Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Комплексный анализ финансового состояния предприятия

Тема: Комплексный анализ финансового состояния предприятия

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Уфа 2009

Краткая характеристика ОАО «НЕФАЗ».

Открытое акционерное общество "Нефтекамский автозавод" входит в группу предприятий ОАО "КАМАЗ" и является крупнейшим в России заводом по производству спецнадстроек на шасси КамАЗ.

В числе крупнейших акционеров ОАО "НефАЗ": ОАО "КАМАЗ" (50,02% доля в уставном капитале), Республика Башкортостан (28,50%).

Завод производит:

- специальные надстройки на шасси автомобилей,

- пассажирские автобусы,

- емкостно-наливную технику,

- бортовые прицепы и полуприцепы,

- сеноуборочный комплекс,

- запасные части.

Завод серийно выпускает обширный модельный ряд автобусов - городские, пригородные, междугородные, междугородные в северном исполнении, автобус малого класса, автобус с двигателем, работающим на газе метане, автобус повышенной комфортабельности туристического класса, низкопольные и полунизкопольные автобусы. Выпускаются также автобусы совместного производства с европейской корпорацией VDL.

Сегодня на Нефтекамском автозаводе работает более 9 тысяч человек.

Выписка из учетной политики ОАО «НЕФАЗ».

Учетная политика, принятая эмитентом на текущий (2007) финансовый год:

Утверждена приказом генерального директора № 1063 от 30.12.2003 г. с изменениями в положении об учетной политике приказом №1346 от 29.12.2007г.

Выдержки основных моментов Учетной политики:

Бухгалтерский учет в ОАО «НефАЗ» осуществляется согласно Федеральному Закону РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другим нормативным документам, согласно приложению 1 «Положения об учетной политики ОАО «НефАЗ».

Бухгалтерский учет в ОАО «НефАЗ» ведется по смешанной журнально-ордерной и машинно-ориентированной форме в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НефАЗ».

Отчетность составляется на последний день отчетного периода (месяца, квартала, года). Например, отчет на 31.03.2006г.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом.

Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств и стоимостью не более 10000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и оформляются первичными документами по учету материалов.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции. Ремонтный фонд не создается.

Материальные ресурсы учитываются по фактической себестоимости, которая формируется из сумм по учетной цене и отклонений в стоимости материалов.

Учет движения материальных ресурсов осуществляется по учетным ценам. В качестве учетной цены используется цена ценника-шифратора, рассчитанная на основе планово-расчетных цен.

Учет транспортно-заготовительных расходов и отклонений от цен ведется на отдельных субсчетах к счету 16 «Отклонение в стоимости материалов», с последующим отнесением на себестоимость продукции (работ, услуг).

Списание материальных ресурсов в производство осуществляется по методу средней себестоимости.

Изменение учетных цен на материальные ресурсы на складах осуществляется только по состоянию на первое число месяца с пересчетом складских запасов материальных ресурсов.

Готовая продукция учитывается по ограниченной фактической себестоимости в разрезе всех статей затрат.

Учет товаров в оптовой торговле осуществляется по покупной стоимости, а в розничной торговле – по продажной стоимости с применением счета 42 «Торговая наценка». Все виды издержек относятся на расходы на продажу товаров.

В ОАО «НефАЗ» создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

Списание расходов по НИОКР осуществляется линейным способом в течение трех лет.

Оценка затрат на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт проданной с гарантией продукции производится по фактической стоимости. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создается.

C 01.01.02 г, в связи с введением главы 25 НК РФ, на предприятии организован налоговый учет. Налоговый учет ведется в специальных налоговых регистрах. Перечень основных регистров, применяемые при расчете налога на прибыль за 2007 г. приложены к учетной политике предприятия. Определение налога на прибыль и составление налоговой декларации осуществлялись на основе гл. 25 НК, с учетом изменений и дополнений.

В соответствии с ПБУ 18/02 сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Цель аудита финансовых результатов: проверка правильности отражения учетных операций в среде компьютерной обработки данных (КОД) и формирования в ней финансовых результатов.

В соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» при проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки документов и разделов бухгалтерского учета.

Обследование системы КОД

№ п/п	Вопрос	Ответ
1	Компьютерная среда децентрализована?	Нет
2	Существует географическая разбросанность компьютерных установок?	Нет
3	Осуществляется ли архивирование и резервное копирование базы данных?	Да
4	Имеют ли место необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД?	Да
5	Имеет ли лицензию используемое программное обеспечение?	Да
6	Происходит ли обновление программы?	Да
7	Существуют ли системные пароли?	Да
8	Действует ли внутренний контроль за функционированием среды КОД?	Да
9	Имеются ли у персонала технологические инструкции?	Да

По результатам теста можно сделать вывод о том, что на проверяемом предприятии система внутреннего контроля действует исправно. Уровень знаний бухгалтерского персонала в области информационных технологий является достаточным. Исключен несанкционированный доступ пользователей, так как введены пароли входа и обеспечен контроль ввода данных. Системы автоматизации лицензионные и регулярно обновляются.

Техническое обеспечение. ОАО «НЕФАЗ» оснащен современным парком персональных компьютеров, серверов и оргтехники. Организация обеспечена локальной сетью, Интернетом и электронной почтой. Ведется архивирование и резервирование баз данных, как на аппаратном, так и на программном уровне.

Программное обеспечение. На компьютерах пользователей установлены лицензионные операционные системы Windows XP и Windows 2000, пакет Microsoft Office. На серверах установлена лицензионная операционная Windows 2003. На всех компьютерах и серверах используется лицензионная антивирусная программа Symantec Endpoint Protection, которая обновляется посредством Интернета. На серверах установлена программа персональной защиты Comodo, также обновляется через Интернет.

При работе аудитор использует базу программу 1С: Предприятие и подключают к программе «ИНЭК-АФСП».

Программа 1С: Предприятие может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различных типов.

Разнообразные гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Эта программа может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета, в частности учета расчетов по заработной плате.

В программе 1С: Предприятие можно начислять заработную плату, рассчитать налоги. 1С: Предприятие формирует приходные и расходные кассовые ордера.

Информационное обеспечение. Аналитическая компьютерная программа «ИНЭК-АФСП» предназначена для анализа финансового состояния организаций всех видов деятельности и мониторинга хозяйствующих субъектов городов, областей, республик с использованием данных внешней бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, поступление и расход денежных средств).

С помощью меню данных, мы можем сформировать формы отчетности, т.е. Баланс (форма 1), Отчет о прибылях и убытках (форма 2), Отчет о движении денежных средств (форма 4).

В данной программе разработаны такие меню, как анализ, графики, рейтинги, графики, отчеты.

Анализ деятельности предприятия дает расчет многих экономических показателей. При этом в появившемся окне, мы сами выбираем, какие показатели нас интересуют.

С помощью данной программы составляется отчет аудитора.

Например, отчет аудитора. Так же его используют и службы внутреннего контроля. В данном отчете программа рассчитывает многие экономические показатели (показатели рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости). Это позволит сделать правильные выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Относительные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Группа	Показатель	Значение
1	2	3
Показатели рентабельности хозяйственной деятельности	Общая рентабельность	0,243
	Рентабельность собственного капитала	0,301
	Рентабельность инвестиций
Показатели ликвидности	Коэффициент текущей ликвидности	0,822
Показатели ликвидности	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,007
Показатели финансовой устойчивости	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,132
Показатели финансовой устойчивости	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,599
Показатели деловой активности	Период оборота текущих активов	63,8
Показатели деловой активности	Период оборота запасов и затрат	99,5
Данные об основных средствах	Стоимость основных средств	1 184 158,000
	Стоимость мобилизационных мощностей
	Доля основных средств в активах	0,602
	Коэффициент износа основных средств
Данные о доле расчетов в неденежной форме	Уровень взаимозачетов
Коэффициент износа основных средств

В ОАО «НЕФАЗ» факторами, снижающими аудиторский риск, является наличие лицензионного программного обеспечения, наличие у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента, система контроля программного обеспечения. Факторы, повышающие аудиторский риск, отсутствуют.

Планирование и разработка рабочей программы аудита

План аудиторской проверки.

Проверяемая организация: ОАО «НЕФАЗ»

Период аудита: 01.01.2008 г. – 31.12.2008 г.

Руководитель аудиторской группы: Шарипова М.Г.

Состав аудиторской группы: Гавриленко С.В., Ахтариева В.Б., Селиверстова Н.Г.

Планируемый аудиторский риск: 5%.

Планируемый уровень существенности: 5%.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители
1	Обследование компьютерной информационной системы предприятия	10.02 – 14.02.2009	Гавриленко С.В.
2	Документальное оформление	10.02 – 15.02.2009	Ахтариева В.Б.
3	Проверка правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности	12.02 – 20.02.2009	Селиверстова Н.Г. Шарипова М.Г.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе аудита, являются:

несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;
несоответствие применяемого метода учета затрат учетной политике предприятия;
необоснованное (без документального оформления) включение расходов в себестоимости.

Случайные ошибки:

Неправильный ввод первичных документов

Неверное оформление учетных регистров

Ошибки в формировании величины финансовых результатов

Случайными ошибками является неправильный ввод первичных документов, из чего следует неверное формирование учетных регистров бухгалтерского учета, и, как следствие, неправильное формирование по счетам Главной книги и неправильное формирование финансовых результатов.

Для проведения обработки информации при анализе формирования финансовых результатов предприятия, аудиторы применяют программный продукт «ИНЭК-АФСП». Этот программный продукт позволяет аудитору при сравнительно небольшом объеме вводимых данных получить довольно полную картину динамики развития предприятия за обследуемый период, выявить ошибки при формировании финансовых результатов, формирований бухгалтерской отчетности (Отчет о прибылях и убытках).

Информационная модель задачи

Форма 1

Анализ деятельности
предприятия

Отчет аудитора

Вопросник аудитора:

Наличие учетной политики
Соответствие ведения учета положениям учетной политики
Правильность отражения операций в учетных регистрах
Правильность формирования финансовых результатов

Форма 2

Форма 4

Выводы и аудиторское заключение.

Проверка произведена с участием должностных лиц организации: директора Лабанова А.А., главного бухгалтера Шарипова М.Г. с 10.02 по 20.02.2009 г.

Проверка произведена на основании указанных документов, описанных в пункте на основании автоматизированной базы данных «1С. Предприятие». Проверка производилась с помощью аналитической компьютерной программы «ИНЭК-АФСП».

Проверкой установлено следующее: формирование финансовых результатов ОАО «НЕФАЗ» произведено верно.

Все документы оформлены надлежащим образом, правильно отражены в учетных регистрах бухгалтерского учета, имеются подписи должностных лиц.

Список использованной литературы:

1.   Журнал «Аудиторские ведомости», № 3, 2007.
2.   Компьютерные информационные системы в аудите: учеб.пособие для-студентов вузов / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
3.   Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью персонального компьютера».
4.   Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях ком-пьютерной обработки данных».
5.   Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация учета. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 170.21K

Скачано: 430

Скачать бесплатно

24.10.09 в 10:28 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.