213 |
0,001492876 |
|
|
68.2 |
19.1 |
38 |
29984,95 |
0,000841219 |
|
|
|
19.3 |
344 |
22668959,59 |
0,635971236 |
|
|
|
76.АВ |
29 |
4507827,27 |
0,126465816 |
|
|
68.4.2 |
09 |
1 |
498175 |
0,013976158 |
|
|
|
68.4.1 |
2 |
220600 |
0,00618887 |
2 |
|
|
99.2.2 |
1 |
718773 |
0,020164973 |
|
|
68.8 |
51 |
3 |
56125 |
0,001574571 |
|
|
69.1 |
51 |
5 |
73150 |
0,002052203 |
|
|
|
76.5 |
7 |
43144,14 |
0,001210397 |
|
|
69.11 |
51 |
3 |
24300 |
0,00068173 |
|
|
69.2.1 |
51 |
5 |
274550 |
0,007702422 |
|
|
69.2.2 |
51 |
5 |
563850 |
0,015818652 |
|
|
69.2.3 |
51 |
5 |
75400 |
0,002115326 |
|
|
69.3.1 |
51 |
5 |
51650 |
0,001449026 |
|
|
69.3.2 |
51 |
5 |
89250 |
0,002503883 |
|
|
70 |
50.1 |
11 |
3620915,71 |
0,101583764 |
|
|
|
51 |
13 |
946281 |
0,026547645 |
|
|
|
68.1 |
6 |
794474 |
0,022288743 |
6 |
|
|
73.1 |
6 |
80581,62 |
0,002260695 |
|
|
71.1 |
50.1 |
138 |
268336,72 |
0,007528111 |
|
|
76.5 |
51 |
54 |
13382920,43 |
0,375454039 |
|
|
|
60.2 |
7 |
7919355,07 |
0,222175262 |
|
|
|
76.5 |
2 |
22107039,5 |
0,620206727 |
|
|
|
94 |
1 |
11269248,81 |
0,316155581 |
|
|
76.АВ |
68.2 |
30 |
7284463,83 |
0,204363568 |
20 |
|
84.1 |
84.2 |
1 |
7798375,13 |
0,218781204 |
|
|
90.2.1 |
41.1 |
51 |
88072531,53 |
2,470849909 |
20 |
|
|
43 |
373 |
250585553,8 |
7,030106685 |
40 |
|
90.3 |
68.2 |
428 |
43109595,69 |
1,209427488 |
50 |
|
90.7.1 |
44.2 |
7 |
57942615,97 |
1,625563668 |
7 |
|
90.8.1 |
26 |
12 |
15290082,95 |
0,428958943 |
12 |
|
90.9 |
99.1 |
4 |
45750940,37 |
1,283529664 |
4 |
|
91.2 |
01.1 |
2 |
12800 |
0,0003591 |
|
|
|
02.1 |
18 |
23005,5 |
0,000645413 |
|
|
|
10.6 |
1 |
19074,71 |
0,000535136 |
|
|
|
19.99 |
12 |
8520,51 |
0,00023904 |
|
|
|
51 |
226 |
1576623,02 |
0,044231712 |
|
|
|
52 |
12 |
95567,4 |
0,002681116 |
|
|
|
57.1 |
54 |
871714,89 |
0,024455714 |
|
|
|
60.1 |
45 |
115454,47 |
0,003239042 |
|
|
|
60.11 |
6 |
25718407,14 |
0,721522623 |
|
|
|
60.22 |
14 |
1725804,18 |
0,048416947 |
|
|
|
62.11 |
3 |
769,63 |
2,15918E-05 |
|
|
|
66.11 |
2 |
28190668,02 |
0,790881201 |
|
|
|
66.2 |
22 |
15317174,19 |
0,42971898 |
|
|
|
66.22 |
13 |
15789153,09 |
0,442960215 |
|
|
|
66.33 |
2 |
3006453,31 |
0,084345195 |
|
|
|
66.44 |
10 |
472887,14 |
0,013266715 |
|
|
|
68.8 |
2 |
42989 |
0,001206044 |
2 |
|
|
71.1 |
5 |
4559,77 |
0,000127923 |
|
|
|
76.5 |
6 |
12292,03 |
0,000344849 |
|
|
|
94 |
1 |
37991,7 |
0,001065846 |
|
|
91.9 |
99.1 |
2 |
23886369,75 |
0,670125333 |
|
|
94 |
43 |
2 |
11269248,81 |
0,316155581 |
|
|
97.1 |
51 |
7 |
2171404,45 |
0,060918136 |
|
|
|
76.5 |
3 |
99796,09 |
0,002799751 |
|
|
99.1 |
90.9 |
3 |
27776309,01 |
0,779256476 |
3 |
|
|
91.9 |
4 |
40747998,09 |
1,143173537 |
|
|
99.2.1 |
68.4.2 |
1 |
641374 |
0,017993566 |
1 |
|
99.2.3 |
68.4.2 |
2 |
297999 |
0,008360277 |
2 |
|
|
|
6109 |
3564463030 |
100 |
554 |
|
Критерии существенности информации для аудитора |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
Существенными считаем строки, вес которых больше или равно 1.5 процентам (числовой критерий существенности информации) |
|
||||||||||||||||||||||
|
Строки по кредиту счетов 68 сч. (качественный критерий существенности информации) |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Строки по дебету и кредиту 90 сч. (качественный критерий существенности информации) |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
Руководство для организации выборочного контроля |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
Кол. |
пров. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
до 20 |
все |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
21-60 |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
61-200 |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
201-400 |
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
401- |
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
Бригада аудиторов из 3-х человек работает по 7 ч в день сред. Трудоемкость 1-й записи 0,15 чел час. |
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
Сколько дней нужно работать, чтобы проверить все эти записи? (554*0,15)/(3*7) = 3,957143 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
Ответ: 3,957143 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
1.2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1С: Предприятие»
Задание 1.2.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество
Таблица 6
|
месяц |
|
сч.1 |
сч.2 |
Остат.стоим. |
Исправление счета 01 |
Исправление счета 02 |
Исправление остаточной стоимости |
|
январь |
0 |
8010464 |
2924537 |
5085927 |
600000 |
- |
5685927 |
|
февраль |
1 |
8010464 |
3045561 |
4964903 |
600000 |
30000 |
5534903 |
|
март |
2 |
8010464 |
3166585 |
4843879 |
600000 |
60000 |
5383879 |
|
апрель |
3 |
8010464 |
3287611 |
4722853 |
600000 |
90000 |
5232853 |
|
май |
4 |
8010464 |
3408636 |
4601828 |
600000 |
120000 |
5081828 |
|
июнь |
5 |
8010464 |
3529661 |
4480803 |
600000 |
150000 |
4930803 |
|
июль |
6 |
8059964 |
3650686 |
4409278 |
- |
180000 |
4229278 |
|
Аванс по налогу на имущество за 1 квартал |
26974 |
|
||
|
Среднегодовая стоимость за 1 квартал |
4904391 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Аванс по налогу на имущество за 2 квартал |
26015 |
|
||
|
Среднегодовая стоимость за 2 квартал |
4729924 |
|
||
|
ИСПРАВЛЕНИЕ после документальной проверки: |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Аванс по налогу на имущество за 1 квартал |
30027 |
|
||
|
Среднегодовая стоимость за 1 квартал |
5459390,5 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Аванс по налогу на имущество за 2 квартал |
28348 |
|
||
|
Среднегодовая стоимость за 2 квартал |
5154210 |
|
||
|
Рекомендации: |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
1 |
8 |
600000 |
Ввод в эксплуатацию |
|
||||
|
91.2 |
68.8 |
5386 |
Доначисление налога |
|
||||
|
25 |
2 |
180000 |
Доначисление амортизации |
|
||||
|
99.1 |
91.9 |
5386 |
Формирование финансового результата |
|
||||
|
90.2 |
25 |
180000 |
Учет затрат |
|
||||
|
99.1 |
90.9 |
180000 |
Формирование финансового результата |
|
||||
Задание 1.2.2. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль
|
Проверка расчета по налогу на прибыль и чистой прибыли: |
|
|
На счете 68.4.2 отражаются все расчеты ТНП |
|
|
ТНП = УРНП(-УДНП) + ОНА - ОНО + ПНО - ПНА |
|
|
ЧП = БП + ОНА - ОНO - ТНП = БП - (УРНП (-УДНП) + ПНО (-ПНА)) |
|
УРНП(-УДНП) = БП(БУ)*Ст
|
Дт 99.2.1 |
Кт 68.4.2 |
если прибыль |
|
Дт 68.4.2 |
Кт 99.2.2 |
если убыток |
ПНО = расходы никогда не учитываемые в НУ * Ст
|
Дт 99.2.3 |
Кт 68.4.2 |
ПНА = доходы, которые никогда не учитываются в НУ * Ст
|
Дт 68.4.2 |
Кт 99.2.3 |
ОНА = расходы, которые в БУ учтены, а в НУ не учитываемые в данный момент
|
Дт 09 |
Кт 68.4.2 |
ОНО = расходы, которые сейчас в БУ не учитываются, но должны показываться в НУ
|
|
Дт 68.4.2 |
Кт 77 |
|
|
ТНП больше 0, т.е. Кт 68.4.2, то закрываем на 68.4.1 |
|||
|
ТНП меньше 0, т.е. Дт 68.4.2 то Дт 09 Кт 68.4.2 (ОНА убыт) |
|||
Таблица 7
|
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
|
|
|||
|
БУ |
Аудитор |
БУ |
Аудитор |
|
|
||
|
Балансовая прибыль (убыток) |
-3593866 |
-3593866 |
4706869 |
4521483 |
за 2 квартал в БУ нужно начальное сальдо плюс конечное сальдо |
|
|
|
Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
-718773 |
-718773 |
641374 |
904297 |
|
|
|
|
ПНО |
220598 |
220598 |
77401 |
160000 |
500000*20%+300000*20% |
|
|
|
ПНА |
|
|
-498175 |
|
|
|
|
|
ОНО |
|
|
|
60000 |
300000*20% (кредит) |
|
|
|
ОНА |
498175 (это закрытие 68.4.2 на 09 счет) |
498175 |
|
-498175 |
|
|
|
|
Расчетный текущий налог на прибыль |
0 |
0 |
220600 |
506122 |
904297+160000-60000+ (-498175) |
|
|
|
|
По данным БУ |
|
|
По данным Аудитора |
|
|
|
|
Дт 19 |
Кт 60 |
300000 |
Дт 19 |
Кт 60 |
|
|
|
|
Дт 41 |
Кт 19 |
300000 |
Дт 91 |
Кт 19 |
не учитываемые |
|
|
|
Дт 90 |
Кт 41 |
300000 |
Дт 99 |
Кт 91 |
|
|
|
|
Дт 99 |
Кт 90 |
300000 |
|
|
|
|
|
|
Изменится баланс, отчет о прибылях и убытках, декларация по налогу на прибыль |
|||||||
Часть 2. Выполнение услуг, связанных с аудитом
Смотрите в файле!
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
кисулька Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавление отзыва к работе
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.