Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению »

Контрольная работа по Налогам и налогообложению Вариант №7

Тема: Контрольная работа по Налогам и налогообложению Вариант №7

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Краснодар 2009

СОДЕРЖАНИЕ

1. Задача 1……………………………………………………..…..……………...3

2. Задача 2……………………………………………………..…….……………6

3. Задача 3……………………………………………………………………...…9

Список литературы………………………………………………...…………...13

Задача 1

1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.

3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140 000 руб., в оптовой – 50 000 руб., управляющему персоналу – 60 000 руб.

4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10 000 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3 500 000 руб., в оптовой – 6 500 000 руб.

Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.

Решение:

1.Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 235 НК РФ признаются:

лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Далее представлена таблица ставок ЕСН на 2009 год.

Ставки ЕСН на 2009 год

Таблица № 1

Налоговая база на каждое физическое лица нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страховая РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
	Федеральный бюджет	Фонд социального страховая РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	Итого
До 280 000 руб	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280 001 до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9% с суммы превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

В задаче сказано что, по розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход ( ст. 346 НК РФ).

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины единого налога по установленной ставке ( ст. 346 НК РФ).

Следовательно, ЕСН рассчитывается только с доходов работников оптовой торговли, и с части доходов управляющего персонала, так как в задаче сказано, что директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.

1) Определим часть заработной платы управляющих, полученную в результате трудовой деятельности в оптовой торговле:

60000 * (6500000 / 10000000) = 39000руб.

2) Далее определим общую сумму заработной платы для начисления ЕСН:

39000 + 50000 = 89000руб.

3) Определим ЕСН, учитывая ставку 26%:

89000 * 26% = 23140руб.

Ответ: сумма ЕСН за 6 месяцев составила 23140 рублей.

Задача 2

1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:

Наименование объекта налогообложения	Мощность двигателя, л.с.	Количество, ед.
Легковые автомобили	190	5
Грузовые автомобили	220	3
Грузовые автомобили	240	1

2. В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.

Задание: определить сумму транспортного налога за год.

Решение:

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, т.е.:

организации;
физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели).

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др.

Транспортные средства, которые не облагаются транспортным налогом, перечислены в ст. 358 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспорта:

для обычных транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах;
для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база – это суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей данного средства и т.д.;

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшать эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиков в течение всего календарного года.

В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается как, число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, делённое на 12.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются I, II и III кварталы.

Уплата транспортных платежей по транспортному налогу предусмотрена ст. 362 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Следовательно:

Квартальный авансовый платеж = налоговая база * ставка налога *

Для определения суммы транспортного налога за налоговый период, составим таблицу в соответствии со ст. 361 НК РФ.

Соотношение мощности транспортных средств и ставки налога

Таблица 2.

Мощность транспортных средств	Ставка налога
Легковые а/м 1 – 5 ; 190 л.с.	10
Легковые а/м 1 – 3; 220 л.с.	15
Легковой а/м 1; 240 л.с.	15

1) Рассчитаем сумму налога на легковые автомобили мощностью 190 л.с.;

190 * 10 * 5 = 9500 руб.

2) Рассчитаем сумму налога на легковые автомобили мощностью 220 л.с.;

220 * 15 * 3 = 9900 руб.

3) Рассчитаем сумму налога на легковой автомобиль мощностью 240 л.с., учитывая, что он был снят с учёта в марте месяце;

240 * 15 * 3/12 = 900 рублей.

4) Общая сумма транспортного налога за год составит;

9500 + 9900 + 900 = 20300

Ответ: сумма транспортного налога за год равна 20300 рублей.

Задача 3

Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата           Сумма, руб.
01.01.2007   200 000
01.02.2007   210 000
01.03.2007   220 000
01.04.2007   230 000
01.05.2007   240 000
01.06.2007   230 000
01.07.2007   180 000
01.08.2007   175 000
01.09.2007   170 000
01.10.2007   200 000
01.11.2007   205 000
01.12.2007   210 000
01.01.2008   205 000

Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период.

Решение:

Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:

российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования). Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета.

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:

За I квартал:

Нб = ОС_1.01 + ОС_1.02+ОС_1.03+ ОС_1.04 / 4

За II квартал:

Нб = ОС_1.01 + ОС_1.02+ОС_1.03+ ОС_1.04 +ОС_1.05+ ОС_1.06+ОС_1.07 / 7

За III квартал:

Нб = ОС_1.01 + ОС_1.02+ОС_1.03+ ОС_1.04 +ОС_1.05+ ОС_1.06+ОС_1.07 ОС_1.08+ ОС_1.09+ОС_1.10 / 10

За год:

Нб = ОС_1.01 + ОС_1.02+ОС_1.03+ ОС_1.04 +ОС_1.05+ ОС_1.06+ОС_1.07 ОС_1.08+ ОС_1.09+ОС_1.10ОС_1.11+ ОС_1.12+ОС_1.01/13

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога на региональных с учетом вышеуказанного ограничения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.

Авансовый платеж рассчитывается в соответствии со ст. 382 НК РФ:

Нов = 1/4 * ставку налога * средняя стоимость имущества за конкретный квартал.

Расчет суммы налога в целом за год:

Нгод = среднегодовая стоимость имущества * ставку налога – авансовые платежи за первые три квартала.

1) Рассчитаем среднюю стоимость имущества, облагаемую налогом:

За I квартал

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) : 4 = 215 000;

За II квартал

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) : 7 =

= 215 714;

За III квартал

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) : 10 = 205 500;

За год

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) : 13 = 205 769.

2) Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:

За I квартал

Нов = 215 000 х 1/4х 2,2 % = 1183;

За II квартал

Нов = 215 714,29 х 1/4х 2,2 % = 1186;

За III квартал

Нов = 205 500 х 1/4х 2,2 % = 1130;

3) Рассчитаем налог на имущество за год :

205 769 х 2,2 % - 1183 – 1186 – 1130 = 1028.

Следовательно, общая сумма налога на имущество за налоговый период равна 4527 рублей.

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение. Методические указания и задания для выполнения контрольной работы для студентов V курса специальности 060400 - "Финансы и кредит" (первое и второе высшее образование) для студентов IV курса специальности 060500 - "Бухгалтерский учет и аудит" (первое и второе высшее образование)– М.: ВЗФЭИ, 2009.

2. Налоговый кодекс РФ( части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2009 года. – Новосибирск: Сиб: унив. Изд-во, 2009. – 544с.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 19.91K

Скачано: 278

Скачать бесплатно

02.02.10 в 16:17 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.