Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по долгосрочной и краткосрочной финансовой политике »
Тема: Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4
Раздел: Бесплатные рефераты по долгосрочной и краткосрочной финансовой политике
Тип: Контрольная работа | Размер: 68.65K | Скачано: 1049 | Добавлен 29.09.10 в 22:27 | Рейтинг: +3 | Еще Контрольные работы
Задание 1. Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия
Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех 1, шкафы - цех 2. В будущем году предполагаемая цена реализации стола – 300 руб. за ед., шкафа – 600 руб. за ед. Отделом маркетинга представлен следующий поквартальный прогноз сбыта (см. табл. 1). Для упрощения предположим, что НДС не начисляется.
Табл. 1. Бюджет продаж (руб.)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Запланированные продажи, ед. 1.1. Столы |
100 |
200 |
100 |
200 |
600 |
1.2. Шкафы |
200 |
300 |
200 |
300 |
1000 |
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов) за единицу, руб./ед. 2.1. Столы |
300 |
300 |
300 |
300 |
|
2.2. Шкафы |
600 |
600 |
600 |
600 |
|
3. Запланированные продажи, руб. 3.1. Столы |
30000 |
60000 |
30000 |
60000 |
180000 |
3.2. Шкафы |
120000 |
180000 |
120000 |
180000 |
600000 |
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов) |
150000 |
240000 |
150000 |
240000 |
780000 |
1-й квартал
3. Запланированные продажи
3.1. Столы = 100 ед. * 300 руб. = 30000
3.2. Шкафы = 200 ед. * 600 руб. = 120000
3.3. Итого продажи = 30000+120000 = 150000
2-й квартал
3.1. Столы = 200 ед. * 300 руб. = 60000
3.2. Шкафы = 300 ед. * 600 руб. = 180000
3.3. Итого продажи = 60000+180000 = 240000
На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Табл. 2. График поступлений денежных средств от продаж (руб.)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода |
0 |
45000 |
72000 |
45000 |
0 |
2. Поступления от продаж каждого месяца |
|
|
|
|
|
1 |
105000 |
45000 |
|
|
150000 |
2 |
|
168000 |
72000 |
|
240000 |
3 |
|
|
105000 |
45000 |
150000 |
4 |
|
|
|
168000 |
168000 |
3. Всего поступлений |
105000 |
213000 |
177000 |
213000 |
708000 |
4. Дебиторская задолженность на конец периода |
45000 |
72000 |
45000 |
72000 |
72000 |
2. Поступления от продаж каждого месяца
1-й квартал
150000 * 70% = 105000;
150000 – 105000 = 45000 - Дт задолженность на конец периода.
2-й квартал
240000 * 70% = 168000;
240000 – 168000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода;
168000 + 45000 = 213000
3-й квартал
105000 + 72000 = 177000;
150000 – 105000 = 45000 - Дт задолженность на конец периода
4-й квартал
168000 + 45000 = 213000;
240000 – 168000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода
Всего 2009 год: 780000 – 708000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода
Для предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.
Табл. 3. Производственный бюджет в натуральных единицах
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Плановый объем продаж, ед. 1.1. Столы |
100 |
200 |
100 |
200 |
600 |
1.2. Шкафы |
200 |
300 |
200 |
300 |
1000 |
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед. 2.1. Столы |
40 |
20 |
40 |
20 |
120 |
2.2. Шкафы |
60 |
40 |
60 |
30 |
190 |
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед. 3.1. Столы |
0 |
40 |
20 |
40 |
100 |
3.2. Шкафы |
0 |
60 |
40 |
60 |
160 |
4. Объем выпуска готовой продукции, ед. 4.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
4.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
Плановый объем продаж
1.1. Столы: данные переносим из таблицы1 с.1.1
1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы1 с.1.2
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода
1-й квартал = 3-й квартал, 4 квартал - по условию задачи
2.1. Столы = 200 * 20% = 40
2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60
2-й квартал
100 * 20% = 20
* 20% = 40
3.Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.
4.Объем выпуска готовой продукции
1-й квартал
4.1. Столы = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 100+40=140
4.2. Шкафы = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 200+60=260
2-й квартал
4.1. Столы: 200+20-40=180
4.2. Шкафы: 300+40-60=280
3-й квартал
4.1. Столы: 100+40-20=120
4.2. Шкафы: 200+60-40=220
4-й квартал
4.1. Столы: 200+20-40=180
4.2. Шкафы: 300+30-60=270
Расход материалов на единицу продукции показан в табл. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах (см. табл. 5).
В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП 10 руб., сосна 20 руб.) дает нам сумму прямых затрат на материалы.
Табл. 4. Норма расхода основных материалов на единицу продукции
Наименование |
Вид продукции |
|
Столы |
Шкафы |
|
ДСП |
2 |
3 |
Сосна |
1 |
2 |
Табл. 5. Бюджет прямых затрат на материалы
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.) 1.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
1.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м 2.1. Столы ДСП |
280 |
360 |
240 |
360 |
1240 |
Сосна |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
2.2. Шкафы ДСП |
780 |
840 |
660 |
810 |
3090 |
Сосна |
520 |
560 |
440 |
540 |
2060 |
2.3. Итого ДСП |
1060 |
1200 |
900 |
1170 |
4330 |
2.4. Итого Сосна |
660 |
740 |
560 |
720 |
2680 |
3. Цена за м, руб. 3.1. ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
3.2. Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
4. Прямые затраты на материалы, руб. 4.1. Столы ДСП |
2800 |
3600 |
2400 |
3600 |
12400 |
Сосна |
2800 |
3600 |
2400 |
3600 |
12400 |
Итого материалы по столам |
5600 |
7200 |
4800 |
7200 |
24800 |
4.2. Шкафы ДСП |
7800 |
8400 |
6600 |
8100 |
30900 |
Сосна |
10400 |
11200 |
8800 |
10800 |
41200 |
Итого материалы по шкафам |
18200 |
19600 |
15400 |
18900 |
72100 |
4.3. Всего материалы |
23800 |
26800 |
20200 |
26100 |
96900 |
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению
1.1. Столы: данные переносим из таблицы 3 с.4.1
1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы 3 с.4.2
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции
1-й квартал
2.3. Итого ДСП: 280+780=1060
2.4. Итого Сосна: 140+520=660
2-й квартал
Итого ДСП 360+840=1200
Итого Сосна 180+560=740
3-й квартал
Итого ДСП 240+660=900
Итого Сосна 120+440=560
4-й квартал
Итого ДСП 360+810=1170
Итого Сосна 180+540=720
4. Прямые затраты на материалы
1-й квартал
Итого материалы по Столам 2800+2800=5600
Итого материалы по Шкафам 7800+10400=18200
Всего материалы: 5600+18200=23800
2-й квартал
Итого материалы по Столам 3600+3600=7200
Итого материалы по Шкафам 8400+11200=19600
Всего материалы: 26800
3-й квартал
Итого материалы по Столам 2400+2400=4800
Итого материалы по Шкафам 6600+8800=15400
Всего материалы: 20200
4-й квартал
Итого материалы по Столам 3600+3600=7200
Итого материалы по Шкафам 8100+10800=18900
Всего материалы: 26100
Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Желаемый запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: по ДСП - в размере 212 м., по сосне - в размере 132 м.
Табл. 6. Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м 1.1. ДСП |
1060 |
1200 |
900 |
1170 |
4330 |
1.2. Сосна |
660 |
740 |
560 |
720 |
2680 |
2. Запас материалов на конец периода, м 2.1. ДСП |
240 |
180 |
234 |
212 |
866 |
2.2. Сосна |
148 |
112 |
144 |
132 |
536 |
3. Запас материалов на начало периода, м 3.1. ДСП |
0 |
240 |
180 |
234 |
654 |
3.2. Сосна |
0 |
148 |
112 |
144 |
404 |
4. Объем закупок материалов, м 4.1. ДСП |
1300 |
1140 |
954 |
1148 |
4542 |
4.2. Сосна |
808 |
704 |
592 |
708 |
2812 |
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции
1.1. ДСП: данные переносим из таблицы 5 с.2.3
1.2. Сосна: данные переносим из таблицы 5 с.2.4
2. Запас материалов на конец периода
1-й квартал = 3-й квартал
2.1. ДСП = 1200 * 20% =240
2.2. Сосна = 660 * 20% = 148
Аналогично рассчитываем 2 квартал.
3.Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, 4 квартал – по условию задачи.
4. Объем закупок материалов
4.1. ДСП = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 1060+240=1300
4.2. Сосна = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 660+148=808
Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.
II. Закупки материалов (руб.)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
5. Прямые затраты на материалы 5.1. ДСП |
10600 |
12000 |
9000 |
11700 |
43300 |
5.2. Сосна |
13200 |
14800 |
11200 |
14400 |
53600 |
5.3. Всего |
23800 |
26800 |
20200 |
26100 |
96900 |
6. Запас материалов на конец периода 6.1. ДСП |
2400 |
1800 |
2340 |
2120 |
8660 |
6.2. Сосна |
2960 |
2240 |
2880 |
2640 |
10720 |
6.3. Всего |
5360 |
4040 |
5220 |
4760 |
19380 |
7. Запас материалов на начало периода |
0 |
5360 |
4040 |
5220 |
14620 |
8. Сумма затрат на закупку материалов |
29160 |
25480 |
21380 |
25640 |
101660 |
5. Прямые затраты на материалы
1-й квартал
5.1. ДСП: данные из таблицы 5 с.4.1+ 4.2 = 2800+7800=10600
5.2. Сосна: данные из таблицы 5 с.4.1+ 4.2 = 2800+10400=13200
5.3. Всего: 10600+13200=23800
6. Запас материалов на конец периода
6.1. ДСП = 240м*10руб=2400
6.2. Сосна = 148м*20руб=2960
8. Сумма затрат на закупку материалов: с. 5.3 + с.6.3 - с.7 = 23800+5360=29160
Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.
Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде.
Табл. 7. График оплаты приобретенных материалов (руб.)
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода |
0 |
14580 |
12740 |
10690 |
0 |
2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца |
|
|
|
|
|
1 |
14580 |
14580 |
|
|
29160 |
2 |
|
12740 |
12740 |
|
25480 |
3 |
|
|
10690 |
10690 |
21380 |
4 |
|
|
|
12820 |
12820 |
3. Итого денежных выплат |
14580 |
27320 |
23430 |
23510 |
88840 |
4. Кредиторская задолженность на конец периода |
14580 |
12740 |
10690 |
12820 |
12820 |
Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца
1-й квартал
29160* 50% = 14580;
Итого денежных выплат: 14580
14580 - Дт задолженность на конец периода.
2-й квартал
25480* 50% = 12740; 12740 - Дт задолженность на конец периода
Итого денежных выплат: 14580+12740=27320
Аналогично рассчитываем 3 и 4 кварталы.
Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется.
Табл. 8. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.) 1.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
1.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
2. Общие затраты рабочего времени, ч 2.1. Столы |
700 |
900 |
600 |
900 |
3100 |
2.2. Шкафы |
2600 |
2800 |
2200 |
2700 |
10300 |
2.3. Итого |
3300 |
3700 |
2800 |
3600 |
13400 |
3. Почасовая ставка, руб. |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
4. Прямые затраты на оплату труда, руб. 4.1. Столы |
14000 |
18000 |
12000 |
18000 |
62000 |
4.2. Шкафы |
52000 |
56000 |
44000 |
54000 |
206000 |
4.3. Итого |
66000 |
74000 |
56000 |
72000 |
268000 |
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Столы: данные переносим из таблицы 5 с.1.1
1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы 5 с.1.2
4.Прямые затраты на оплату труда
1-й квартал
4.1 Столы 700* 20 = 14000
4.2 Шкафы 2600*20=52000
4.3 Итого: 14000+52000=66000
Аналогично рассчитываем 2 квартал.
Данный бюджет составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих (указано в табл. 9). В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1-м квартале (см. табл. 16 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления. ЕСН на зарплату не начисляется.
Табл. 9. Бюджет общепроизводственных расходов
Цех 1 ☺
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Запланированные прямые затраты труда (час) |
700 |
900 |
600 |
900 |
3100 |
2. Переменные накладные расходы, руб. |
14000 |
18000 |
12000 |
18000 |
62000 |
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час) |
700 |
900 |
600 |
900 |
3100 |
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час) |
7000 |
9000 |
6000 |
9000 |
31000 |
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час) |
3500 |
4500 |
3000 |
4500 |
15500 |
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час) |
2800 |
3600 |
2400 |
3600 |
12400 |
3. Постоянные накладные расходы, руб. |
1300 |
1500 |
1500 |
1500 |
5800 |
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха |
400 |
600 |
600 |
600 |
2200 |
3.2. Страхование имущества |
100 |
100 |
100 |
100 |
400 |
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов |
300 |
300 |
300 |
300 |
1200 |
3.4. Электроэнергия на освещение |
300 |
300 |
300 |
300 |
1200 |
3.5. Ремонт цеха |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 1), руб. |
15300 |
19500 |
13500 |
19500 |
67800 |
5. Итого ставка накладных расходов по цеху 1 (руб./час) |
21,86 |
21,67 |
22,50 |
21,67 |
|
1. Запланированные прямые затраты труда: данные из таблицы 8 с.2.1
1-й квартал
2. Переменные накладные расходы = 700+7000+3500+2800=14000
4. Итого накладные расходы начисленные = с.2+с.3=14000+1300=15300
5. Итого ставка накладных расходов по цеху 1 (руб./час) = 15300/700=21,86
Аналогично рассчитаем 2 квартал.
Цех 2 ☻
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Запланированные прямые затраты труда (час) |
2600 |
2800 |
2200 |
2700 |
10300 |
2. Переменные накладные расходы, руб. |
52000 |
56000 |
44000 |
54000 |
206000 |
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час) |
2600 |
2800 |
2200 |
2700 |
10300 |
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час) |
26000 |
28000 |
22000 |
27000 |
103000 |
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час) |
13000 |
14000 |
11000 |
13500 |
51500 |
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час) |
10400 |
11200 |
8800 |
10800 |
41200 |
3. Постоянные накладные расходы, руб. |
2700 |
3100 |
3100 |
3100 |
12000 |
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха |
800 |
1200 |
1200 |
1200 |
4400 |
3.2. Страхование имущества |
800 |
800 |
800 |
800 |
3200 |
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов |
600 |
600 |
600 |
600 |
2400 |
3.4. Электроэнергия на освещение |
300 |
300 |
300 |
300 |
1200 |
3.5. Ремонт цеха |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 2), руб. |
54700 |
59100 |
47100 |
57100 |
218000 |
5. Итого ставка накладных расходов по цеху 2 (руб./час) |
21,04 |
21,11 |
21,41 |
21,15 |
|
Аналогично цеху № 1 рассчитываются показатели по цеху № 2.
В целом по предприятию (руб.)
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Переменные накладные расходы |
66000 |
74000 |
56000 |
72000 |
268000 |
2. Постоянные накладные расходы |
2100 |
2700 |
4600 |
4600 |
17800 |
3. Итого накладные расходы начисленные |
70000 |
78600 |
60600 |
76600 |
285800 |
4. Итого выплата денежных средств* |
68800 |
76800 |
58800 |
74800 |
279200 |
* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.
1-й квартал
Переменные накладные расходы: 14000+52000=66000
Постоянные накладные расходы: 1300+800=2100
Итого накладные расходы начисленные: 15300+54700=70000
Итого выплата денежных средств: 70000- 1800 (амортизация, Т.16) = 68800
Аналогично рассчитываем 2 квартал.
В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости (в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы).
Табл. 10. Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
|
1. Стоимость единицы затрат 1.1. ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
|
1.2. Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
|
1.3. Рабочее время |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
|
1.4. Накладные расходы: |
|
|
|
|
|
|
по Столам |
22 |
22 |
23 |
22 |
|
|
по Шкафам |
21 |
21 |
21 |
21 |
|
|
2. Затраты (Столы) 2.1. ДСП |
(2 м) |
20 |
20 |
20 |
20 |
80 |
2.2. Сосна |
(1 м) |
20 |
20 |
20 |
20 |
80 |
2.3. Рабочее время |
(5 ч) |
100 |
100 |
100 |
100 |
400 |
2.4. Накладные расходы* |
(5 ч) |
109 |
108 |
113 |
108 |
438 |
2.5. Итого затраты |
|
249 |
248 |
253 |
248 |
998 |
3. Затраты (Шкафы) 3.1. ДСП |
(3 м) |
30 |
30 |
30 |
30 |
120 |
3.2. Сосна |
(2 м) |
40 |
40 |
40 |
40 |
160 |
3.3. Рабочее время |
(10 ч) |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
3.4. Накладные расходы* |
(10 ч) |
210 |
211 |
214 |
211 |
847 |
3.5. Итого затраты |
|
480 |
481 |
484 |
481 |
1927 |
* Округлено до целых
Затраты (Столы)
1-й квартал
2.1. ДСП = 2м * 10руб=20
2.2. Сосна = 1м * 20руб=20
2.3. Рабочее время = 5ч * 20руб=100
2.5. Итого затраты = 20+20+100+109=249
Аналогично рассчитаем 2 квартал.
Затраты (Шкафы)
1-й квартал
3.1 ДСП = 3м * 10руб=30
3.2 Сосона = 2м * 20руб=40
3.3 Рабочее время = 10ч * 20руб=200
3.5 Итого затраты = 30+40+200+210=480
Аналогично рассчитаем 2 квартал.
Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет 10 руб. (ДСП) и 20 руб. (Сосна).
Табл. 11. Бюджет производственных запасов
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Запасы готовой продукции, ед. 1.1. Столы |
40 |
20 |
40 |
20 |
|
1.2. Шкафы |
60 |
40 |
60 |
30 |
|
2. Стоимость единицы, руб. 2.1. Столы |
249 |
248 |
253 |
248 |
|
2.2. Шкафы |
480 |
481 |
484 |
481 |
|
3. Запас готовой продукции, руб.* 3.1. Столы |
9971 |
4967 |
10100 |
4967 |
|
3.2. Шкафы |
28823 |
19243 |
29045 |
14444 |
|
3.3. Итого |
38795 |
24210 |
39145 |
19411 |
|
4. Запас материалов, м 4.1. ДСП |
240 |
180 |
234 |
212 |
|
4.2. Сосна |
148 |
112 |
144 |
132 |
|
5. Стоимость единицы, руб. 5.1. ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
5.2. Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
6. Запас материалов, руб. 6.1. ДСП |
2400 |
1800 |
2340 |
2120 |
|
6.2. Сосна |
2960 |
2240 |
2880 |
2640 |
|
6.3. Итого |
5360 |
4040 |
5220 |
4760 |
|
* Результаты расчета в Excel, округлено до целых
1. Запасы готовой продукции
1.1. Столы: данные переносим из таблицы 3 с.2.1
1.2 Шкафы: данные переносим из таблицы 3 с.2.2
2. Стоимость единицы
2.1 Столы: данные переносим из таблицы 10 с.2.5
Шкафы: данные переносим из таблицы 10 с.3.5
3.Запас готовой продукции
3-й квартал
3.3 Итого: 10100+29045=39145
Аналогично рассчитаем 4 квартал.
4.Запас материалов
4.1 ДСП: данные переносим из таблицы 6 с.2.1
4.2 Сосна: данные переносим из таблицы 6 с.2.2
6.Запас материалов
2-й квартал
6.1 ДСП: 180м*10руб=1800
6.2 Сосна: 112м*20руб=2240
6.3 Итого: 1800+2240=4040 или данные переносим из таблицы 6, строки 6.1; 6.2; 6.3
Аналогично рассчитываем 3 и 4 квартал.
Табл. 12. Себестоимость реализованной продукции (руб.)
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г |
1. Запасы готовой продукции на начало периода |
0 |
38795 |
24210 |
39145 |
102149 |
2. Прямые затраты на материалы |
23800 |
26800 |
20200 |
26100 |
96900 |
3. Прямые затраты на оплату труда |
66000 |
74000 |
56000 |
72000 |
268000 |
4. Общепроизводственные расходы |
70000 |
78600 |
60600 |
76600 |
285800 |
5. Себестоимость произведенной продукции |
159800 |
218195 |
161010 |
213845 |
752850 |
6. Запасы готовой продукции на конец периода |
38795 |
24210 |
39145 |
19411 |
121561 |
7. Себестоимость реализованной продукции |
121005 |
193985 |
121865 |
194434 |
631289 |
1. Запасы готовой продукции на начало периода: данные переносим из таблицы 11, с.3.3
5. Себестоимость произведенной продукции: 23800+66000+70000=159800
7. Себестоимость реализованной продукции: 159800-38795=121005
Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.
Разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 руб.; зарплата персоналу – 1000 руб. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.
Табл. 13. Бюджет коммерческих расходов
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Запланированные продажи, руб. |
150000 |
240000 |
150000 |
240000 |
780000 |
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) 2.1. Премиальные |
1,5% |
1,5% |
1,5% |
1,5% |
|
2.2. Комиссионные торговым агентам |
1,5% |
1,5% |
1,5% |
1,5% |
|
2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб. |
4500 |
7200 |
4500 |
7200 |
23400 |
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе: |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
5600 |
3.1. Реклама и продвижение товара |
400 |
400 |
400 |
400 |
1600 |
3.2. Зарплата сбытового персонала (оклад) |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
4000 |
4. Итого коммерческие расходы начисленные |
5900 |
8600 |
5900 |
8600 |
29000 |
5. К выплате по коммерческим расходам |
5900 |
8600 |
5900 |
8600 |
29000 |
1.Запланированные продажи: переносим данные из таблицы 1 с.3.3
1-й квартал
2.3. Итого переменные коммерческие расходы: 150000*1,5%=4500
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы: 400+1000=1400
4. Итого коммерческие расходы начисленные: 4500+1400=5900
Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на зарплату не начисляется.
Табл. 14. Бюджет управленческих расходов (руб.)
Наименование / период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала |
3000 |
3000 |
3000 |
3000 |
12000 |
2. Амортизация |
100 |
150 |
150 |
150 |
550 |
3. Командировочные расходы |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
4. Аренда |
300 |
300 |
300 |
300 |
1200 |
5. Канцелярские расходы |
100 |
100 |
100 |
100 |
400 |
6. Налоги, относимые на расходы (на имущество) |
829 |
787 |
744 |
701 |
3060 |
7. Связь |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
8. Прочие |
400 |
400 |
400 |
400 |
1600 |
9. Итого управленческие расходы начисленные |
5129 |
5137 |
5094 |
5051 |
20410 |
10. Итого управленческие расходы уплаченные |
5029 |
4987 |
4944 |
4901 |
19860 |
1-й квартал
10. Итого управленческие расходы уплаченные: 5129-100 (амортизация, с.2)=5029
1-й квартал
10. Итого управленческие расходы уплаченные: 5137-150 (амортизация, с.2)=4987
Покупка оборудования (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") в 1-м месяце 1-го квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности)
Табл. 15. Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||
1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) |
150000 |
240000 |
150000 |
240000 |
780000 |
1.2. Себестоимость реализованной продукции |
121005 |
193985 |
121864 |
194434 |
631289 |
1.3. Валовая прибыль |
28995 |
46015 |
28136 |
45566 |
148711 |
1.4. Коммерческие расходы |
5900 |
8600 |
5900 |
8600 |
29000 |
1.5. Управленческие расходы |
5129 |
5137 |
5094 |
5051 |
20410 |
1.6. Прибыль (убыток) от продаж |
17966 |
32278 |
17142 |
31915 |
99301 |
2. Прочие доходы и расходы |
|||||
2.1 . Проценты к получению |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.2. Проценты к уплате |
3000 |
2880 |
2520 |
2160 |
10560 |
2.3. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.5. Прочие операционные расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7) |
14966 |
29398 |
14622 |
29755 |
88741 |
4. Отложенные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5. Отложенные налоговые обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6. Налог на прибыль (ставка 20%) |
2993 |
5880 |
2924 |
5951 |
17748 |
7. Чистая прибыль |
11973 |
23518 |
11698 |
23804 |
70993 |
8. Дивиденды |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8) |
11973 |
23518 |
11698 |
23804 |
70993 |
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года |
11973 |
23518 |
11698 |
23804 |
|
1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции: данные из таблицы 1 с.3.3
1.2. Себестоимость реализованной продукции: данные из таблицы 12 с.7
1.3. Валовая прибыль: Выручка (1.1) – Себестоимость (1.2) = 150000-121005 = 28995
1.4. Коммерческие расходы: данные из таблицы 13 с.5
1.5. Управленческие расходы: данные из таблицы 14 с.9
1.6. Прибыль (убыток) от продаж:
Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы
28995-5900-5129=17966
Аналогично рассчитываем 2 квартал.
2.2. Проценты к уплате: данные из таблицы 15а с.3.3
3.Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7)
17966-3000=14966
6. Налог на прибыль: 14966*20%=2993
7. Чистая прибыль:
Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог = 14966-2993=11973
9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8) = Чистая прибыль = 11973
Аналогично рассчитываем 2 квартал.
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года:
1 кв.=11973
2 кв. = 11973+23518=35491
3 кв. = 11973+23518+11698=47189
4 кв. = 11973+23518+11698+23804=70993
Табл. 15 (а). Расчет процентов по кредиту
Наименование / период (месяц) |
1 |
2 |
3 |
Всего I квартал |
Остаток кредита на начало периода |
100000 |
100000 |
100000 |
100000 |
Начисленные проценты (12% год.) |
1000 |
1000 |
1000 |
3000 |
Погашение основной суммы кредита |
0 |
0 |
0 |
0 |
Остаток кредита на конец периода |
100000 |
100000 |
100000 |
100000 |
Наименование / период (месяц) |
4 |
5 |
6 |
Всего II квартал |
Остаток кредита на начало периода |
100000 |
96000 |
92000 |
100000 |
Начисленные проценты (12% год.) |
1000 |
960 |
920 |
2880 |
Погашение основной суммы кредита |
4000 |
4000 |
4000 |
12000 |
Остаток кредита на конец периода |
96000 |
92000 |
88000 |
88000 |
Наименование / период (месяц) |
7 |
8 |
9 |
Всего III квартал |
Остаток кредита на начало периода |
88000 |
84000 |
80000 |
88000 |
Начисленные проценты (12% год.) |
880 |
840 |
800 |
2520 |
Погашение основной суммы кредита |
4000 |
4000 |
4000 |
12000 |
Остаток кредита на конец периода |
84000 |
80000 |
76000 |
76000 |
Наименование / период (месяц) |
10 |
11 |
12 |
Всего IV квартал |
Остаток кредита на начало периода |
76000 |
72000 |
68000 |
76000 |
Начисленные проценты (12% год.) |
760 |
720 |
680 |
2160 |
Погашение основной суммы кредита |
4000 |
4000 |
4000 |
12000 |
Остаток кредита на конец периода |
72000 |
68000 |
64000 |
64000 |
Предприятие планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб., – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб. и офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб. (Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования). Амортизация всех основных средств начисляется линейным способом.
Табл. 16. Инвестиционный бюджет (руб.)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС) |
|||||
1. Оборудование А (для цеха № 1) |
|
|
|
|
|
1.1. Балансовая стоимость |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет) |
400 |
600 |
600 |
600 |
2200 |
1.3. Остаточная стоимость |
11600 |
11000 |
10400 |
9800 |
9800 |
2. Оборудование В (для цеха № 2) |
|
|
|
|
|
2.1. Балансовая стоимость |
24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет) |
800 |
1200 |
1200 |
1200 |
4400 |
2.3. Остаточная стоимость |
23200 |
22000 |
20800 |
19600 |
19600 |
3. Оборудование С (для офиса) |
|
|
|
|
|
3.1. Балансовая стоимость |
3000 |
3000 |
3000 |
3000 |
3000 |
3.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет) |
100 |
150 |
150 |
150 |
550 |
3.3. Остаточная стоимость |
2900 |
2750 |
2600 |
2450 |
2450 |
4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР: |
|||||
4.1. Балансовая стоимость |
39000 |
39800 |
39000 |
39000 |
39000 |
4.2. Амортизационные отчисления |
1300 |
1950 |
1950 |
1950 |
7150 |
4.3. Остаточная стоимость |
37700 |
35750 |
33800 |
31850 |
318500 |
II. Реализация внеоборотных активов (без НДС) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет):
12000руб / 5лет / 12мес = 200 руб/месс
1 квартал: 2*200=400
2 кв. = 3 кв. = 4 кв. = 3*200 = 600
1.3. Остаточная стоимость
1 квартал: 12000-400=11600
2 квартал: 11600-600=11000
3 квартал: 11000-600=10400
4 квартал: 10400-600=9800
4.1. Балансовая стоимость
1 кв.= 2 кв.= 3 кв.= 4 кв.
12000+24000+3000=39000
4.2. Амортизационные отчисления
1 квартал: 400+800+100=1300
2 кв.= 3 кв.= 4 кв.: 600+1200+150=1950
4.3. Остаточная стоимость
1 квартал: 39000-1300=37700 Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.
Разработаем бюджет движения денежных средств, исходя из следующих условий: остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0. Покупка оборудования в 1-м месяце 1-го квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде). Оборудование А, В и С (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") оплачивается в периоде приобретения. Уставный капитал формируется в 1-ом квартале в размере 10 тыс. руб.
Табл. 17. Бюджет движения денежных средств (руб.)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
1. Остаток Cash на начало периода |
0 |
9698 |
10231 |
20713 |
0 |
2. Приток денежных средств Раздел I. Операционная деятельность: |
|||||
2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и тамож. пошлин) таблица 1, с.3 |
105000 |
213000 |
177000 |
213000 |
708000 |
2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.3. Итого по разделу I. |
105000 |
213000 |
177000 |
213000 |
708000 |
Раздел II. Инвестиционная деятельность: |
|||||
2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.5. Внереализационные доходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.6. Итого по разделу II. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Раздел III. Финансовая деятельность: |
|||||
2.7. Увеличение уставного капитала |
10000 |
0 |
0 |
0 |
10000 |
2.8. Привлечение кредитов |
100000 |
0 |
0 |
0 |
100000 |
2.9. Эмиссия облигаций |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.10. Итого по разделу III. |
110000 |
0 |
0 |
0 |
110000 |
2.11. Итого приток (разд.I+II+III) |
215000 |
213000 |
177000 |
213000 |
818000 |
3. Отток денежных средств Раздел I. Операционная деятельность |
|||||
3.1. Оплата сырья и материалов таблица 7, с.3 |
14580 |
27320 |
23430 |
23510 |
88840 |
3.2. Прямая заработная плата таблица 8, с.4.3 |
66000 |
74000 |
56000 |
72000 |
268000 |
3.3. Общепроизводственные расходы таблица 9, с.4* |
68800 |
76800 |
58800 |
74800 |
279200 |
3.4. Коммерческие расходы таблица 31, с.5 |
5900 |
8600 |
5900 |
8600 |
29000 |
3.5. Управленческие расходы таблица 14, с10 |
5029 |
4987 |
4944 |
4901 |
19860 |
таблица 15, с.6 |
2993 |
5880 |
2924 |
5951 |
17748 |
3.7. Уплата процентов таблица 15а |
3000 |
2880 |
2520 |
2160 |
10560 |
3.8. Итого по разделу I. |
166302 |
200467 |
154518 |
191922 |
713208 |
Раздел II. Инвестиционная деятельность |
|||||
3.9. Приобретение внеоборотных активов |
39000 |
0 |
0 |
0 |
39000 |
3.10. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3.15. Итого по разделу II. |
39000 |
0 |
0 |
0 |
39000 |
Раздел III. Финансовая деятельность |
|||||
3.11. Погашение кредитов |
0 |
12000 |
12000 |
12000 |
36000 |
3.12. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3.13. Выплата дивидендов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3.14. Итого по разделу III. |
0 |
12000 |
12000 |
12000 |
36000 |
3.15. Итого отток (разд. I + II + III) |
205302 |
212467 |
166518 |
203922 |
788208 |
4. Остаток Cash на конец периода Итого приток – Итого отток |
9698 |
533 |
20713 |
29792 |
29792 |
Справочно: |
|
|
|
|
|
5. Сальдо по операционной деятельности Итого приток – Итого отток |
-61302 |
+12533 |
+22482 |
+21078 |
-5209 |
6. Сальдо по инвестиционной деятельности Итого приток – Итого отток |
-39000 |
0 |
0 |
0 |
-39000 |
7.Сальдо по финансовой деятельности Итого приток – Итого отток |
110000 |
-12000 |
-12000 |
-12000 |
+74000 |
8. Изменение Cash |
+9698 |
+533 |
+10482 |
+9078 |
+29792 |
9. Свободный денежный поток (FCF) |
|
|
|
|
|
Разработаем прогноз баланса исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I-м квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.
Табл. 18. Прогноз баланса (руб.)
Наименование / период (квартал) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего 2009 г. |
АКТИВЫ |
|||||
Раздел I. Внеоборотные активы |
|||||
1.1. Балансовая стоимость внеоборотных активов таблица 16 с.4.1 |
39000 |
39000 |
39000 |
39000 |
39000 |
1.2. Начисленный износ таблица 16,с.4.2 |
1300 |
3250 |
5200 |
7150 |
7150 |
1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов таблица 16, с.4.3 |
37700 |
35750 |
33800 |
31850 |
31850 |
1.4. Незавершенные капитальные вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.6. Итого по разделу I. |
37700 |
35750 |
33800 |
31850 |
31850 |
Раздел II. Оборотные активы |
|||||
2.1. Запасы сырья и материалов (прямые) таблица 6, с.6.3 |
5360 |
4040 |
5220 |
4760 |
4760 |
2.2. Незавершенная продукция |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.3. Готовая продукция таблица 11, с.3.3 |
38795 |
24210 |
39145 |
19411 |
19411 |
2.4. Дебиторская задолженность покупателей таблица 2 |
45000 |
72000 |
45000 |
72000 |
72000 |
2.5. Авансы поставщикам за материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.6. Векселя к получению |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.7. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2.8. Денежные средства таблица 17, с.4 |
9698 |
10231 |
20713 |
29792 |
29792 |
2.9. Итого по разделу II |
98853 |
110481 |
110079 |
125963 |
125963 |
2.10. Итого активов |
136552 |
146231 |
143879 |
157813 |
157813 |
ПАССИВЫ |
|
|
|
|
|
Раздел III. Источники собственных средств |
|||||
3.1. Уставный капитал |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
3.2. Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3.3. Нераспределенная прибыль |
11973 |
35491 |
47189 |
70993 |
70993 |
3.4. Итого по разделу III. |
21973 |
45491 |
57189 |
80993 |
80993 |
Раздел IV. Долгосрочные обязательства |
110000 |
88000 |
76000 |
64000 |
64000 |
Раздел V. Краткосрочные обязательства |
|||||
5.1. Кредиторская задолженность за материалы таблица 7 |
14580 |
12740 |
10690 |
12820 |
12820 |
5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5.3. Задолженность по налогам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5.4. Задолженность по оплате труда |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5.5. Авансы полученные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5.6. Краткосрочные кредиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5.7. Итого по разделу V. |
14580 |
12740 |
10690 |
12820 |
12820 |
5.8. Итого пассивов |
136552 |
146231 |
143879 |
157813 |
157813 |
Вариант 4
Используя данные задания 1, проведите план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г. Имеются следующие показатели фактического исполнения бюджета за I квартал:
Показатель |
Факт |
Бюджет |
Отклонения |
1. Объем производства, ед. |
120 |
100 |
+20 |
2. Прямые материалы, руб.: |
7800 |
4000 |
+3800 |
- ДСП |
2м*20руб*120шт= 4800 |
2м*10руб*100шт= 2000 |
+2800 |
- Сосна |
1м*25руб*120шт= 3000 |
1м*20руб*100шт= 2000 |
+1000 |
3. Прямая зарплата, руб. |
5ч/ч*10руб*120шт= 6000 |
5ч/ч*20руб*100шт= 10000 |
-4000 |
4. Накладные расходы, руб.: |
15300 |
15300 |
- |
- Переменные |
14000 |
14000 |
- |
- Постоянные |
1300 |
1300 |
- |
5. Итого затраты, руб. |
29100 |
29300 |
-200 |
Общее отклонение = 29100-29300 = -200
Отклонение по цене = (120*(2*10+1*20+5*20)+15300)- 29300 = 32100 - 29300 = +2800
Отклонение в объеме = 29100 – 32100 = -3000
Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и обосновать ваши комментарии к ним:
1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?
2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?
3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследования отклонений?
Проведем план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г.
Данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство Столов
Показатель |
Факт |
Бюджет |
Отклонения |
Объем производства, ед. |
120 |
100 |
+20 |
Сумма накладных затрат на единицу Стола, руб. |
15300 |
15300 |
- |
Сумма переменных затрат на единицу Стола, руб. |
117 |
140 |
-23 |
Затраты наединицу Стола, руб. |
244,50 |
293 |
-48,50 |
Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:
1. Затраты на ед. Стола (план) = 15300/100+140=293
2. Сусл1 = 15300/120+140=267,50
3. Сусл2 = 267,50
4. Затраты на ед. Стола (факт) = 15300/120+117=244,50
Общее отклонение затрат на выпуск одного стола: 244,50 - 293 = -48,50
Отклонения произошли за счет:
Аналитическая записка
Факторный анализ затрат на единицу выпускаемой продукции (Стола) необходим для принятия многих управленческих решений: определения уровня безубыточности и запаса финансовой прочности; оценки возможных финансовых результатов при изменении продажной цены; составления бюджета производственных затрат (себестоимости) и анализа отклонений; при формировании ценовой политики предприятия и др.
Проанализировав показатели бюджета за I квартал 2009 г., видно увеличение суммы затрат за счет:
увеличения фактического объема производства;
увеличения прямых материальных затрат на производство, которое связанно с повышением цены на материалы (ДСП на 2800 руб., Сосны – 1000 руб.).
Сумма затрат на оплату труда уменьшилась на 4000 руб. за счет понижения почасовой ставки (с 20 руб. 1ч/час до 10 руб. 1ч/час).
В итоге затраты на выпуск единицы Стола в I квартале 2009 г. сократились на 200 р. за счет снижения затрат на оплату труда.
Следовательно, не правильно, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения (могут наоборот вырасти затраты на единицу изделия из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске).
В нашем случае изменение затрат на выпуск одного Стола произошли за счет: объема продукции (25,5), суммы переменных расходов (23).
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.