Контрольная по КИС в Аудите Вариант №2

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №2

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Контрольная работа | Размер: 15.62K | Скачано: 285 | Добавлен 04.10.12 в 10:35 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Липецк 2012

Содержание

1. Аудиторские процедуры, оценки рисков согласно стандарту № 8 3

2. Обеспечивающие компоненты АИС, их цели и составы 9

Список используемой литературы 12

 

1. Аудиторские процедуры, оценки рисков согласно стандарту № 8

Настоящее федеральное правило (стандарт) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей.

Приступая к проверке определенного направления бухгалтерского учета, аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

Под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения  ошибочного аудиторского мнения, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.

Действующая в организации система бухгалтерского учета способна по различным причинам вносить существенные искажения в бухгалтерский учет и финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Вероятность того, что такие искажения в учете и отчетности появятся, будут одной из составляющих аудиторского риска – неотъемлемым риском. Согласно определению стандарта № 8 неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счетах и бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Систему внутреннего контроля на предприятии можно определить как совокупность организационных и технических мероприятий, устанавливаемых и поддерживаемых руководством и направленных на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений бухгалтерской информации.

Существует вероятность того, что система внутреннего контроля не будет в состоянии предотвратить все искажения информации. Эта вероятность – риск средств контроля определяется как риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатков средств по счетам бухгалтерского учёта или групп однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учёта или однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля.

Риск необнаружения связан непосредственно с аудитом и означает вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учёта или групп операций. Такие искажения могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учёта или группы операций.

Аудиторский риск обусловлен одновременным наступлением трёх событий:

- система бухгалтерского учёта допустила существенные искажения бухгалтерской информации;

- система внутреннего контроля оказалась не в состоянии обнаружить и исправить возникшие искажения;

- аудитором в ходе проверки данные искажения также не обнаружены.

Из теории вероятности известно, что вероятность одновременного наступления нескольких независимых событий равна произведению вероятностей этих событий, откуда и вытекает формула:

АР = НР * РСК * РН,

где АР – аудиторский риск;

НР – неотъемлемый риск;

РСК – риск средств контроля;

РН – риск необнаружения.

При разработке подхода к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств контроля, а также оценку неотъемлемого риска для того, чтобы определить надлежащий риск необнаружения, который может быть принят во внимание в отношении предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для определения характера, временных рамок и объема аудиторских процедур по существу.

Характер, временные рамки и объем процедур, выполняемых аудитором с целью получения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, изменяются в зависимости от многих факторов, в том числе:

- объема и характера деятельности территориального расположения, структуры аудиторского лица, а также эффективности его компьютерной системы;

- соображений, связанных с понятием существенности;

- применяемых средств внутреннего контроля;

- формы и содержания документирования аудируемым лицом конкретных средств внутреннего контроля;

- аудиторской оценки неотъемлемого риска.

Для разработки плана аудиторской проверки аудитору необходимо получить достаточное понимание процедур контроля. При этом аудитору следует учитывать информацию о наличии отсутствий процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы бухгалтерского учета, для определения необходимости дополнительного изучения этих процедур. Так как процедуры контроля находятся в тесной взаимосвязи с контрольной средой и системой бухгалтерского учета, некоторые знания относительно данных процедур могут быть приобретены в процессе изучения  аудитором контрольной среды и системы бухгалтерского учета.

Предварительная оценка риска средств контроля представляет собой процесс эффективности систем бухгалтерского учета аудируемого лица с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений. После того как получено понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудитору необходимо провести предварительную оценку риска средств контроля на уровне предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности по каждому существенному остатку на счете бухгалтерского учета.

Рекомендации по оценке риска, связанного с применением компьютерной обработки данных:

Технические и программные средства:

- класс и возраст используемой компьютерной техники;

- наличие технических и программных средств защиты информации;

- наличие квалифицированного персонала, обеспечивающего техническую поддержку функционирования компьютерной техники;

- тип конфигурации, в котором используется компьютерная техника;

- тип используемого программного обеспечения;

- наличие договора о техническом и консультационном обслуживании с производителем используемого программного продукта.

2. Квалификация персонала, ответственного за формирование учётной информации:

- требования руководства к квалификации персонала, наличие и содержание должностных инструкций для учётных работников, порядок приема на работу сотрудников бухгалтерии;

- наличие организационно-распорядительной документации, регламентирующей деятельность учётных работников, ответственных за формирование учётных данных в среде КОД;

- организация обучения учётных работников, наличие сертификатов об окончании курсов обучения, организованных разработчиками используемого программного обеспечения.

3. Организационные и технические меры, обеспечивающие сохранность компьютерных программ и данных бухгалтерского учёта:

- наличие и содержание организационно-распорядительных документов, регламентирующих порядок и периодичность формирования учётной информации на бумажных носителях, резервного копирования данных, ответственность работников за сохранность информации;

- организация хранения резервных копий данных, наличие резервных копий у руководства предприятия, меры по ограничению доступа к резервным копиям;

- наличие мер по ограничению доступа к компьютерной технике, наличие системных паролей и паролей пользователей, ведущих отдельные участки бухгалтерского учёта.

По некоторым или всем предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности риск средств контроля обычно оценивается аудитором как высокий в том случае, когда:

- системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица неэффективны;

- оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица нецелесообразна.

Предварительная оценка риска средств контроля в отношении предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности должна быть высокой, за исключением случаев, когда аудитор:

- может указать соотносимые с данной предпосылкой конкретные средства внутреннего контроля, которые с определенной вероятностью будут предотвращать или обнаруживать и исправлять существенные искажения;

- планирует проводить тесты средств контроля для подтверждения оценки.

В рабочих документах аудитору необходимо  изложить следующее:

- свое понимание систем бухгалтерского учета аудируемого лица:

- оценку риска средств контроля.

В случае если оценка риска средств контроля ниже высокой, обоснование данного вывода также должно быть отражено в рабочих документах.

Размер и сложность структуры аудируемого лица, а также характер его систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывают влияние на форму и объем документации. Как правило, чем сложнее система бухгалтерского учета аудируемого лица и чем объемнее аудиторские процедуры, тем больше объем документации аудитора.

 

2. Обеспечивающие компоненты АИС, их цели и составы

В последние годы на рынке прикладных программ появились программные продукты, позволяющие аудиторам активно использовать возможности компьютеров в своей работе. Первыми появились программы, обеспечивающие документирование аудита в соответствии с требованиями федерального стандарта «документирование аудита», затем программы, решающие полный цикл задач по проведению аудиторской проверки на всех этапах – от подготовки и планирования аудита до формирования аудиторского заключения. Разработчики прикладных программ для аудиторов работают над созданием автоматизированных систем, позволяющих не только выполнять все этапы аудиторской проверки, но и обеспечивающих руководителем аудиторских фирм возможность осуществлять полный контроль над деятельностью своей организации, ее отдельных подразделений и сотрудников, повысить оперативность, оптимизировать процесс принятия управленческих решений, рационально планировать ресурсы компании и многое другое.

При разработке комплексной системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) необходимо учесть необходимые условия для практического решения всех стоящих перед ней задач. СААД включает две основные подсистемы: функциональную и обеспечивающую.

Функциональная подсистема должна включать комплекс функций, задач, подзадач, процедур.  Фактически здесь содержится модель системы управления организацией. В рамках этой части происходит трансформация целей управления в функции, функций – в подсистемы информационной системы. Подсистемы реализуют задачи. Обычно в информационной системе функциональная часть разбивается на подсистемы по функциональным признакам:

- уровень управления (высший, средний, низший);

- вид управляемого ресурса (материальные, трудовые, финансовые и т.п.);

- сфера применения (банковская, фондового рынка и т.п.);

- функции управления и период управления.

  Обеспечивающая подсистема включает следующие компоненты: информационного, технического, математического, программного, технологического, организационного, правового, эргономического обеспечение.

Информационное обеспечение подразделяется на внемашинное (документы и справочники) и базы данных (на машинных носителях). Первое включает нормативно-законодательную базу как бухгалтерской, так и аудиторской деятельности, методические материалы, всю первичную и отчетную документацию, если она представляется на бумажных носителях. Второе включает всю информацию, представляемую экономическим субъектом на машинных носителях, и ту, которая, хранится и формируется на базе данных СААД.

Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средств обработки, передачи и вывода информации, используемые в АСБУ и в СААД.

Математическое обеспечение – это совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод контроль, хранение, корректировку информации, форми­рование результативной информации, обеспечение защиты информации. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчетов, связанных с анализом бухгалтерской информации, организацией аудиторских выборок и обработкой данных выборочного контроля, построением рабочих таблиц, графиков и т.д.

Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты при­кладных программ, реализующие алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Технологическое обеспечение - описание технологии обработки информа­ции (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации), т.е. подробные инструкции пользователям или специалистам, работающим в системе.

Организационное обеспечение - это комплекс документов, регламенти­рующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информа­ции, а также определяет взаимосвязь специалистов различных подразделений, так и аудиторов и представителей экономического субъекта.

Правовое обеспечение - это комплекс документов, определяющих права и обязанности аудиторов и представителей экономических субъектов, участвующих в процессе работы комплекса.

Эргономическое - это комплекс мероприятий по организации современных ра­бочих мест, комфорта для работы специалистов аудиторской организации.

При проектировании и реализации любой из задач, образующих функциональную структуру СААД, необходимо реализовать каждую из перечисленных компонентов. Каждая из этих компонентов является обязательной и имеет определенное значение для процесса решения информационных задач.

 

Список используемой литературы

1. Аудит: Учебник для вузов/ Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

2. Компьютерные информационные системы в аудите: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комиссаров; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г.

3. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Информационные системы в экономике: - М.: Вузовский учебник, 2008.

4. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Компьютеризация аудита. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.

5. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Советующие информационные системы в экономике: Уч. пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ, 2005.

6. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие для студентов вузов «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Под ред. проф. В.И. Подольского. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 

7. Сайт компании «Консультант Плюс» (нормативно-правовые акты по аудиторской деятельности): http://www.consultant.ru/online

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Стандарты саморегулируемой организации аудиторов
• Аудит учета собственного капитала
• Проведение аудиторских процедур с использованием персональных компьютеров
• Значение и порядок разработки внутренних аудиторских стандартов
• Аудиторские процедуры