Studrb.ru банк рефератов
Консультация и поддержка студентов в учёбе

Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по долгосрочной и краткосрочной финансовой политике »

Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4

Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4 [29.09.10]

Тема: Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4

Раздел: Бесплатные рефераты по долгосрочной и краткосрочной финансовой политике

Тип: Контрольная работа | Размер: 68.65K | Скачано: 1011 | Добавлен 29.09.10 в 22:27 | Рейтинг: +3 | Еще Контрольные работы


Задание 1. Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех 1, шкафы - цех 2. В будущем году предполагаемая цена реализации стола – 300 руб. за ед., шкафа – 600 руб. за ед. Отделом маркетинга представлен следующий поквартальный прогноз сбыта (см. табл. 1). Для упрощения предположим, что НДС не начисляется.

Табл. 1.  Бюджет продаж (руб.)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Запланированные продажи, ед.

1.1. Столы

100

200

100

200

600

1.2. Шкафы

200

300

200

300

1000

2. Отпускные цены (без НДС и акцизов) за единицу, руб./ед.

2.1. Столы

300

300

300

300

 

2.2. Шкафы

600

600

600

600

 

3. Запланированные продажи, руб.

3.1. Столы

30000

60000

30000

60000

180000

3.2. Шкафы

120000

180000

120000

180000

600000

3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)

150000

240000

150000

240000

780000

1-й квартал

3. Запланированные продажи

3.1. Столы = 100 ед. * 300 руб. = 30000

3.2. Шкафы = 200 ед. * 600 руб. = 120000

3.3. Итого продажи = 30000+120000 = 150000

2-й квартал

3.1. Столы = 200 ед. * 300 руб. = 60000

3.2. Шкафы = 300 ед. * 600 руб. = 180000

3.3. Итого продажи = 60000+180000 = 240000

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного  объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Табл. 2. График поступлений денежных средств от продаж  (руб.)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода

0

45000

72000

45000

0

2. Поступления от продаж каждого месяца

 

 

 

 

 

1

105000

45000

 

 

150000

2

 

168000

72000

 

240000

3

 

 

105000

45000

150000

4

 

 

 

168000

168000

3. Всего поступлений

105000

213000

177000

213000

708000

4.  Дебиторская задолженность на конец периода

45000

72000

45000

72000

72000

2. Поступления от продаж каждого месяца

1-й квартал

150000 * 70% = 105000;

150000 – 105000 = 45000 - Дт задолженность на конец периода.

2-й квартал

240000 * 70% = 168000;

240000 – 168000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода;

168000 + 45000 = 213000

3-й квартал

105000 + 72000 = 177000;

150000 – 105000 = 45000 - Дт задолженность на конец периода

4-й квартал

168000 + 45000 = 213000;

240000 – 168000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода

Всего 2009 год: 780000 – 708000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода

Для  предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.  Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.

Табл. 3. Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Плановый объем продаж, ед.

1.1. Столы

100

200

100

200

600

1.2. Шкафы

200

300

200

300

1000

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.

2.1. Столы

40

20

40

20

120

2.2. Шкафы

60

40

60

30

190

3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.

3.1. Столы

0

40

20

40

100

3.2. Шкафы

0

60

40

60

160

4. Объем выпуска готовой продукции, ед.

4.1. Столы

140

180

120

180

620

4.2. Шкафы

260

280

220

270

1030

Плановый объем продаж

1.1. Столы: данные переносим из таблицы1 с.1.1

1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы1 с.1.2

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода

1-й квартал = 3-й квартал, 4 квартал - по условию задачи

2.1. Столы = 200 * 20% = 40

2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60

2-й квартал

100 * 20% = 20

* 20% = 40

3.Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

4.Объем выпуска готовой продукции

1-й квартал

4.1. Столы = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 100+40=140

4.2. Шкафы = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 200+60=260

2-й квартал

4.1. Столы: 200+20-40=180

4.2. Шкафы: 300+40-60=280

3-й квартал

4.1. Столы: 100+40-20=120

4.2. Шкафы: 200+60-40=220

4-й квартал

4.1. Столы: 200+20-40=180

4.2. Шкафы: 300+30-60=270

Расход материалов на единицу продукции показан в табл. 4.  Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах (см. табл. 5).

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП 10 руб., сосна 20 руб.) дает нам сумму прямых затрат на материалы.

Табл. 4. Норма расхода основных материалов на единицу продукции

 

Наименование

Вид продукции

Столы

Шкафы

ДСП

2

3

Сосна

1

2

Табл. 5. Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)

1.1. Столы

140

180

120

180

620

1.2. Шкафы

260

280

220

270

1030

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м

2.1. Столы

ДСП

280

360

240

360

1240

Сосна

140

180

120

180

620

2.2. Шкафы

ДСП

780

840

660

810

3090

Сосна

520

560

440

540

2060

2.3.  Итого ДСП

1060

1200

900

1170

4330

2.4. Итого Сосна

660

740

560

720

2680

3. Цена за м, руб.

3.1. ДСП

10

10

10

10

10

3.2. Сосна

20

20

20

20

20

4. Прямые затраты на материалы,  руб.

4.1. Столы

ДСП

2800

3600

2400

3600

12400

Сосна

2800

3600

2400

3600

12400

Итого материалы по столам

5600

7200

4800

7200

24800

4.2. Шкафы

ДСП

7800

8400

6600

8100

30900

Сосна

10400

11200

8800

10800

41200

Итого материалы по шкафам

18200

19600

15400

18900

72100

4.3. Всего материалы

23800

26800

20200

26100

96900

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

1.1. Столы: данные переносим из таблицы 3 с.4.1

1.2. Шкафы:  данные переносим из таблицы 3 с.4.2

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции

1-й квартал

2.3.  Итого ДСП: 280+780=1060

2.4. Итого Сосна: 140+520=660

2-й квартал

Итого ДСП 360+840=1200

Итого Сосна 180+560=740

3-й квартал

Итого ДСП 240+660=900

Итого Сосна 120+440=560

4-й квартал

Итого ДСП 360+810=1170

Итого Сосна 180+540=720

4. Прямые затраты на материалы

1-й квартал

Итого материалы по Столам  2800+2800=5600

Итого материалы по Шкафам 7800+10400=18200

Всего материалы: 5600+18200=23800

2-й квартал

Итого материалы по Столам  3600+3600=7200

Итого материалы по Шкафам 8400+11200=19600

Всего материалы: 26800

3-й квартал

Итого материалы по Столам  2400+2400=4800

Итого материалы по Шкафам 6600+8800=15400

Всего материалы: 20200

4-й квартал

Итого материалы по Столам  3600+3600=7200

Итого материалы по Шкафам 8100+10800=18900

Всего материалы: 26100

Запасы  материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Желаемый запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: по ДСП - в размере 212 м., по сосне - в размере 132 м.

Табл. 6. Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

I. Закупки материалов (в натуральном выражении)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м

1.1.  ДСП

1060

1200

900

1170

4330

1.2. Сосна

660

740

560

720

2680

2. Запас материалов на конец периода, м

2.1. ДСП

240

180

234

212

866

2.2. Сосна

148

112

144

132

536

3. Запас материалов на начало периода, м

3.1. ДСП

0

240

180

234

654

3.2. Сосна

0

148

112

144

404

4. Объем закупок материалов, м

4.1. ДСП

1300

1140

954

1148

4542

4.2. Сосна

808

704

592

708

2812

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции

1.1.  ДСП: данные переносим из таблицы 5 с.2.3

1.2. Сосна: данные переносим из таблицы 5 с.2.4

2. Запас материалов на конец периода

1-й квартал = 3-й квартал

2.1. ДСП  = 1200 * 20% =240

2.2. Сосна = 660 * 20% = 148

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

3.Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, 4 квартал – по условию задачи.

4. Объем закупок материалов

4.1. ДСП  = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 1060+240=1300

4.2. Сосна  = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 660+148=808

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.

II. Закупки материалов (руб.)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего 2009 г.

5. Прямые затраты на материалы

5.1.  ДСП

10600

12000

9000

11700

43300

5.2. Сосна

13200

14800

11200

14400

53600

5.3. Всего

23800

26800

20200

26100

96900

6. Запас материалов на конец периода

6.1. ДСП

2400

1800

2340

2120

8660

6.2. Сосна

2960

2240

2880

2640

10720

6.3. Всего

5360

4040

5220

4760

19380

7. Запас материалов на начало периода

0

5360

4040

5220

14620

8.  Сумма затрат на закупку материалов

29160

25480

21380

25640

101660

5. Прямые затраты на материалы

1-й квартал

5.1.  ДСП: данные из таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2800+7800=10600

5.2. Сосна:  данные из таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2800+10400=13200

5.3. Всего: 10600+13200=23800

6. Запас материалов на конец периода

6.1. ДСП = 240м*10руб=2400

6.2. Сосна = 148м*20руб=2960

8.  Сумма затрат на закупку материалов: с. 5.3 + с.6.3 - с.7 = 23800+5360=29160

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде.

Табл. 7.  График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование /  период

1

2

3

4

Всего

2009 г.

1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода

0

14580

12740

10690

0

2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца

 

 

 

 

 

1

14580

14580

 

 

29160

2

 

12740

12740

 

25480

3

 

 

10690

10690

21380

4

 

 

 

12820

12820

3. Итого денежных  выплат

14580

27320

23430

23510

88840

4. Кредиторская задолженность на конец периода

14580

12740

10690

12820

12820

Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца

1-й квартал

29160* 50% = 14580;

Итого денежных  выплат: 14580

14580 - Дт задолженность на конец периода.

2-й квартал

25480* 50% = 12740; 12740 - Дт задолженность на конец периода

Итого денежных  выплат: 14580+12740=27320

Аналогично рассчитываем 3 и 4 кварталы.

Предположим, что для изготовления  одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет  20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате  отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл. 8. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)

1.1. Столы

140

180

120

180

620

1.2. Шкафы

260

280

220

270

1030

2. Общие затраты рабочего времени, ч

2.1. Столы

700

900

600

900

3100

2.2. Шкафы

2600

2800

2200

2700

10300

2.3. Итого

3300

3700

2800

3600

13400

3. Почасовая ставка, руб.

20

20

20

20

 

4. Прямые затраты на оплату труда, руб.

4.1. Столы

14000

18000

12000

18000

62000

4.2. Шкафы

52000

56000

44000

54000

206000

4.3. Итого

66000

74000

56000

72000

268000

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)

1.1. Столы: данные переносим из таблицы 5 с.1.1

1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы 5 с.1.2

4.Прямые затраты на оплату труда

1-й квартал

4.1 Столы 700* 20 = 14000

4.2 Шкафы 2600*20=52000

4.3 Итого: 14000+52000=66000

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

Данный бюджет  составлен исходя из планируемого фонда  времени труда основных производственных рабочих.  Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается  исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих (указано в табл. 9). В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1-м квартале (см. табл. 16 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления. ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл.  9. Бюджет общепроизводственных расходов

Цех 1

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Запланированные прямые затраты труда (час)

700

900

600

900

3100

2. Переменные накладные расходы, руб.

14000

18000

12000

18000

62000

в том числе:

2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)

700

900

600

900

3100

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)

7000

9000

6000

9000

31000

2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)

3500

4500

3000

4500

15500

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)

2800

3600

2400

3600

12400

3. Постоянные накладные расходы, руб.

1300

1500

1500

1500

5800

в том числе:

3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха

400

600

600

600

2200

3.2. Страхование имущества

100

100

100

100

400

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов

300

300

300

300

1200

3.4. Электроэнергия на освещение

300

300

300

300

1200

3.5. Ремонт цеха

200

200

200

200

800

4. Итого накладные расходы начисленные (цех 1), руб.

15300

19500

13500

19500

67800

5. Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час)

21,86

21,67

22,50

21,67

 

1. Запланированные прямые затраты труда: данные из таблицы 8 с.2.1

1-й квартал

2. Переменные накладные расходы = 700+7000+3500+2800=14000

4. Итого накладные расходы начисленные  = с.2+с.3=14000+1300=15300

5. Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час) = 15300/700=21,86

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Цех 2

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Запланированные прямые затраты труда (час)

2600

2800

2200

2700

10300

2. Переменные накладные расходы, руб.

52000

56000

44000

54000

206000

в том числе:

2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)

2600

2800

2200

2700

10300

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)

26000

28000

22000

27000

103000

2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)

13000

14000

11000

13500

51500

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)

10400

11200

8800

10800

41200

3. Постоянные накладные расходы, руб.

2700

3100

3100

3100

12000

в том числе:

3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха

800

1200

1200

1200

4400

3.2. Страхование имущества

800

800

800

800

3200

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов

600

600

600

600

2400

3.4. Электроэнергия на освещение

300

300

300

300

1200

3.5. Ремонт цеха

200

200

200

200

800

4. Итого накладные расходы начисленные (цех 2), руб.

54700

59100

47100

57100

218000

5. Итого ставка  накладных расходов по цеху 2 (руб./час)

21,04

21,11

21,41

21,15

 

Аналогично цеху № 1 рассчитываются показатели по цеху № 2.

В целом по предприятию (руб.)

Наименование / период

1

2

3

4

Всего

2009 г.

1. Переменные накладные расходы

66000

74000

56000

72000

268000

2. Постоянные накладные расходы

2100

2700

4600

4600

17800

3. Итого накладные расходы начисленные

70000

78600

60600

76600

285800

4. Итого выплата денежных средств*

68800

76800

58800

74800

279200

* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

1-й квартал

Переменные накладные расходы: 14000+52000=66000

Постоянные накладные расходы: 1300+800=2100

Итого накладные расходы начисленные: 15300+54700=70000

Итого выплата денежных средств: 70000- 1800 (амортизация, Т.16) = 68800

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости (в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные  расходы).

Табл.  10. Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Стоимость единицы затрат

1.1. ДСП

10

10

10

10

 

1.2. Сосна

20

20

20

20

 

1.3. Рабочее  время

20

20

20

20

 

1.4. Накладные расходы:

 

 

 

 

 

по Столам

22

22

23

22

 

по Шкафам

21

21

21

21

 

 

2. Затраты (Столы)

2.1. ДСП

(2 м)

20

20

20

20

80

2.2. Сосна

(1 м)

20

20

20

20

80

2.3. Рабочее  время

(5 ч)

100

100

100

100

400

2.4. Накладные расходы*

(5 ч)

109

108

113

108

438

2.5. Итого  затраты

 

249

248

253

248

998

 

3. Затраты (Шкафы)

3.1. ДСП

(3 м)

30

30

30

30

120

3.2. Сосна

(2 м)

40

40

40

40

160

3.3. Рабочее  время

(10 ч)

200

200

200

200

800

3.4. Накладные расходы*

(10 ч)

210

211

214

211

847

3.5. Итого  затраты

 

480

481

484

481

1927

* Округлено до целых

Затраты (Столы)

1-й квартал

2.1. ДСП  = 2м * 10руб=20

2.2. Сосна = 1м * 20руб=20

2.3. Рабочее  время = 5ч * 20руб=100

2.5. Итого  затраты = 20+20+100+109=249

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Затраты (Шкафы)

1-й квартал

3.1 ДСП = 3м * 10руб=30

3.2 Сосона = 2м * 20руб=40

3.3 Рабочее  время = 10ч * 20руб=200

3.5 Итого затраты = 30+40+200+210=480

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы  материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов  составляет  10 руб. (ДСП) и 20 руб. (Сосна).

Табл.  11. Бюджет производственных запасов

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Запасы готовой продукции, ед.

1.1. Столы

40

20

40

20

 

1.2. Шкафы

60

40

60

30

 

2. Стоимость единицы, руб.

2.1. Столы

249

248

253

248

 

2.2. Шкафы

480

481

484

481

 

3. Запас готовой продукции, руб.*

3.1. Столы

9971

4967

10100

4967

 

3.2. Шкафы

28823

19243

29045

14444

 

3.3. Итого

38795

24210

39145

19411

 

4. Запас материалов, м

4.1. ДСП

240

180

234

212

 

4.2. Сосна

148

112

144

132

 

5. Стоимость единицы, руб.

5.1. ДСП

10

10

10

10

 

5.2. Сосна

20

20

20

20

 

6. Запас материалов, руб.

6.1. ДСП

2400

1800

2340

2120

 

6.2. Сосна

2960

2240

2880

2640

 

6.3. Итого

5360

4040

5220

4760

 

* Результаты расчета в Excel, округлено до целых

1. Запасы готовой продукции

1.1. Столы: данные переносим из таблицы 3 с.2.1

1.2 Шкафы: данные переносим из таблицы 3 с.2.2

2. Стоимость единицы

2.1 Столы: данные переносим из таблицы 10 с.2.5

Шкафы: данные переносим из таблицы 10 с.3.5

3.Запас готовой продукции

3-й квартал

3.3 Итого: 10100+29045=39145

Аналогично рассчитаем 4 квартал.

4.Запас материалов

4.1 ДСП: данные переносим из таблицы 6 с.2.1

4.2 Сосна: данные переносим из таблицы 6 с.2.2

6.Запас материалов

2-й квартал

6.1 ДСП: 180м*10руб=1800

6.2 Сосна: 112м*20руб=2240

6.3 Итого: 1800+2240=4040     или данные переносим из таблицы 6, строки 6.1; 6.2; 6.3

Аналогично рассчитываем 3 и 4 квартал.

Табл.  12. Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г

1. Запасы готовой продукции на начало периода

0

38795

24210

39145

102149

2. Прямые затраты на материалы

23800

26800

20200

26100

96900

3. Прямые затраты на оплату труда

66000

74000

56000

72000

268000

4. Общепроизводственные расходы

70000

78600

60600

76600

285800

5. Себестоимость произведенной продукции

159800

218195

161010

213845

752850

6. Запасы готовой продукции на конец периода

38795

24210

39145

19411

121561

7. Себестоимость реализованной продукции

121005

193985

121865

194434

631289

1. Запасы готовой продукции на начало периода: данные переносим из таблицы 11, с.3.3

5. Себестоимость произведенной продукции: 23800+66000+70000=159800

7. Себестоимость реализованной продукции: 159800-38795=121005

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.

Разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 руб.; зарплата персоналу – 1000 руб. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл. 13.  Бюджет коммерческих расходов

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Запланированные продажи, руб.

150000

240000

150000

240000

780000

2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%)

2.1. Премиальные

1,5%

1,5%

1,5%

1,5%

 

2.2. Комиссионные торговым агентам

1,5%

1,5%

1,5%

1,5%

 

2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.

4500

7200

4500

7200

23400

3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:

1400

1400

1400

1400

5600

3.1. Реклама и продвижение товара

400

400

400

400

1600

3.2.  Зарплата сбытового персонала (оклад)

1000

1000

1000

1000

4000

4. Итого коммерческие расходы начисленные

5900

8600

5900

8600

29000

5. К выплате по коммерческим расходам

5900

8600

5900

8600

29000

1.Запланированные продажи: переносим данные из таблицы 1 с.3.3

1-й квартал

2.3. Итого переменные коммерческие расходы: 150000*1,5%=4500

3. Планируемые постоянные коммерческие расходы: 400+1000=1400

4. Итого коммерческие расходы начисленные: 4500+1400=5900

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том  же периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл. 14.   Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование / период

1

2

3

4

Всего 2009 г.

1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала

3000

3000

3000

3000

12000

2. Амортизация

100

150

150

150

550

3. Командировочные расходы

200

200

200

200

800

4. Аренда

300

300

300

300

1200

5. Канцелярские расходы

100

100

100

100

400

6. Налоги, относимые на расходы (на имущество)

829

787

744

701

3060

7. Связь

200

200

200

200

800

8. Прочие

400

400

400

400

1600

9.  Итого управленческие расходы начисленные

5129

5137

5094

5051

20410

10.  Итого управленческие расходы уплаченные

5029

4987

4944

4901

19860

1-й квартал

10.  Итого управленческие расходы уплаченные: 5129-100 (амортизация, с.2)=5029

1-й квартал

10.  Итого управленческие расходы уплаченные: 5137-150 (амортизация, с.2)=4987

Покупка  оборудования (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") в 1-м месяце 1-го квартала  финансируется  за счет  кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности)

Табл. 15.  Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего       2009 г.

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)

150000

240000

150000

240000

780000

1.2. Себестоимость реализованной продукции

121005

193985

121864

194434

631289

1.3. Валовая прибыль

28995

46015

28136

45566

148711

1.4. Коммерческие расходы

5900

8600

5900

8600

29000

1.5. Управленческие расходы

5129

5137

5094

5051

20410

1.6. Прибыль (убыток) от продаж

17966

32278

17142

31915

99301

2. Прочие доходы и расходы

2.1 . Проценты к получению

0

0

0

0

0

2.2. Проценты к уплате

3000

2880

2520

2160

10560

2.3. Доходы от участия в других организациях

0

0

0

0

0

2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)

0

0

0

0

0

2.5. Прочие операционные расходы

0

0

0

0

0

2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)

0

0

0

0

0

2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)

0

0

0

0

0

3. Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7)

14966

29398

14622

29755

88741

4. Отложенные активы

0

0

0

0

0

5. Отложенные налоговые обязательства

0

0

0

0

0

6. Налог на прибыль (ставка 20%)

2993

5880

2924

5951

17748

7. Чистая  прибыль

11973

23518

11698

23804

70993

8. Дивиденды

0

0

0

0

0

9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8)

11973

23518

11698

23804

70993

10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года

11973

23518

11698

23804

 

1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции: данные из таблицы 1 с.3.3

1.2. Себестоимость реализованной продукции: данные из таблицы 12 с.7

1.3. Валовая прибыль: Выручка (1.1) – Себестоимость (1.2) = 150000-121005 = 28995

1.4. Коммерческие расходы: данные из таблицы 13 с.5

1.5. Управленческие расходы: данные из таблицы 14 с.9

1.6. Прибыль (убыток) от продаж:

Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы

28995-5900-5129=17966

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

2.2. Проценты к уплате: данные из таблицы 15а с.3.3

3.Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7)

17966-3000=14966

6. Налог на прибыль: 14966*20%=2993

7. Чистая  прибыль:

Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог = 14966-2993=11973

9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8) = Чистая  прибыль = 11973

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года:

1 кв.=11973

2 кв. = 11973+23518=35491

3 кв. = 11973+23518+11698=47189

4 кв. = 11973+23518+11698+23804=70993

Табл. 15 (а). Расчет процентов по кредиту

Наименование / период (месяц)

1

2

3

Всего I квартал

Остаток кредита на начало периода

100000

100000

100000

100000

Начисленные проценты (12% год.)

1000

1000

1000

3000

Погашение основной суммы кредита

0

0

0

0

Остаток кредита на конец периода

100000

100000

100000

100000

Наименование / период (месяц)

4

5

6

Всего II квартал

Остаток кредита на начало периода

100000

96000

92000

100000

Начисленные проценты (12% год.)

1000

960

920

2880

Погашение основной суммы кредита

4000

4000

4000

12000

Остаток кредита на конец периода

96000

92000

88000

88000

Наименование / период (месяц)

7

8

9

Всего III квартал

Остаток кредита на начало периода

88000

84000

80000

88000

Начисленные проценты (12% год.)

880

840

800

2520

Погашение основной суммы кредита

4000

4000

4000

12000

Остаток кредита на конец периода

84000

80000

76000

76000

Наименование / период (месяц)

10

11

12

Всего IV квартал

Остаток кредита на начало периода

76000

72000

68000

76000

Начисленные проценты (12% год.)

760

720

680

2160

Погашение основной суммы кредита

4000

4000

4000

12000

Остаток кредита на конец периода

72000

68000

64000

64000

Предприятие планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб., – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб. и офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб. (Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в 1-го числа месяца, следующего  за месяцем приобретения оборудования). Амортизация всех основных средств начисляется линейным способом.

Табл. 16. Инвестиционный бюджет (руб.)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего       2009 г.

I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС)

1. Оборудование А (для цеха № 1)

 

 

 

 

 

1.1. Балансовая стоимость

12000

12000

12000

12000

12000

1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)

400

600

600

600

2200

1.3. Остаточная стоимость

11600

11000

10400

9800

9800

2. Оборудование В (для цеха № 2)

 

 

 

 

 

2.1. Балансовая стоимость

24000

24000

24000

24000

24000

2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)

800

1200

1200

1200

4400

2.3. Остаточная стоимость

23200

22000

20800

19600

19600

3. Оборудование С (для офиса)

 

 

 

 

 

3.1. Балансовая стоимость

3000

3000

3000

3000

3000

3.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)

100

150

150

150

550

3.3. Остаточная стоимость

2900

2750

2600

2450

2450

4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР:

4.1. Балансовая стоимость

39000

39800

39000

39000

39000

4.2. Амортизационные отчисления

1300

1950

1950

1950

7150

4.3. Остаточная стоимость

37700

35750

33800

31850

318500

II. Реализация внеоборотных активов (без НДС)

0

0

0

0

0

Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет):

12000руб / 5лет / 12мес = 200 руб/месс

1 квартал: 2*200=400

2 кв. = 3 кв. = 4 кв. = 3*200 = 600

1.3. Остаточная стоимость

1 квартал: 12000-400=11600

2 квартал: 11600-600=11000

3 квартал: 11000-600=10400

4 квартал: 10400-600=9800

4.1. Балансовая стоимость

1 кв.= 2 кв.= 3 кв.= 4 кв.

12000+24000+3000=39000

4.2. Амортизационные отчисления

1 квартал: 400+800+100=1300

2 кв.= 3 кв.= 4 кв.: 600+1200+150=1950

4.3. Остаточная стоимость

1 квартал: 39000-1300=37700     Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.

Разработаем бюджет движения денежных средств, исходя из следующих условий: остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0. Покупка оборудования в   1-м месяце 1-го квартала  финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде). Оборудование  А, В и С (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") оплачивается в периоде приобретения. Уставный капитал формируется в 1-ом квартале в размере 10 тыс. руб.

Табл. 17.  Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего       2009 г.

1. Остаток Cash на начало периода

0

9698

10231

20713

0

2. Приток денежных средств

Раздел I. Операционная деятельность:

2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и тамож. пошлин)   таблица 1, с.3

105000

213000

177000

213000

708000

2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

0

0

0

0

0

2.3. Итого по разделу I.

105000

213000

177000

213000

708000

Раздел II. Инвестиционная деятельность:

2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)

0

0

0

0

0

2.5. Внереализационные доходы

0

0

0

0

0

2.6. Итого по разделу II.

0

0

0

0

0

Раздел III. Финансовая деятельность:

2.7. Увеличение уставного капитала

10000

0

0

0

10000

2.8. Привлечение кредитов

100000

0

0

0

100000

2.9. Эмиссия облигаций

0

0

0

0

0

2.10. Итого по разделу III.

110000

0

0

0

110000

2.11. Итого приток (разд.I+II+III)

215000

213000

177000

213000

818000

3. Отток денежных средств

Раздел I. Операционная деятельность

3.1. Оплата сырья и  материалов таблица 7, с.3

14580

27320

23430

23510

88840

3.2. Прямая заработная плата таблица 8, с.4.3

66000

74000

56000

72000

268000

3.3. Общепроизводственные расходы таблица 9, с.4*

68800

76800

58800

74800

279200

3.4.  Коммерческие расходы  таблица 31, с.5

5900

8600

5900

8600

29000

3.5. Управленческие расходы таблица 14, с10

5029

4987

4944

4901

19860

  1. Уплата налогов (на прибыль)

таблица 15, с.6

2993

5880

2924

5951

17748

3.7. Уплата процентов таблица 15а

3000

2880

2520

2160

10560

3.8. Итого по разделу I.

166302

200467

154518

191922

713208

Раздел II. Инвестиционная деятельность

3.9. Приобретение внеоборотных активов

39000

0

0

0

39000

3.10. Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

3.15. Итого по разделу II.

39000

0

0

0

39000

Раздел III. Финансовая деятельность

3.11. Погашение кредитов

0

12000

12000

12000

36000

3.12. Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

3.13. Выплата дивидендов

0

0

0

0

0

3.14. Итого по разделу III.

0

12000

12000

12000

36000

3.15. Итого отток (разд. I + II + III)

205302

212467

166518

203922

788208

4. Остаток Cash на конец периода

Итого приток – Итого отток

9698

533

20713

29792

29792

Справочно:

 

 

 

 

 

5. Сальдо по операционной деятельности Итого приток – Итого отток

-61302

+12533

+22482

+21078

-5209

6. Сальдо по инвестиционной деятельности Итого приток – Итого отток

-39000

0

0

0

-39000

7.Сальдо по финансовой деятельности Итого приток – Итого отток

110000

-12000

-12000

-12000

+74000

8. Изменение Cash

+9698

+533

+10482

+9078

+29792

9. Свободный денежный поток (FCF)

 

 

 

 

 

 

Разработаем прогноз баланса исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I-м квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.

 

Табл. 18.   Прогноз баланса  (руб.)

Наименование / период (квартал)

1

2

3

4

Всего       2009 г.

АКТИВЫ

Раздел I. Внеоборотные активы

1.1.  Балансовая стоимость внеоборотных активов таблица 16 с.4.1

39000

39000

39000

39000

39000

1.2. Начисленный износ таблица 16,с.4.2

1300

3250

5200

7150

7150

1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов таблица 16, с.4.3

37700

35750

33800

31850

31850

1.4. Незавершенные капитальные вложения

0

0

0

0

0

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

1.6. Итого по разделу I.

37700

35750

33800

31850

31850

Раздел II. Оборотные активы

2.1. Запасы сырья и материалов (прямые) таблица 6, с.6.3

5360

4040

5220

4760

4760

2.2. Незавершенная продукция

0

0

0

0

0

2.3. Готовая продукция таблица 11, с.3.3

38795

24210

39145

19411

19411

2.4. Дебиторская задолженность покупателей таблица 2

45000

72000

45000

72000

72000

2.5. Авансы поставщикам за материалы

0

0

0

0

0

2.6. Векселя к получению

0

0

0

0

0

2.7. Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

2.8. Денежные средства таблица 17, с.4

9698

10231

20713

29792

29792

2.9.  Итого по разделу  II

98853

110481

110079

125963

125963

2.10. Итого активов

136552

146231

143879

157813

157813

ПАССИВЫ

 

 

 

 

 

Раздел III. Источники собственных средств

3.1. Уставный капитал

10000

10000

10000

10000

10000

3.2. Резервный капитал

0

0

0

0

0

3.3. Нераспределенная прибыль

11973

35491

47189

70993

70993

3.4. Итого по разделу III.

21973

45491

57189

80993

80993

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

110000

88000

76000

64000

64000

Раздел V. Краткосрочные обязательства

5.1. Кредиторская задолженность за материалы таблица 7

14580

12740

10690

12820

12820

5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования

0

0

0

0

0

5.3. Задолженность по налогам

0

0

0

0

0

5.4. Задолженность по оплате труда

0

0

0

0

0

5.5. Авансы полученные

0

0

0

0

0

5.6. Краткосрочные кредиты

0

0

0

0

0

5.7. Итого по разделу  V.

14580

12740

10690

12820

12820

5.8. Итого пассивов

136552

146231

143879

157813

157813

 

Вариант 4

Используя данные задания 1, проведите план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г. Имеются следующие показатели фактического исполнения бюджета за I квартал:

Показатель

Факт

Бюджет

Отклонения

1. Объем производства, ед.

120

100

+20

2. Прямые материалы, руб.:

7800

4000

+3800

- ДСП

2м*20руб*120шт=

4800

2м*10руб*100шт=

2000

+2800

- Сосна

1м*25руб*120шт=

3000

1м*20руб*100шт=

2000

+1000

3. Прямая зарплата, руб.

5ч/ч*10руб*120шт=

6000

5ч/ч*20руб*100шт=

10000

-4000

4. Накладные расходы, руб.:

15300

15300

-

- Переменные

14000

14000

-

- Постоянные

1300

1300

-

5. Итого затраты, руб.

29100

29300

-200

Общее отклонение = 29100-29300 = -200

Отклонение по цене = (120*(2*10+1*20+5*20)+15300)- 29300 = 32100 - 29300 = +2800

Отклонение в объеме = 29100 – 32100 = -3000

Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и обосновать ваши комментарии к ним:

1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?

2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследования отклонений?

Проведем план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г.

Данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство Столов

Показатель

Факт

Бюджет

Отклонения

Объем производства, ед.

120

100

+20

Сумма накладных затрат на единицу Стола, руб.

15300

15300

-

Сумма переменных затрат на единицу Стола, руб.

117

140

-23

Затраты наединицу Стола, руб.

244,50

293

-48,50

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:

1.    Затраты на ед. Стола (план) = 15300/100+140=293

2.    Сусл1 = 15300/120+140=267,50

3.    Сусл2 = 267,50

4.    Затраты на ед. Стола (факт) = 15300/120+117=244,50

Общее отклонение затрат на выпуск одного стола: 244,50 - 293 = -48,50

Отклонения произошли за счет:

  1. объема продукции: 267,5 – 293 = -25,5;
  2. суммы накладных расходов: 267,5 - 267,5 = 0;
  3. суммы переменных расходов: 244,50 - 267,5 = -23

 

Аналитическая записка

Факторный анализ затрат на единицу выпускаемой продукции (Стола) необходим для принятия многих управленческих решений: определения уровня безубыточности и запаса финансовой прочности; оценки возможных финансовых результатов при изменении продажной цены; составления бюджета производственных затрат (себестоимости) и анализа отклонений; при формировании ценовой политики предприятия и др.

Проанализировав показатели  бюджета за I квартал 2009 г., видно увеличение суммы затрат за счет:

увеличения фактического объема производства;

увеличения прямых материальных затрат на производство, которое связанно с повышением цены на материалы (ДСП на 2800 руб., Сосны – 1000 руб.).

Сумма затрат на оплату труда уменьшилась на 4000 руб. за счет понижения почасовой ставки (с 20 руб. 1ч/час до 10 руб. 1ч/час).

В итоге затраты на выпуск единицы Стола в I квартале 2009 г. сократились на 200 р. за счет снижения затрат на оплату труда.

  1. Бюджетные данные предполагают, что на их основании будут производится расчеты и будут составляться планы и бюджеты по центрам затрат. Следовательно, для ясности расчетов и для дальнейшего анализа отклонений бюджета (плана) от фактически произведенных затрат, лучше чтобы бюджетные данные базировались на предполагаемых (плановых) данных.
  2. Пока постоянные расходы для выпуска столов и шкафов останутся на неизменном уровне, выгоднее будет увеличивать объем выпуска, так как затраты на единицу продукции (стола и шкафа) в таком случае будут снижаться.

Следовательно, не правильно, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения (могут наоборот вырасти затраты на единицу изделия из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске).

  1. Для выяснения причин производственных перерасходов по затратам и составления плана мероприятий по их снижению, необходимо проводить исследование по выявленным отклонениям.

В нашем случае изменение затрат на выпуск одного Стола произошли за счет: объема продукции (25,5), суммы переменных расходов (23).

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+3
Размер: 68.65K
Скачано: 1011
Скачать бесплатно
29.09.10 в 22:27 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).


Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.


Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу


Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.


Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.


Похожие работы

Консультация и поддержка студентов в учёбе