Организации, для которых обязательно создавать службы внутреннего аудита

Тема: Организации, для которых обязательно создавать службы внутреннего аудита

Раздел: Бесплатные рефераты по внутреннему аудиту

Тип: Контрольная работа | Размер: 37.30K | Скачано: 352 | Добавлен 17.11.12 в 01:51 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Пенза 2012

Вариант №9

Содержание

I. Теоретическая часть 3

1. Организации, для которых обязательно создавать службы внутреннего аудита 3

2. Внутренний аудит финансовых результатов 10

II. Практическая часть 14

Задание 1. Дать определение ключевым понятиям дисциплины «Внутренний аудит» 14

Задание 2. Назвать нормативные и внутрифирменные

документы, регулирующие деятельность внутреннего аудита в России 17

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита ОАО 19

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора. 27

Список использованной литературы 31

 

1. Организации, для которых обязательно создание службы внутреннего аудита

Внутренний аудит представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо  независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

Внутренний аудит – это один из способов контроля над эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта. А деятельность службы внутреннего аудита имеет для  руководства и собственников экономического субъекта информационные и консультационные значения. Она призван содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

На службу внутреннего аудита возложены следующие функции:

• контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;
• контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информацией средств и способов использования для идентификации, оценки, классификации информации и составлении на ее основе отчетности, а так же изучения отдельных статей отчетности;
• контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики;
• контроль за деятельностью различных звеньев управления, контроль за сохранностью имущества, контроль за отдельными элементами внутреннего контроля;
• разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

Служба внутреннего аудита должна быть подчинена и подотчетно только руководству экономического субъекта и независима от руководителей филиалов, структурных подразделений и органов контроля.

Постоянно действующий внутренний аудит это – служба внутреннего аудита действующая на предприятии, а выездной внутренний аудит – выезжает работать в филиалы и  структурные подразделения.

Структура внутреннего аудита включает в себя совокупность подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющих информатизационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

Назначаемые собственниками и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов относятся к институтам внутреннего аудита. Дифференциация предприятий по видам и масштабам деятельности, организационно-правовым формам, условиям функционирования порождает огромное разнообразие организационных структур и форм управления ими.

Для изложения организационных аспектов управления экономическим субъектом по созданию подразделений внутреннего аудита может быть использовано понятие «служба». Под службой следует понимать организационно-штатную единицу, включающую в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующуюся на выполнении комплекса однородных функций управления. В зависимости от масштабов экономического субъекта служба внутреннего аудита может быть представлена внутренним аудитором, ревизором, ревизионной (контрольной) комиссией, отделом внутреннего аудита, управлением внутреннего аудита или любым другим структурным подразделением, на которое возложены обязанности по выполнению функций внутреннего аудита.

Аналогично под руководством экономического субъекта следует понимать организационно-структурную единицу, осуществляющую управление экономическим субъектом в рамках, определенных уставом полномочий в лице генерального директора, исполнительного директора, председателя совета директоров или общего собрания акционеров, независимо от действительного названия должности или органа, в прямом и непосредственном подчинении которого находится служба внутреннего аудита.

Содержание, сроки и объем конкретных мероприятий и проверок, проводимых службой внутреннего аудита, зависят от оценки существующего потенциального риска, значимости объекта проверки и предварительной оценки службы внутреннего аудита. Такие мероприятия могут включать тестирование объектов, уже проверенных внутренним аудитом, оценку других вызывающих интерес объектов, наблюдение за процедурами внутреннего аудита, иные приемы проверки по усмотрению аудитора.

Эффективность деятельности службы внутреннего аудита является важным фактором управления экономическим субъектом и зависит от ее организационного статуса, компетентности, профессионализма, функциональных ограничений, уровня значимости.

Так как внешний и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые,  взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними аудиторами, а также исполнении функций необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих аудиту услуг, что позволит более конкретно, с законодательным обоснованием оценивать возможность осуществления подобных услуг внутреннего аудита, под которыми следует понимать:

- бухгалтерское и налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;

- управленческое и правовое консультирование;

- автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

- оказание других услуг связанных с аудиторской деятельностью.

Для достижения вышеперечисленных целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение следующих задач:

- периодический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной организации и её филиалов;

- анализ хозяйственной и финансовой деятельности и оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов. Решение этой задачи позволяет повысить эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего аудита;

- проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала головной организации и её филиалов;

- следить за тем, чтобы компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

- средства предприятия не должны быть незаконно присвоены или не эффективно использованы;

- внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для её оптимального использования.

- взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.

Для решения задач служба внутреннего аудита наделена определенными правами:

- проверка бухгалтерских регистров и первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, исследование смет, планов и других документов финансово-хозяйственной деятельности;

- знакомство с приказами, распоряжениями руководителя, решениями собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами;

- обследование объектов строительства, территорий, складов, мастерских и других производственных, хозяйственных и служебных помещений, мест хранения готовой продукции, оборудования и др.;

- проверка наличия, состояния и сохранности имущества, товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц;

- требование проведения полной или частичной инвентаризации имущества и обязательств организации либо инвентаризации непосредственно аудитором с участием привлеченных к этому работников организации, в необходимых случаях - опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других мест хранения средств;

- наблюдение за правильностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, проверка правильности начисления налогов, сборов и платежей, а также своевременности их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды;

- проверка достоверности показателей бухгалтерской и статистической отчетности, правильности составления расчетов по налогам и обязательным платежам;

- право получения от руководителей структурных подразделений, специалистов организации необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий документов для приложения их к акту или заключению, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверки;

- экспертиза эффективности системы управления сегментами и анализ производственно-хозяйственной деятельности, финансового состояния, платежеспособности и ликвидации организации;

- представление имущественных интересов организации при хозяйственных спорах на суде и в арбитражном суде;

- оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

- специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

- разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

Ответственность службы внутреннего аудита определяют три основных момента:

- Обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

- Обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам.

- Правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.

Обязанности сотрудников проверяемых подразделений по взаимодействию со службой внутреннего аудита следующие:

· готовить к аудиторской проверке документы согласно определенному перечню;

· оказывать сотрудникам службы содействия в осуществления ими своих функций, создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, представлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;

· оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского отчетности, доводить факты нарушений, выявленных проверкой, до сведения своего руководства;

· не предпринимать никакие действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не должны:

• Выполнять никакие функциональные обязанности в Компании, не связанные с деятельностью внутреннего аудита как это определено в настоящем Положении
• Инициировать или утверждать транзакции, не относящиеся непосредственно к деятельности службы внутреннего аудита
• Руководить действиями сотрудников других подразделений/функций, за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания
• Участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб
• Использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб Компании
• Принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.

 

2. Внутренний аудит финансовых результатов

Изучение финансовых результатов - одно из важнейших направлений аудита. Его главная цель - проверка правильности отражения финансовых результатов, а также полноты и своевременности перечисления налогов в бюджет. Кроме того, обращается внимание на правильность распределения прибыли, создания фондов, выплаты дивидендов и т. д.

Основными задачами данного вида аудита являются:

• Оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчётности данным синтетического и аналитического учёта составляющих конечного финансового результата;
• Подтверждение соответствия оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учёта;
• Проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж;
• Проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доходов;
• Проверка правильности налогообложения прибыли;
• Проверка текущего использования прибыли, её распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов;
• Проверка и подтверждение отчётности о финансовых результатах.

В процессе аудиторской проверки финансовых результатов деятельности предприятия используются следующие нормативные документы:

1. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 08.11.2010 N 142н)
2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
3. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)
4. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н (в ред. от 27.04.2012 N 55н).
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 27.04.2012 N 55н).
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утв. Приказом МФ РФ от 27.11.06 г. № 154н. (в ред. от 24.12.2010 N 186н).

Источниками информации для проверки являются: Положение об учётной политики предприятия, бухгалтерская отчётность, декларация по налогу на прибыль, Главная книга, учётные регистры по счетам, протоколы собраний учредителей и др.

Финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих видов доходов и расходов.

Аудитору необходимо проверить:

1) Наличие приказа по учётной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2) Правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта;

3) Правильность определения предприятием предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет;

4) Правильность определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

5) Проверка правильности отражения сумм доходов будущих периодов и их своевременного списания на финансовый результат отчетного периода;

6) Правильность отражения в учёте убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;

7) Правильность отражения в учёте финансовых санкций;

8) Правильность отражения в учёте результатов от сдачи имущества в аренду;

9) Правильность ведения аналитического и синтетического учёта по счетам 99 «Прибыли и убытки», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 62 «Резервы по сомнительным долгам», 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Не менее важное значение придаётся аудиторами проверке прибыли (убытков) от внереализационных операций. В ходе проверки необходимо установить:

1) правильность и полноту отражения прибылей (убытков) от присуждённых или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причинённых убытков;

2) соблюдение условий по договорам займов и полноту получения доходов по всем видам займов;

3) правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой;

4) правомерность списания убытков от стихийных бедствий;

5) правильность списания долгов и дебиторской задолженности;

6) правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;

7) правильность и полноту получения дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам;

8) правильность отнесения на прочие доходы и расходы;

9) соответствие записей синтетического и аналитического учёта по счётам 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» записям в Главной книге и формах бухгалтерской отчётности.

Проверяя направления использования прибыли аудиторы должны подтвердить, что в отчётном периоде распределялась и использовалась только прибыль, полученная в предыдущих годах. Авансовое использование прибыли текущего года недопустимо.

Типичные ошибки при аудите учета финансовых результатов:

• Нарушением порядка составления бухгалтерской отчетности является отражение выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора.
• Неправильное формирование данных формы «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг».
• Неверное отнесение доходов к внереализационным.
• Неверное отнесение расходов к внереализационным.
• Отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и убытков.

 

II. Практическая часть.

Задание 1.

Дать определение ключевым понятиям дисциплины  «Внутренний аудит»

Внутренний контроль – это система мер, организованных руководством предприятия с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

К функциям внутреннего аудита относят:

• проверку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;
• проверку бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
• проверку соблюдения законов и других нормативных актов, а также
• требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;
• оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
• специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;
• разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Компетентность внутреннего аудитора

Внутренний аудитор должен обладать необходимыми знаниями, мастерством (умением, опытом) и дисциплиной для надлежащего выполнения своих функций. Главный внутренний аудитор (начальник отдела) при согласовании с руководством организации должен установить критерии образования и практических навыков, необходимых для каждой должности, связанной с внутренним аудитом. Внутренний аудитор должен своевременно распознать и достаточно точно оценить отклонения (в том числе потенциальные проблемы), уметь успешно применить знания в кризисных ситуациях (столкновение интересов и т.д.) и стремиться выйти из них без привлечения дополнительной помощи. Когда внутренний аудитор подозревает неправильные действия, соответствующие должностные лица организации должны быть своевременно проинформированы. Также внутренний аудитор должен соблюдать профессиональную осторожность, т.е. избегать неправильных действий, ошибок, упущений, неэффективности, расточительства и конфликта интересов.

Ответственность внутреннего аудитора

Ответственность внутреннего аудита - санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

Руководитель службы внутреннего аудита несёт ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы службы внутреннего аудита и выполнение поставленных задач.

Внутренний аудитор несет ответственность:

1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных  должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

 

Отчетность внутреннего аудитора

По результатам аудиторской проверки составляется отчетный документ, который может иметь разные документальные формы – аудиторская справка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа определяется в приказе о назначении аудиторской проверки.

Отчет службы внутреннего аудита должен быть составлен на основе письменной информации внутреннего аудитора, в которой должны содержаться

подробные сведения:

- о ходе аудиторской проверки;

- об отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета;

- о существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности;

- другие данные, полученные в ходе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Письменная информация заполняется в двух экземплярах, один из которых передается главному бухгалтеру и руководителю для ознакомления выявления возможных разногласий и урегулирования спорных положений, а другой используется для написания отчета внутреннего аудита, после чего он передается в архив службы внутреннего аудита.

Помимо этого отчет должен содержать раздел посвященный анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также прогнозной оценке её финансового состояния на будущее.

Отчет составляется в трех экземплярах (первый передается руководителю, второй адресуется вышестоящей организации, третий направляется в архив) и подписывается руководителем службы внутреннего аудита, при этом все экземпляры являются первыми.

В соответствии с аудиторским стандартом аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

 

Задание 2.

Назвать нормативные документы, регламентирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об аудиторской деятельности". Принят Государственной Думой 24.12.2008г. Этот закон определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.
3. Правило (стандарты) аудиторской деятельности, комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Они регулируют профессиональную деятельность аудиторов. Стандарты позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.
4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
5. ПБУ 2/2008 «Учет договор строительного подряда»
6. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
8. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
9. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
10. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
11. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
12. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
13. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
14. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
15. ПБУ 12/2010 «Операционные сегменты»
16. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
17. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
18. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
19. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы»
20. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
21. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
22. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
23. ПБУ 21/08 «Изменения оценочных значений»
24. ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
25. ПБУ 23/2011 «
26. ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов».

 

Задание 3.

Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общее положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (сектора, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функция подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушения обязанностей.

7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее предлагает.

«УТВЕРЖДЕНО»

Директором ОАО «______________»

Приказом от № ____ от «___»____________ 201_г.

 

Положение

о Службе внутреннего аудита

1. Общие положения

1.1. Отдел внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

1.2. В своей деятельности отдел внутреннего аудита руководствуется законодательством РФ, внутрифирменными правовыми актами, решениями учредителей и приказами генерального директора.

1.3. Ответственность за организацию внутреннего аудита несет руководитель отдела, который обязан организовать непрерывный процесс эффективного контроля во всех подразделениях фирмы, а также организовать взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово- хозяйственной деятельности.

2. Задачи подразделения

Организация контроля за соблюдением подразделениями предприятия законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления операций предприятия, ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и по вопросам налогообложения.

С целью обеспечения независимости и объективности внутреннего аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

Руководитель Службы внутреннего аудита формирует персональный состав Службы.

Не допускается вмешательство третьих лиц в процесс определения объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.

Руководитель Службы внутреннего аудита несет ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.

Руководитель Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.

Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

Руководитель Службы внутреннего аудита представляет высшему руководству:

1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3. Структура подразделения

3.1.Службу внутреннего аудита возглавляет Директор службы внутреннего аудита.

3.2. С целью обеспечения независимости и объективности аудитора. Директор службы внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Компании и функционально подчиняется Совету директоров через Комитет по аудиту. Директор аудитора несет ответственность перед Комитетом по аудиту за организацию работы аудитора и выполнение поставленных задач.

3.3. Комитет по аудиту вырабатывает рекомендации Совету директоров по вопросам принятия решения о назначении/увольнении Директора службы внутреннего аудита, определения условий трудового соглашения, уровня заработной платы, премий (бонусов), взысканий.

3.4. Директор службы внутреннего аудита ежегодно представляет на рассмотрение Комитету по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету аудитора и план деятельности аудитора.

3.5.   Директор  службы  внутреннего  аудита  представляет  Комитету  по аудиту  и  Генеральному  директору  ежеквартальные  и  ежегодный  отчеты по итогам работы аудитора, содержащие информацию:

– о выполнении утвержденного плана деятельности аудитора;

– о существенных рисках и недостатках системы внутреннего контроля и системы управления рисками и соответствующих планах менеджмента по их устранению;

–о результатах выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов;

– о существенных ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3.6. Размер, условия оплаты труда и премирования аудитора утверждаются Советом директоров предприятия, в соответствии с которым, предприятие обязано производить начисления и выплаты. Решение о предоставлении ежегодного трудового отпуска для аудитора, в том числе предоставление отпуска без сохранения заработной платы принимается Председателем Совета директоров предприятия, в соответствии с которым предприятие обязано производить необходимые начисления и выплаты. Все вопросы формирования социального пакета для аудитора, в том числе осуществления по ним выплат, разрешается Советом директоров.

3.7. Назначение Аудитора осуществляется на конкурсной основе. Кандидатуры на занятие должности Аудитора представляются исполнительным органом.

3.8. Аудитор не может избираться в состав Совета директоров и исполнительного органа предприятия.

4. Функции подразделения

- исследование, оценка: систем учетной и внутреннего контроля, управления предприятиеми рисками с точки зрения эффективности их функционирования. Оценка проводится по следующим направлениям:

- эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;

- качество, безопасности и эффективности предоставляемых медицинских услуг;

- сохранность активов;

- достоверность отчетности (внешней и внутренней);

- учетной системы и процедур бухгалтерского, управленческого контроля, соблюдения работниками установленных методик и правил;

- соответствие деятельности нормам законодательства, внутренним организационно-распорядительным документам и стандартам.

1. совершенствование контрольно-ориентированных методик и процедур, разработка соответствующих рекомендаций;
2. консультирование менеджмента предприятия в разработке планов мероприятий (корректирующих действий) по результатам проведенных аудитов, а также осуществляет контроль выполнения планов мероприятий;
3. консультирование менеджмента предприятия по вопросам, входящим в компетенцию аудитора;
4. осуществление контроля за принятием мер к сохранению сведений, составляющих коммерческую, служебную и иную охраняемую законом тайну;
5. проведение мониторинга по устранению выявленных аудитором нарушений и недостатков в работе предприятия, с предоставлением его результатов Совету директоров предприятия;
6. применение аудиторав своей деятельности международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, в целях совершенствования работы по внутреннему аудиту предприятия;
7. взаимодействие с внешним аудитором с целью совершенствования системы внутреннего аудита;
8. предоставление Совету директоров ежеквартальных и годовых отчетов о проделанной аудитором работе;
9. подготовка заключений к каждому вопросу, выносимому на повестку дня очередного заседания (голосования) членов Совета директоров предприятия.

5. Компетенция подразделения.

Руководитель и сотрудники Службы внутреннего аудита:

- составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании на основании проведенного анализа рисков;

- своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;

- оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;

- консультируют менеджмент Компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления;

- поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями Компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;

- координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности);

- координируют деятельность с привлекаемыми внешними аудиторами с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит;

- содействуют в расследовании мошенничеств и информируют высшее руководство о результатах расследований;

- выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу высшего руководства.

- Начальник отдела  внутреннего аудита обладает всеми правами в рамках действующего законодательства и документов, регламентирующих деятельность работников предприятия.

- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право подписи документов, направляемых от имени отдела по вопросам, входящим в его компетенцию.

- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право беспрепятственного доступа к информации и документации, необходимой ему для исполнения своих должностных обязанностей.

- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право выносить на рассмотрение руководства предложения по улучшению работы отдела предприятия в целом.

-  Начальник отдела внутреннего аудита имеет право давать работникам отдела указания по вопросам, входящим в его компетенцию.

6. Ответственность

6.1. отдел внутреннего аудита несет ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей инструкцией и другими внутренними нормативными документами предприятия, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации отдел внутреннего аудита несет материальную ответственность за причиненный предприятию ущерб.

6.3. отдел внутреннего аудита несет персональную ответственность за состоянием трудовой и исполнительской дисциплины, за соблюдение сотрудниками отдела коммерческой тайны, а также за соблюдение установленного режима конфиденциальности по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями.

7.1. Директор службы внутреннего аудита уполномочен:

– иметь прямой доступ к Председателю Комитета по аудиту;

– запрашивать у должностных лиц предприятия любую информацию и материалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;

– знакомиться с текущими и перспективными планами деятельности, проектами решений и решениями исполнительных органов предприятия;

– доводить до сведения Комитета по аудиту и Генерального директора предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым  вопросам,  входящим  в  компетенцию  аудитора, как это определено в настоящем Положении;

– привлекать по согласованию с Генеральным директором Компании или его заместителями сотрудников подразделений Компании к участию в аудиторских заданиях;

– привлекать по согласованию с Генеральными директорами филиалов и ДЗО или их заместителями сотрудников к участию в аудиторских заданиях;

– привлекать по согласованию с Комитетом по аудиту сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

7.2. Сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:

– запрашивать у должностных лиц предприятия и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности предприятия, делать копии документов;

– в рамках выполнения аудиторских заданий проводить интервью с должностными лицами и сотрудниками предприятия;

– изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять копии этих документов и/или соответствующую информацию Директору службы внутреннего аудита;

– осуществлять мониторинг выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов;

– доводить до сведения Директора службы внутреннего аудита предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию аудитора, как это определено в настоящем Положении.

 

Задание 4

Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.

«УТВЕРЖДАЮ»
Президент ОАО «____________________»

_________________ (____________________        )

«____»__________________201_ г.

 

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Начальника отдела внутреннего аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет основные задачи, права и обязанности пальника отдела внутреннего аудита ОАО
«_________________» (далее — предприятие).

1.2. Начальник отдела внутреннего аудита назначается и освобождается от занимаемой должности, переводится на другую работу на предприятии   Приказом   Президента  (Председателя  Правления)  предприятия.

1.3. Начальник отдела внутреннего аудита подчиняется Президенту
(Председателю Правления) предприятия.

1.4. В своей работе Начальник отдела внутреннего аудита руководствуется действующим законодательством, Уставом предприятия Положением о службе внутреннего аудита, настоящей Инструкцией и иными внутренними нормативными документами предприятия.

2.  Квалификационные требования

2.1. На должность начальника службы внутреннего аудита назначаются лица, имеющие высшее экономическое образование, с опытом работы
в должности бухгалтера, аудитора, ревизора не менее 5 лет.

2.2. Начальник отдела внутреннего аудита должен знать действующее законодательство, регламентирующее порядок ведения бухгалтерского
учета, составления отчетности и налогообложения, методы проведения
аудиторских проверок, обладать навыками работы с вычислительной тех-
никой в режиме пользователя.

3.  Основные задачи

Организация контроля за соблюдением подразделениями предприятия
законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления oneраций

предприятия,  ведения  бухгалтерского  учета,  составления  отчетности  и  по вопросам налогообложения.

4. Должностные обязанности

4.1. Руководство деятельностью отдела, обеспечение выполнения задач, возложенных на отдел, организация его работы в соответствии с разработанным  планом.

4.2. Разработка плана работы отдела.

4.3. Обеспечение повседневного контроля  за  деятельностью сотрудников

службы, распределение обязанностей между ними.

4.4. Обеспечение контроля за исполнением решений руководства в от-
ношении деятельности отдела.

4.5. Вынесение на рассмотрение руководства в установленном порядке
предложений по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

4.6. Представление работников отдела для назначения па должности
и их увольнения, поощрения отличившихся работников, наложения дисциплинарных взысканий в соответствии с законодательством о труде и правилами внутреннего распорядка.

4.7. Принятие мер по повышению квалификации, трудовой и исполнительской дисциплины и эффективности труда работников отдела.

4.8. Организация получения в установленном порядке в пределах своей
компетенции информации от структурных подразделений, филиалов, от-
делений и подведомственных предприятий.

4.9. Сохранение конфиденциальности информации об операциях, счетax и инвестициях предприятия, а также об иных сведениях, составляющих  коммерческую  тайну предприятия  в  соответствии  с  его  внутренними

нормативными документами.

4.10. Обеспечение сохранности документов, получаемых или составляемых в ходе проверки.

4.11. Соблюдение норм и правил, установленных внутренними нормативными документами предприятия (приказами, распоряжениями, инструкциями и т.п.).

4.12. Выполнение заданий руководства по вопросам решения задач отдела.

5. Права

5.1. Начальник отдела внутреннего аудита обладает всеми правами в
рамках, действующего законодательства и документов, регламентирующих деятельность работников предприятия.

5.2. Начальник отдела внутреннего аудита имеет право подписи документов, направляемых от имени отдела, по вопросам, входящим в его компетенцию.

5.3. Начальник отдела внутреннего аудита имеет право беспрепятственного доступа к информации и документации, необходимой ему для
исполнения своих должностных обязанностей.

5.4. Начальник отдела внутреннего аудита имеет право выносить на
рассмотрение руководства предложения по улучшению работы отдела
предприятия в целом.

5.5. Начальник отдела внутреннего аудита имеет право давать работникам отдела указания по вопросам, входящим в его компетенцию

6. Ответственность

6.1.          Начальник отдела внутреннего аудита несет ответственность
за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей инструкцией и другими внутренними нормативны-
ми документами предприятия, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. В соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации начальник отдела внутреннего аудита несет материальную
ответственность за причиненный предприятию ущерб.

6.3. Начальник отдела внутреннего аудита несет персональную ответственность за состояние трудовой и исполнительской дисциплины за
соблюдение сотрудниками отдела коммерческой тайны, а также за соблюдение установленного режима конфиденциальности по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

 

Список литературы

Нормативные документы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об аудиторской деятельности". Принят Государственной Думой 24.12.2008г.
2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 08.11.2010 N 142н)
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
4. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н (в ред. от 27.04.2012 N 55н).
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 27.04.2012 N 55н).
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утв. Приказом МФ РФ от 27.11.06 г. № 154н. (в ред. от 24.12.2010 N 186н).
8. Гражданский кодекс РФ.
9. Налоговый кодекс РФ части I и II.
10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696
11. Приказ от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в ред. Приказов МФ РФ от 27.04.2012 N 55н)

Основная литература

1. Бровкин Н. Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие / Под ред. проф. М. В. Мельник. – М.: ИНФРА-М,2010.-346с.
2. Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. – М.: Мастерство, 2009. – 378 с.
3. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия. М.: Эксмо, 2010.
4. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций. – М.: Эксмо, 2009.
5. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ». 2000.-239с.
6. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. — М.: Дело и Сервис, 2010.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №9
• Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №9
• Принципы создания внутреннего аудита и виды внутреннего аудита
• Контрольная работа по Управлению качеством
• Обобщение результатов внутреннего аудита
• Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №9
• Этапы внутреннего аудита и элементы внутреннего контроля
• Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №4