Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »
Стандарты саморегулируемой организации аудиторов
![Стандарты саморегулируемой организации аудиторов [13.11.14]](/files/works_screen/1/98/17.png)
Тема: Стандарты саморегулируемой организации аудиторов
Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту
Тип: Контрольная работа | Размер: 16.56K | Скачано: 273 | Добавлен 13.11.14 в 07:23 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы
Содержание
1. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов 3
2. Аудиторские процедуры: виды, содержание и назначение 6
Задача 9
Тест 11
Список использованной литературы 16
1. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов
Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:
- объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
- наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
- обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов [6, C.62].
Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.
Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
Саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности, под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться особенности разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций для определенных видов предпринимательской или профессиональной деятельности.
Стандарты и правила саморегулируемых организаций должны соответствовать федеральным законам и принятым в соответствии с ними иным нормативным правовым актам. Стандартами и правилами саморегулируемой организации могут устанавливаться дополнительные требования к предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида.
Стандарты и правила саморегулируемой организации должны предусматривать меры дисциплинарного воздействия в отношении членов саморегулируемой организации за нарушение требований стандартов и правил саморегулируемой организации, а также информационную открытость затрагивающей права и законные интересы любых лиц деятельности членов саморегулируемой организации.
Стандарты и правила саморегулируемой организации должны соответствовать правилам деловой этики, устранять или уменьшать конфликт интересов членов саморегулируемой организации, их работников и членов постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации.
Стандарты и правила саморегулируемой организации должны устанавливать запрет на осуществление членами саморегулируемой организации деятельности в ущерб иным субъектам предпринимательской или профессиональной деятельности, а также должны устанавливать требования, препятствующие недобросовестной конкуренции, совершению действий, причиняющих моральный вред или ущерб потребителям товаров (работ, услуг) и иным лицам, действий, причиняющих ущерб деловой репутации члена саморегулируемой организации либо деловой репутации саморегулируемой организации [1, C.54].
2. Аудиторские процедуры: виды, содержание и назначение
Важнейшими целями аудита являются:
1) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам;
2) оценка системы внутрифирменного контроля предприятия, причем эта оценка имеет огромное значение для самой аудиторской организации при проведении аудиторской проверки на всех ее этапах;
3) своевременное выявление потенциального банкротства, то есть определение жизнеспособности предприятия, что важно для проверяемого субъекта, его контрагентов и общества в целом.
Основная цель аудита также дополняется обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
Таким образом, в общем, цель аудита можно сформулировать как решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента [4, C.49].
Конкуренция на рынке аудиторских услуг увеличивается с каждым днем, поэтому руководители аудиторских фирм должны постоянно следить за стоимостью этих услуг, чтобы не потерять имеющийся круг клиентов и иметь возможность приобретать новых. Для этого необходимо контролировать затраты на проведение аудиторских проверок и постоянно стремиться оптимизировать их, максимально снижая неоправданные расходы. В этой связи ключевую роль играет уровень затрат труда на проведение проверки.
Оптимизация трудоемкости проведения аудиторской проверки очень важна, в этой связи большую роль играют аналитические процедуры, являющиеся одним из способов получения аудиторских доказательств. Проведение аналитических процедур дает аудитору значительный объем необходимой ему информации и при этом требует намного меньше затрат, нежели проведение детального тестирования.
Аудиторская процедура - (англ. auditing procedure) - определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.
Документальные аудиторские доказательства, характеризующиеся различными степенями надежности, включают в себя:
- документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);
- документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);
- документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).
В результате инспектирования материальных активов аудируемого лица предоставляются достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно относительно права собственности на них или их стоимостной оценки [3, C.94].
Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов [4, C.84].
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
В программе аудита следует предусматривать, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств.
Задача
Аудитор желает получить не более 1% риска того, что 7 или более позиций на 100 в генеральной совокупности являются неправильными, и делает допущение, что выборка содержит не более 2 ошибок. На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.
Задание
Руководствуясь федеральным правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка» определите объем выборки.
Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице:
Коэффициенты надежности
|
Число ошибок выборки |
Доверительные уровни, % |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
70 |
80 |
85 |
90 |
95 |
97,5 |
99 |
|
|
0 |
1,21 |
1,61 |
1,90 |
2,31 |
3,00 |
3,69 |
4,61 |
|
1 |
2,24 |
3,00 |
3,38 |
3,89 |
4,75 |
5,58 |
6,64 |
|
2 |
3,62 |
4,28 |
4,73 |
5,33 |
6,30 |
7,23 |
8,41 |
|
3 |
4,77 |
5,52 |
6,02 |
6,69 |
7,76 |
8,77 |
10,05 |
|
4 |
5,90 |
6,73 |
7,27 |
8,00 |
9,16 |
10,25 |
11,61 |
|
5 |
7,01 |
7,91 |
8,50 |
9,28 |
10,52 |
11,67 |
13,11 |
|
6 |
8,11 |
9,08 |
9,71 |
10,54 |
11,85 |
13,06 |
14,58 |
|
7 |
9,21 |
10,24 |
10,90 |
11,78 |
13,55 |
14,43 |
16,00 |
Решение
Объем выборки (ОВ) находят умножением фактора надежности (ФН) на общую сумму всей проверяемой совокупности (ПС) и делением на допустимую ошибку (ДО). Когда ожидается наличие ошибок в дополнение к вышеизложенным факторам аудиторская организация должна оценить ожидаемую ошибку (ОО).
ПС х ФН ОО
ОВ = ------------------х (1 + --------------------)
ДО – ОО ДО – ОО
ОВ = (100×8,41)/ (2-7)×(1+(7/(2-7)) = 67,28.
т. е. необходимый объем выборки составляет 67 элементов.
Ответ: 67 элементов.
Тест
1. Исторической родиной аудита считается:
А. Россия;
В. Франция;
С. Германия;
D. Великобритания;
Е. США.
Ответ: D
2. Ответственность за подготовку и предоставление финансовой и бухгалтерской отчетности несет:
А. собственник (учредитель, участник, акционер) аудируемого лица;
В. Главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица;
С. Руководство аудируемого лица.
Ответ: С
3. Инициативный аудит проводится:
А. по решению налогового органа;
В. В случаях, предусмотренных действующим законодательством;
С. По решению собственника и (или) руководства аудируемого лица.
Ответ: С
4. Аудиторская организация может документировать и систематизировать знания о деятельности экономического субъекта в виде постоянных файлов:
А. да;
В. нет, т.к. в этом нет никакой необходимости;
С. обязана это делать в соответствии со стандартами аудита.
Ответ: С
5. Аудиторская организация отказывается от выражения своего мнения вследствие не предоставления аудируемым лицом всей необходимой для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности за истекший год документации. Оцените правильность действий аудиторской организации:
А. да, это ее право;
В. Нет, ей следует сделать вывод о достоверности отчетности на основании документации, которая была представлена.
Ответ: А
6. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть:
А. разумной;
В. максимально возможной;
С. абсолютной.
Ответ: В
7. Имеет ли право аудитор требовать от аудируемого лица информацию, выходящую за рамки проверяемого периода:
А. да
В. нет
Ответ: В
8. Освобождает ли аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности руководства аудируемого лица от ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности:
А. освобождает в части выводов, раскрытых аудитором в аудиторском заключение при обосновании своего мнения;
В. Не освобождает;
С. Освобождает, кроме аспектов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения.
Ответ: В
9. Что такое аудиторская тайна?
А. это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги;
В. Это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги;
С. Это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию.
Ответ: В
10. В общем плане аудита приводится:
А. набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
В. Предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
С. Выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения и их аргументации.
Ответ: В
11. Обнаружение в ходе аудита фактов нарушения налогового законодательства влечет к необходимости информирования налоговых органов аудитором о выявленных нарушениях?
А. да;
В. Нет;
С. Представляется информация по первому требованию налоговых органов.
Ответ: С
12. При проведении проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, подготовленной по российским требованиям предпочтение отдается:
А. международным стандартам аудита;
В. Федеральным стандартам аудита;
С. И международным и федеральным стандартам аудита.
Ответ: В
13. Аудиторские доказательства – это:
А. информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;
В. информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение аудитора;
С. результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора.
Ответ: А
14. Контроль качества работы аудитора заключается в:
А. Конторе руководителя аудиторской группы за работой ее членов;
В. Проверке заказчиком качества представляемой письменной информации;
С. Контроле налоговыми органами.
Ответ: А
15. Какое количество подходов к формированию методик аудита существует в настоящее время?
А. три подхода;
В. четыре подхода;
С. пять подходов.
Ответ: А
Список использованной литературы
- Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст] : федер. закон РФ от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс». – Послед. Обновл. 12.10.2009.
- Андреев, В.Д. Практический аудит : справочное пособие [Текст] / В.Д. Андреев. - М.: Экономика, 2004. - 336 с.ISBN 5-9512-0206-X.
- Богомолов, А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения : учебник [Текст]/ А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. - М.: Экзамен, 2004. - 192 с. ISSN 5-1305-6590.
- Бычкова, С.М. Доказательства в аудите : учебное пособие [Текст] / С.М.Бычкова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 176 с. - ISBN 5-7749-4789-7.
- Данилевский, Ю.А. Аудит и основные направления аудиторской деятельности : учебное пособие [Текст] / Ю.А. Данилевский. - М.: Изд. ФИПК, 2004. - 97 с.ISBN 5-94798-428-8.
- Мерзликина, Е.М. Аудит : учебное пособие [Текст] / Е.М. Мерзликина. - М.: Издательство МГАП «Мир книги», 2005. - 76 с.ISBN 5-85824-026-7.
- Скобара, В.В. Аудит: методология и организация : учебник [Текст]/ В.В.Скобара. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. - 576 с.ISBN 5-8494-0145-0.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Lilichka-86 Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавление отзыва к работе
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.