Studrb.ru банк рефератов
Консультация и поддержка студентов в учёбе

Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Проведение аудиторских процедур с использованием персональных компьютеров

Проведение аудиторских процедур с использованием персональных компьютеров [10.09.10]

Тема: Проведение аудиторских процедур с использованием персональных компьютеров

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Контрольная работа | Размер: 19.16K | Скачано: 282 | Добавлен 10.09.10 в 12:50 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы


Содержание

Введение 2

1. Общие принципы организации аудиторских процедур тестирования средств внутреннего контроля 3

2. Аудиторские процедуры по существу и возможности их выполнения с использованием компьютеров 6

3. Организация проверки отдельного участка бухгалтерского учёта 9

Заключение 11

Список использованной литературы 12

 

Введение

В настоящее время аудиторская деятельность в целом играет огромную роль. Так, к примеру, выраженное независимым аудитором мнение о достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности, позволяет заинтересованным пользователям с большей уверенностью использовать эту информацию при принятии управленческих решений, что снижает предпринимательские риски. Кроме того, консультируя работников предприятий, помогая им устранить недостатки в ведении учета и составлении отчетности, аудиторские организации способствуют повышению уровня бухгалтерского и налогового учета.

Следует отметить, что в своей деятельности аудиторы в основном имеют дело с автоматизированными системами бухгалтерского и налогового учёта, в которых широко используются персональные компьютеры. Применение компьютерной техники значительно повышает эффективность деятельности учётного персонала, точность выполняемых расчётов, связанных с формированием регистров учёта и отчётности документации, снижает трудозатраты при проведении бухгалтерского и налогового учёта. Применение компьютеров в учёте имеет особенности формирования бухгалтерской отчётности, которые необходимо учитывать при планировании и проведении аудита. Соответственно, в аудите как и в любой информационной системе, возможно и необходимо использовать современные информационные технологии.

Исходя из вышеизложенного, стоить отметить, что тема проведения аудиторских процедур с использованием персональных компьютеров является достаточной актуальной на сегодняшний день. Поэтому имеет смысл более подробно ее рассмотреть, что и будет изложено в данной работе.

 

1. Общие принципы организации аудиторских процедур тестирования средств внутреннего контроля

Приступая к проверке определенного направления (участка) бухгалтерского учета, аудитор должен решить для себя, насколько он может доверять системе внутреннего контроля, т.е. какой риск необнаружения аудитором искажений допустим в конкретных условиях, сложившихся в практике работы конкретного бухгалтера или группы бухгалтеров. Общая оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, полученная на предварительном этапе планирования аудиторской проверки, не всегда соответствует фактическому положению дел на отдельном проверяемом участке.

Возможны два варианта поведения аудитора [2, c.94].

  1. Оценить надежность этих систем как низкую (высокий HP и PC К) и выполнять процедуры проверки наличия предпосылок формирования отчетности по существу;
  2. Провести тестирование СВК и при получении достаточных доказательств высокой оценки ее надежности сократить объем проверок по существу достоверности формируемых регистров и предпосылок отчетности.

Второй вариант поведения аудитора возможен обычно при повторных проверках, когда все достоинства и недостатки организации учета у экономического субъекта аудитору хорошо известны. Тем не менее, ему необходимо обновлять полученные знания и рассматривать необходимость получения дополнительных аудиторских доказательств относительно любых изменений в системе контроля. Прежде чем полагаться на процедуры, примененные в ходе предыдущих аудиторских проверок, аудитору необходимо получить аудиторские доказательства, подкрепляющие доверие к данным процедурам.

Тесты средств контроля согласно п. 33 федерального правила (стандарта) № 8 «включают: проверку документов, подтверждающих операции и другие события, с целью получения аудиторских доказательств относительно надлежащего применения средств внутреннего контроля на практике, например проверку наличия разрешения на проведение операции; направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, которые не оформляются документально, например определение действительного исполнителя какой-либо функции, а не того, кому положено ее выполнять; повторное применение средств внутреннего контроля, например сверка банковских счетов, с тем чтобы удостовериться, что данные действия были правильно выполнены аудируемым лицом».

В автоматизированных системах бухгалтерского учета обычно предусмотрены встроенные элементы контроля, элементы, исключающие ошибки учета, связанные с некомпетентностью исполнителей. Знания аудитора о принципах работы этих средств позволяют ему сконцентрировать внимание на выявлении ошибок, от которых защита программными средствами не предусмотрена.

Под тестами средств внутреннего контроля понимают действия аудитора, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

При тестировании средств контроля приоритет должен быть отдан не столько поиску конкретных ошибок и искажений, сколько выявлению недостатков систем учета и контроля, призванных препятствовать возникновению ошибок, своевременно выявлять их и исправлять.

Тесты средств контроля включают следующие процедуры [2, c.96]:

На практике для оценки надежности СВК на конкретном участке учета аудитор должен проанализировать следующее:

 

2. Аудиторские процедуры по существу и возможности их выполнения с использованием компьютеров

Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств. Они могут выполняться в виде:

Методические рекомендации по выполнению таких процедур отражены в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» и «Аналитические процедуры».

ПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» включает следующие разновидности процедур проверки по существу [2, c.97]:

Если информация существует в электронной форме, то аудитор может провести некоторые из описываемых ниже аудиторских процедур с применением методов аудита с использованием компьютеров.

Инспектирование заключается в изучении учетных записей и до­кументов, созданных внутри аудируемого лица или полученных из вне, в бумажной или электронной форме, или хранящихся на других носителях.

Инспектирование материальных активов заключается в непосредственном рассмотрении и изучении активов.

Наблюдение заключается в изучении процессов или процедур, выполняемых другими лицами, например наблюдение, осуществляемое аудитором в процессе проведения персоналом аудируемого лица инвентаризации запасов, или наблюдение за выполнением контрольных действий.

Запрос представляет собой поиск информации, как финансовой, так и нефинансовой, у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.

Подтверждение является одной из разновидностей такой процедуры, как запрос. Оно представляет собой процесс получения информации или сведений о существующих обстоятельствах напрямую от третьих сторон.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах или учетных записях. Такой пересчет может проводиться с использованием информационных систем аудируемого лица, например, посредством получения электронного файла от аудируемого лица с применением методов аудита с использованием компьютеров.

Повторное проведение - независимое проведение аудитором процедур или контрольных действий (которые были первоначально исполнены руководством или персоналом аудируемого лица в рамках системы внутреннего контроля аудируемого лица), осуществляемых как вручную, так и с применением методов аудита с использованием компьютеров.

Примером является повторное проведение аудитором процедуры ранжирования дебиторской задолженности по срокам погашения.

Аналитические процедуры можно рассматривать как разновидность аудиторских процедур проверки по существу. Кроме того, аналитические процедуры с использованием компьютерных методов аудита могут эффективно применяться на начальных стадиях аудиторской проверки. В частности, можно рекомендовать следующие подходы.

1. Исследование динамики финансово-экономических показателей, характеризующих деятельность организации. Располагая данными компьютерного учета организации, несложно на основе данных оборотно-сальдовых ведомостей рассчитать базовые показатели за различные периоды, такие, как рентабельность, собственный капитан, оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности и др.

Изменения данных показателей во времени помогут понять тенденции развития организации, что важно с точки зрения применимости концепции непрерывности деятельности. Кроме того, резкие изменения показателей в проверяемом периоде в совокупности, например, с произведенными изменениями в учетной политике могут косвенно свидетельствовать о проблемах в бухгалтерском учете и формировании отчетности организации. Существенное увеличение дебиторской задолженности в течение года может навести на мысль о недостатках в качестве менеджмента, увеличение кредиторской задолженности - о проблемах с платежеспособностью.

2. Графический анализ показателей деятельности. Возможности электронных таблиц позволяют представлять информацию, хранящуюся в файлах бухгалтерского учета, в графическом виде. По результатам такого анализа иногда можно отметить моменты, требующие повышенного внимания в ходе проверки.

 

3. Организация проверки отдельного участка бухгалтерского учёта

Использование персональных компьютеров в процессе выполнения аудиторских процедур по существу независимо от специфики учетных операций отдельного раздела учета предполагает единый подход к организации работы аудитора с информацией. Задание в форме перечня подлежащих выполнению аудиторских процедур должно иметь единую форму и достаточное методическое обеспечение. Для каждой процедуры необходимо сформулировать ее цель, объект проверки, технологию работы с информацией, форму представления результатов проверки. Кроме того, аудитор должен иметь возможность получать из используемой им базы данных все необходимые для выполнения проверки нормативно-законодательные положения: извлечения из существующих законов, положений по бухгалтерскому учету, из существующих разъяснений о ведении бухгалтерского, налогового учета и др.

Предметная область проведения аудиторской проверки включает:

• учредительные документы и другие общие документы организации;

Первое направление - изучение и проверка учредительных и других общих документов проверяемой организации, при которой аудитор не только проверяет документы, но и получает сведения о деятельности организации, особенностях технологии и организации производства.

Второе направление — проверка организации первичного учета, работы персонала по обработке первичной документации, по ведению аналитического (количественно-суммового) учета и формированию регистров учета по всем разделам и счетам бухгалтерского учета (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, расчеты с поставщиками, заказчиками, дебиторами, кредиторами, расчеты по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями и акционерами).

Третье направление - проверка отражения результатов хозяйственно-финансовой деятельности в бухгалтерской отчетности и  налоговых декларациях.

 

Заключение

Аудиторские процедуры могут более эффективно применяться, если необходимая для проверки информация хранится в виде машинных файлов и в качестве инструмента проверки применяется компьютер. При этом возможно облегчить и ускорить выполнение таких процедур, как поиск информации по заданному признаку (номер счета, покупателя, агента и т.д.), сравнение данных, их подсчет и другие процедуры. Можно предусмотреть и более сложные проверки на основе разработанных для этого алгоритмов

Многими специалистами признается, что аналитические процедуры уже сами по себе способны привести к серьезной экономии времени. Применение методик компьютерного аудита и электронных данных клиента позволяет в значительной степени усилить этот эффект за счет упрощения вычислительных процедур. Данные по операциям, оборотам и остаткам по счетам позволяют конструировать различные нестандартные аналитические процедуры, результаты от проведения которых дают возможность получить весьма интересную с точки зрения аудита информацию.

В контрольной работе показаны возможности применения персонального компьютера для выполнения аудиторских процедур по существу, для проверки отдельного участка бухгалтерского учёта.

 

Список использованной литературы

Учебники и учебные пособия

  1. Гутцайт Е.М. Аудит: Концепция, проблемы, эффективность стандарты. – М.: Элит: ЮНИТИ-ДАНА, 2002;
  2. Компьютерные информационные системы в аудите: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комиссаров; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008;
  3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: Современная экономика и право: Юрайт-М, 2000;
  4. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. – М.: ЮНИТИ, 1999;
  5. Фёдорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учёта, анализа и аудита. – М.: Омега-Л, 2004;
  6. Шуремов Е.Л. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учёта, анализа и аудита. – М.: Перспектива, 2001;

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

0
Размер: 19.16K
Скачано: 282
Скачать бесплатно
10.09.10 в 12:50 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).


Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.


Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу


Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.


Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.


Похожие работы

Консультация и поддержка студентов в учёбе