Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу »

Учетная политика и последовательность ее применения (задача ООО «Кит»)

Тема: Учетная политика и последовательность ее применения (задача ООО «Кит»)

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу

Содержание

Введение 2

1. Учетная политика и последовательность ее применения 4

1.1. Понятие учетной политики организации 4

1.2. Допущения на которых основывается учетная политика 6

1.3. Требования к учетной политике 9

1.4. Содержание приказа об учетной политике 12

Заключение 17

2. Составление приказа об учетной политике 34

3. Задача 35

Список использованной литературы 41

Введение

Весь смысл учетной политики организации сводится к обеспечению формирования и отражения в учете оптимальных финансовых результатов ее деятельности. Благодаря хорошей учетной политике без нарушения правил и принципов учета, но путем выделения одних ее сторон и нивелирования других можно получить разные экономические ситуации в организации

Особенности учетной политики могут приводить к увеличению или уменьшению финансового результата организации. К способам, влияющим на величину конечного финансового результата, относятся следующие способы:

способы начисления амортизации основных средств;
способы начисления амортизации нематериальных активов;
способы оценки материальных ресурсов, включаемых в затраты производства;
порядок отнесения затрат на ремонт основных средств;
порядок разграничения затрат по времени их осуществления;
способы группировки затрат на производство.

Таким образом, использование организацией определенного сочетания способов (алгоритмов) позволяет сформировать в бухгалтерском учете как максимальный, так и минимальный конечный финансовый результат отчетного года.

Кроме того, грамотно составленная учетная политика должна помочь бухгалтерам, экономистам, аналитикам фирмы уяснить общую стратегию организации и ведения налогового и бухгалтерского учета в компании в целом и на их участках работы в частности. Положения учетной политики должны помочь им избежать ошибок и противоречий в отражении учетных и отчетных данных.

Актуальность темы данной работы определяется тем, что продуманная учетная политика позволяет сэкономить на налоговых платежах, оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов. Вместе с ней работа бухгалтера может стать намного проще. Но это только в случае если учетная политика сформирована с учетом структуры и специфики деятельности организации. В противном случае она не только не поможет организации, но и вполне может привести к негативным последствиям, таким как споры с налоговыми органами, штрафы, пени и доначисление суммы налогов

Универсальной эффективной учетной политики не существует. Требуется постоянно производить анализ действующих положений учетной политики. Однако существуют определенные правовые нормы единые для всех предприятий.

Основополагающим документом в рассматриваемой области в течении 10 лет являлось Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, которое сменилось на ПБУ1/2008, оно утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ ( в ред. Федерального закона от 23.07.98 N 123-ФЗ).

2. Налоговый Кодекс РФ гл.25.

3. Приказ Минфина РФ от 06октября 2008г № 106н «Об утверждении положений по Бухгалтерскому учету".

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н ( с изменениями от 7мая 2003г и 18 сентяюря 2006г).

6.Бухгалтерский учет: Учебник./ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких.-6-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

7.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие.-5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Задача

ООО «Кит» в январе 2009г. приобрела и ввела в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 247 800 руб. (в том числе НДС 37 800 руб.)- Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным 6 годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом). Отразить операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.

Бухгалтерский учет

Приобретенный объект ОС принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Затраты по приобретению объекта ОС (без учета НДС) отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, введенного в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства" (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).

Начиная с февраля организация в бухгалтерском учете начисляет амортизацию по данному объекту ОС в размере 2917 руб. ((247 800 руб. - 37 800 руб.) / 6 лет / 12 мес.) (п. п. 17, 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01).

Для целей бухгалтерского учета сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Приобретенный объект ОС в налоговом учете учитывается в составе амортизируемых ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Для целей налогового учета стоимость приобретенного объекта ОС, как и в бухгалтерском учете, составляет 210 000 руб. (247 800 руб. - 37 800 руб.) (п. 1 ст. 170 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации учетной политикой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10% в отношении ОС первоначальной стоимостью свыше 200 000 руб. Следовательно, организация по данному объекту ОС применяет амортизационную премию в размере 10%, которая составит 21 000 руб. (210 000 руб. x 10%) .

Расходы в виде амортизационной премии (21 000 руб.) организация признает в месяце начала начисления амортизации по приобретенному объекту ОС, в данном случае в феврале 2009 г. При этом с 01.01.2008 в НК РФ прямо предусмотрено, что амортизационная премия в налоговом учете учитывается в составе косвенных расходов (пп. "а" п. 33 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, п. 3 ст. 272 НК РФ).

При расчете суммы амортизации амортизационная премия не учитывается (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Следовательно, в данном случае ежемесячная сумма амортизационных отчислений (начиная с февраля), исчисленная исходя из нормы амортизации, определенной при принятии к налоговому учету объекта ОС, равной 1,389% (1 / (6 лет x 12 мес.) x 100%), составит 2625 руб. ((210 000 руб. - 21 000 руб.) x 1,389%) (п. п. 2, 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).

При этом сумму начисленной амортизации организация может признать либо в составе прямых расходов, либо в составе косвенных расходов в зависимости от того, что предусмотрено учетной политикой организации (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что в месяце начала начисления амортизации (в феврале 2009 г.) расходы как в виде амортизационной премии, так и в виде суммы начисленной амортизации формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составит 23 625 руб. (21 000 руб. + 2625 руб.), в то время как при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) признается расход в виде амортизационных отчислений в размере 2917 руб.

Следовательно, в феврале 2009 г. у организации возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).

Уменьшение налогооблагаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового обязательства происходит в последующие отчетные периоды по мере начисления амортизации по объекту ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Уменьшение отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную поставщиком объекта ОС, организация имеет право принять к вычету после принятия объекта ОС на учет при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом сумму НДС, предъявленную поставщиком объекта ОС, организация имеет право принять к вычету после принятия его на учет на счет 01.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

68-2 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи в январе 2009 г.
Отражены вложения в приобретенный объект ОС (247 800 - 37 800)	08-4	60	210 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-1	60	37 800	Счет-фактура
Произведена оплата за объект ОС	60	51	247 800	Выписка банка по расчетному счету
Отражен ввод в эксплуатацию объекта ОС	01	08-4	210 000	Акт о приеме- передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Принята к вычету предъявленная сумма НДС	68-1	19-1	37 800	Счет-фактура
Бухгалтерские записи в феврале 2009 г.
Начислены амортизационные отчисления по объекту ОС	20	02	2 917	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено отложенное налоговое обязательство ((23 625 - 2917) x 24%)	68-2	77	4 970	Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячные бухгалтерские записи начиная с марта до полного погашения стоимости объекта ОС либо списания его с учета
Начислены амортизационные отчисления по объекту ОС	20	02	2 917	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства ((2917 - 2625) x 24%)	77	68-2	70	Бухгалтерская справка-расчет

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 662.64K

Скачано: 336

Скачать бесплатно

16.10.10 в 23:41 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Учетная политика и последовательность ее применения (задача ООО «Кит»)

Добавление отзыва к работе

Похожие работы