Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4

Тема: Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4

Раздел: Бесплатные рефераты по долгосрочной и краткосрочной финансовой политике

Тип: Контрольная работа | Размер: 68.65K | Скачано: 1013 | Добавлен 29.09.10 в 22:27 | Рейтинг: +3 | Еще Контрольные работы

Задание 1. Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех 1, шкафы - цех 2. В будущем году предполагаемая цена реализации стола – 300 руб. за ед., шкафа – 600 руб. за ед. Отделом маркетинга представлен следующий поквартальный прогноз сбыта (см. табл. 1). Для упрощения предположим, что НДС не начисляется.

Табл. 1.  Бюджет продаж (руб.)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Запланированные продажи, ед. 1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов) за единицу, руб./ед. 2.1. Столы	300	300	300	300
2.2. Шкафы	600	600	600	600
3. Запланированные продажи, руб. 3.1. Столы	30000	60000	30000	60000	180000
3.2. Шкафы	120000	180000	120000	180000	600000
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)	150000	240000	150000	240000	780000

1-й квартал

3. Запланированные продажи

3.1. Столы = 100 ед. * 300 руб. = 30000

3.2. Шкафы = 200 ед. * 600 руб. = 120000

3.3. Итого продажи = 30000+120000 = 150000

2-й квартал

3.1. Столы = 200 ед. * 300 руб. = 60000

3.2. Шкафы = 300 ед. * 600 руб. = 180000

3.3. Итого продажи = 60000+180000 = 240000

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного  объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Табл. 2. График поступлений денежных средств от продаж  (руб.)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0	45000	72000	45000	0
2. Поступления от продаж каждого месяца
1	105000	45000			150000
2		168000	72000		240000
3			105000	45000	150000
4				168000	168000
3. Всего поступлений	105000	213000	177000	213000	708000
4.  Дебиторская задолженность на конец периода	45000	72000	45000	72000	72000

2. Поступления от продаж каждого месяца

1-й квартал

150000 * 70% = 105000;

150000 – 105000 = 45000 - Дт задолженность на конец периода.

2-й квартал

240000 * 70% = 168000;

240000 – 168000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода;

168000 + 45000 = 213000

3-й квартал

105000 + 72000 = 177000;

150000 – 105000 = 45000 - Дт задолженность на конец периода

4-й квартал

168000 + 45000 = 213000;

240000 – 168000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода

Всего 2009 год: 780000 – 708000 = 72000 - Дт задолженность на конец периода

Для  предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.  Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.

Табл. 3. Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Плановый объем продаж, ед. 1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед. 2.1. Столы	40	20	40	20	120
2.2. Шкафы	60	40	60	30	190
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед. 3.1. Столы	0	40	20	40	100
3.2. Шкафы	0	60	40	60	160
4. Объем выпуска готовой продукции, ед. 4.1. Столы	140	180	120	180	620
4.2. Шкафы	260	280	220	270	1030

Плановый объем продаж

1.1. Столы: данные переносим из таблицы1 с.1.1

1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы1 с.1.2

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода

1-й квартал = 3-й квартал, 4 квартал - по условию задачи

2.1. Столы = 200 * 20% = 40

2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60

2-й квартал

100 * 20% = 20

* 20% = 40

3.Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

4.Объем выпуска готовой продукции

1-й квартал

4.1. Столы = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 100+40=140

4.2. Шкафы = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 200+60=260

2-й квартал

4.1. Столы: 200+20-40=180

4.2. Шкафы: 300+40-60=280

3-й квартал

4.1. Столы: 100+40-20=120

4.2. Шкафы: 200+60-40=220

4-й квартал

4.1. Столы: 200+20-40=180

4.2. Шкафы: 300+30-60=270

Расход материалов на единицу продукции показан в табл. 4.  Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах (см. табл. 5).

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП 10 руб., сосна 20 руб.) дает нам сумму прямых затрат на материалы.

Табл. 4. Норма расхода основных материалов на единицу продукции

Наименование	Вид продукции
	Столы	Шкафы
ДСП	2	3
Сосна	1	2

Табл. 5. Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.) 1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1030
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м 2.1. Столы ДСП	280	360	240	360	1240
Сосна	140	180	120	180	620
2.2. Шкафы ДСП	780	840	660	810	3090
Сосна	520	560	440	540	2060
2.3.  Итого ДСП	1060	1200	900	1170	4330
2.4. Итого Сосна	660	740	560	720	2680
3. Цена за м, руб. 3.1. ДСП	10	10	10	10	10
3.2. Сосна	20	20	20	20	20
4. Прямые затраты на материалы,  руб. 4.1. Столы ДСП	2800	3600	2400	3600	12400
Сосна	2800	3600	2400	3600	12400
Итого материалы по столам	5600	7200	4800	7200	24800
4.2. Шкафы ДСП	7800	8400	6600	8100	30900
Сосна	10400	11200	8800	10800	41200
Итого материалы по шкафам	18200	19600	15400	18900	72100
4.3. Всего материалы	23800	26800	20200	26100	96900

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

1.1. Столы: данные переносим из таблицы 3 с.4.1

1.2. Шкафы:  данные переносим из таблицы 3 с.4.2

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции

1-й квартал

2.3.  Итого ДСП: 280+780=1060

2.4. Итого Сосна: 140+520=660

2-й квартал

Итого ДСП 360+840=1200

Итого Сосна 180+560=740

3-й квартал

Итого ДСП 240+660=900

Итого Сосна 120+440=560

4-й квартал

Итого ДСП 360+810=1170

Итого Сосна 180+540=720

4. Прямые затраты на материалы

1-й квартал

Итого материалы по Столам  2800+2800=5600

Итого материалы по Шкафам 7800+10400=18200

Всего материалы: 5600+18200=23800

2-й квартал

Итого материалы по Столам  3600+3600=7200

Итого материалы по Шкафам 8400+11200=19600

Всего материалы: 26800

3-й квартал

Итого материалы по Столам  2400+2400=4800

Итого материалы по Шкафам 6600+8800=15400

Всего материалы: 20200

4-й квартал

Итого материалы по Столам  3600+3600=7200

Итого материалы по Шкафам 8100+10800=18900

Всего материалы: 26100

Запасы  материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Желаемый запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: по ДСП - в размере 212 м., по сосне - в размере 132 м.

Табл. 6. Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

I. Закупки материалов (в натуральном выражении)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м 1.1.  ДСП	1060	1200	900	1170	4330
1.2. Сосна	660	740	560	720	2680
2. Запас материалов на конец периода, м 2.1. ДСП	240	180	234	212	866
2.2. Сосна	148	112	144	132	536
3. Запас материалов на начало периода, м 3.1. ДСП	0	240	180	234	654
3.2. Сосна	0	148	112	144	404
4. Объем закупок материалов, м 4.1. ДСП	1300	1140	954	1148	4542
4.2. Сосна	808	704	592	708	2812

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции

1.1.  ДСП: данные переносим из таблицы 5 с.2.3

1.2. Сосна: данные переносим из таблицы 5 с.2.4

2. Запас материалов на конец периода

1-й квартал = 3-й квартал

2.1. ДСП  = 1200 * 20% =240

2.2. Сосна = 660 * 20% = 148

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

3.Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, 4 квартал – по условию задачи.

4. Объем закупок материалов

4.1. ДСП  = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 1060+240=1300

4.2. Сосна  = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 660+148=808

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.

II. Закупки материалов (руб.)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего 2009 г.
5. Прямые затраты на материалы 5.1.  ДСП	10600	12000	9000	11700	43300
5.2. Сосна	13200	14800	11200	14400	53600
5.3. Всего	23800	26800	20200	26100	96900
6. Запас материалов на конец периода 6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120	8660
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640	10720
6.3. Всего	5360	4040	5220	4760	19380
7. Запас материалов на начало периода	0	5360	4040	5220	14620
8.  Сумма затрат на закупку материалов	29160	25480	21380	25640	101660

5. Прямые затраты на материалы

1-й квартал

5.1.  ДСП: данные из таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2800+7800=10600

5.2. Сосна:  данные из таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2800+10400=13200

5.3. Всего: 10600+13200=23800

6. Запас материалов на конец периода

6.1. ДСП = 240м*10руб=2400

6.2. Сосна = 148м*20руб=2960

8.  Сумма затрат на закупку материалов: с. 5.3 + с.6.3 - с.7 = 23800+5360=29160

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде.

Табл. 7.  График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование /  период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0	14580	12740	10690	0
2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца
1	14580	14580			29160
2		12740	12740		25480
3			10690	10690	21380
4				12820	12820
3. Итого денежных  выплат	14580	27320	23430	23510	88840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	14580	12740	10690	12820	12820

Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца

1-й квартал

29160* 50% = 14580;

Итого денежных  выплат: 14580

14580 - Дт задолженность на конец периода.

2-й квартал

25480* 50% = 12740; 12740 - Дт задолженность на конец периода

Итого денежных  выплат: 14580+12740=27320

Аналогично рассчитываем 3 и 4 кварталы.

Предположим, что для изготовления  одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет  20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате  отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл. 8. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.) 1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1030
2. Общие затраты рабочего времени, ч 2.1. Столы	700	900	600	900	3100
2.2. Шкафы	2600	2800	2200	2700	10300
2.3. Итого	3300	3700	2800	3600	13400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты на оплату труда, руб. 4.1. Столы	14000	18000	12000	18000	62000
4.2. Шкафы	52000	56000	44000	54000	206000
4.3. Итого	66000	74000	56000	72000	268000

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)

1.1. Столы: данные переносим из таблицы 5 с.1.1

1.2. Шкафы: данные переносим из таблицы 5 с.1.2

4.Прямые затраты на оплату труда

1-й квартал

4.1 Столы 700* 20 = 14000

4.2 Шкафы 2600*20=52000

4.3 Итого: 14000+52000=66000

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

Данный бюджет  составлен исходя из планируемого фонда  времени труда основных производственных рабочих.  Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается  исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих (указано в табл. 9). В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1-м квартале (см. табл. 16 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления. ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл.  9. Бюджет общепроизводственных расходов

Цех 1 ☺

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Запланированные прямые затраты труда (час)	700	900	600	900	3100
2. Переменные накладные расходы, руб.	14000	18000	12000	18000	62000
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)	700	900	600	900	3100
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	7000	9000	6000	9000	31000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)	3500	4500	3000	4500	15500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	2800	3600	2400	3600	12400
3. Постоянные накладные расходы, руб.	1300	1500	1500	1500	5800
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха	400	600	600	600	2200
3.2. Страхование имущества	100	100	100	100	400
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	300	300	300	300	1200
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 1), руб.	15300	19500	13500	19500	67800
5. Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час)	21,86	21,67	22,50	21,67

1. Запланированные прямые затраты труда: данные из таблицы 8 с.2.1

1-й квартал

2. Переменные накладные расходы = 700+7000+3500+2800=14000

4. Итого накладные расходы начисленные  = с.2+с.3=14000+1300=15300

5. Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час) = 15300/700=21,86

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Цех 2 ☻

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Запланированные прямые затраты труда (час)	2600	2800	2200	2700	10300
2. Переменные накладные расходы, руб.	52000	56000	44000	54000	206000
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)	2600	2800	2200	2700	10300
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	26000	28000	22000	27000	103000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)	13000	14000	11000	13500	51500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	10400	11200	8800	10800	41200
3. Постоянные накладные расходы, руб.	2700	3100	3100	3100	12000
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха	800	1200	1200	1200	4400
3.2. Страхование имущества	800	800	800	800	3200
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	600	600	600	600	2400
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 2), руб.	54700	59100	47100	57100	218000
5. Итого ставка  накладных расходов по цеху 2 (руб./час)	21,04	21,11	21,41	21,15

Аналогично цеху № 1 рассчитываются показатели по цеху № 2.

В целом по предприятию (руб.)

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Переменные накладные расходы	66000	74000	56000	72000	268000
2. Постоянные накладные расходы	2100	2700	4600	4600	17800
3. Итого накладные расходы начисленные	70000	78600	60600	76600	285800
4. Итого выплата денежных средств*	68800	76800	58800	74800	279200

* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

1-й квартал

Переменные накладные расходы: 14000+52000=66000

Постоянные накладные расходы: 1300+800=2100

Итого накладные расходы начисленные: 15300+54700=70000

Итого выплата денежных средств: 70000- 1800 (амортизация, Т.16) = 68800

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости (в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные  расходы).

Табл.  10. Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)

Наименование / период		1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Стоимость единицы затрат 1.1. ДСП		10	10	10	10
1.2. Сосна		20	20	20	20
1.3. Рабочее  время		20	20	20	20
1.4. Накладные расходы:
по Столам		22	22	23	22
по Шкафам		21	21	21	21
2. Затраты (Столы) 2.1. ДСП	(2 м)	20	20	20	20	80
2.2. Сосна	(1 м)	20	20	20	20	80
2.3. Рабочее  время	(5 ч)	100	100	100	100	400
2.4. Накладные расходы*	(5 ч)	109	108	113	108	438
2.5. Итого  затраты		249	248	253	248	998
3. Затраты (Шкафы) 3.1. ДСП	(3 м)	30	30	30	30	120
3.2. Сосна	(2 м)	40	40	40	40	160
3.3. Рабочее  время	(10 ч)	200	200	200	200	800
3.4. Накладные расходы*	(10 ч)	210	211	214	211	847
3.5. Итого  затраты		480	481	484	481	1927

* Округлено до целых

Затраты (Столы)

1-й квартал

2.1. ДСП  = 2м * 10руб=20

2.2. Сосна = 1м * 20руб=20

2.3. Рабочее  время = 5ч * 20руб=100

2.5. Итого  затраты = 20+20+100+109=249

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Затраты (Шкафы)

1-й квартал

3.1 ДСП = 3м * 10руб=30

3.2 Сосона = 2м * 20руб=40

3.3 Рабочее  время = 10ч * 20руб=200

3.5 Итого затраты = 30+40+200+210=480

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы  материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов  составляет  10 руб. (ДСП) и 20 руб. (Сосна).

Табл.  11. Бюджет производственных запасов

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Запасы готовой продукции, ед. 1.1. Столы	40	20	40	20
1.2. Шкафы	60	40	60	30
2. Стоимость единицы, руб. 2.1. Столы	249	248	253	248
2.2. Шкафы	480	481	484	481
3. Запас готовой продукции, руб.* 3.1. Столы	9971	4967	10100	4967
3.2. Шкафы	28823	19243	29045	14444
3.3. Итого	38795	24210	39145	19411
4. Запас материалов, м 4.1. ДСП	240	180	234	212
4.2. Сосна	148	112	144	132
5. Стоимость единицы, руб. 5.1. ДСП	10	10	10	10
5.2. Сосна	20	20	20	20
6. Запас материалов, руб. 6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640
6.3. Итого	5360	4040	5220	4760

* Результаты расчета в Excel, округлено до целых

1. Запасы готовой продукции

1.1. Столы: данные переносим из таблицы 3 с.2.1

1.2 Шкафы: данные переносим из таблицы 3 с.2.2

2. Стоимость единицы

2.1 Столы: данные переносим из таблицы 10 с.2.5

Шкафы: данные переносим из таблицы 10 с.3.5

3.Запас готовой продукции

3-й квартал

3.3 Итого: 10100+29045=39145

Аналогично рассчитаем 4 квартал.

4.Запас материалов

4.1 ДСП: данные переносим из таблицы 6 с.2.1

4.2 Сосна: данные переносим из таблицы 6 с.2.2

6.Запас материалов

2-й квартал

6.1 ДСП: 180м*10руб=1800

6.2 Сосна: 112м*20руб=2240

6.3 Итого: 1800+2240=4040     или данные переносим из таблицы 6, строки 6.1; 6.2; 6.3

Аналогично рассчитываем 3 и 4 квартал.

Табл.  12. Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г
1. Запасы готовой продукции на начало периода	0	38795	24210	39145	102149
2. Прямые затраты на материалы	23800	26800	20200	26100	96900
3. Прямые затраты на оплату труда	66000	74000	56000	72000	268000
4. Общепроизводственные расходы	70000	78600	60600	76600	285800
5. Себестоимость произведенной продукции	159800	218195	161010	213845	752850
6. Запасы готовой продукции на конец периода	38795	24210	39145	19411	121561
7. Себестоимость реализованной продукции	121005	193985	121865	194434	631289

1. Запасы готовой продукции на начало периода: данные переносим из таблицы 11, с.3.3

5. Себестоимость произведенной продукции: 23800+66000+70000=159800

7. Себестоимость реализованной продукции: 159800-38795=121005

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.

Разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 руб.; зарплата персоналу – 1000 руб. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл. 13.  Бюджет коммерческих расходов

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Запланированные продажи, руб.	150000	240000	150000	240000	780000
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) 2.1. Премиальные	1,5%	1,5%	1,5%	1,5%
2.2. Комиссионные торговым агентам	1,5%	1,5%	1,5%	1,5%
2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.	4500	7200	4500	7200	23400
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:	1400	1400	1400	1400	5600
3.1. Реклама и продвижение товара	400	400	400	400	1600
3.2.  Зарплата сбытового персонала (оклад)	1000	1000	1000	1000	4000
4. Итого коммерческие расходы начисленные	5900	8600	5900	8600	29000
5. К выплате по коммерческим расходам	5900	8600	5900	8600	29000

1.Запланированные продажи: переносим данные из таблицы 1 с.3.3

1-й квартал

2.3. Итого переменные коммерческие расходы: 150000*1,5%=4500

3. Планируемые постоянные коммерческие расходы: 400+1000=1400

4. Итого коммерческие расходы начисленные: 4500+1400=5900

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том  же периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на зарплату не начисляется.

Табл. 14.   Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование / период	1	2	3	4	Всего 2009 г.
1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала	3000	3000	3000	3000	12000
2. Амортизация	100	150	150	150	550
3. Командировочные расходы	200	200	200	200	800
4. Аренда	300	300	300	300	1200
5. Канцелярские расходы	100	100	100	100	400
6. Налоги, относимые на расходы (на имущество)	829	787	744	701	3060
7. Связь	200	200	200	200	800
8. Прочие	400	400	400	400	1600
9.  Итого управленческие расходы начисленные	5129	5137	5094	5051	20410
10.  Итого управленческие расходы уплаченные	5029	4987	4944	4901	19860

1-й квартал

10.  Итого управленческие расходы уплаченные: 5129-100 (амортизация, с.2)=5029

1-й квартал

10.  Итого управленческие расходы уплаченные: 5137-150 (амортизация, с.2)=4987

Покупка  оборудования (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") в 1-м месяце 1-го квартала  финансируется  за счет  кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности)

Табл. 15.  Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего       2009 г.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	150000	240000	150000	240000	780000
1.2. Себестоимость реализованной продукции	121005	193985	121864	194434	631289
1.3. Валовая прибыль	28995	46015	28136	45566	148711
1.4. Коммерческие расходы	5900	8600	5900	8600	29000
1.5. Управленческие расходы	5129	5137	5094	5051	20410
1.6. Прибыль (убыток) от продаж	17966	32278	17142	31915	99301
2. Прочие доходы и расходы
2.1 . Проценты к получению	0	0	0	0	0
2.2. Проценты к уплате	3000	2880	2520	2160	10560
2.3. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)	0	0	0	0	0
2.5. Прочие операционные расходы	0	0	0	0	0
2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)	0	0	0	0	0
2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)	0	0	0	0	0
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7)	14966	29398	14622	29755	88741
4. Отложенные активы	0	0	0	0	0
5. Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
6. Налог на прибыль (ставка 20%)	2993	5880	2924	5951	17748
7. Чистая  прибыль	11973	23518	11698	23804	70993
8. Дивиденды	0	0	0	0	0
9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8)	11973	23518	11698	23804	70993
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года	11973	23518	11698	23804

1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции: данные из таблицы 1 с.3.3

1.2. Себестоимость реализованной продукции: данные из таблицы 12 с.7

1.3. Валовая прибыль: Выручка (1.1) – Себестоимость (1.2) = 150000-121005 = 28995

1.4. Коммерческие расходы: данные из таблицы 13 с.5

1.5. Управленческие расходы: данные из таблицы 14 с.9

1.6. Прибыль (убыток) от продаж:

Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы

28995-5900-5129=17966

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

2.2. Проценты к уплате: данные из таблицы 15а с.3.3

3.Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7)

17966-3000=14966

6. Налог на прибыль: 14966*20%=2993

7. Чистая  прибыль:

Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог = 14966-2993=11973

9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8) = Чистая  прибыль = 11973

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года:

1 кв.=11973

2 кв. = 11973+23518=35491

3 кв. = 11973+23518+11698=47189

4 кв. = 11973+23518+11698+23804=70993

Табл. 15 (а). Расчет процентов по кредиту

Наименование / период (месяц)	1	2	3	Всего I квартал
Остаток кредита на начало периода	100000	100000	100000	100000
Начисленные проценты (12% год.)	1000	1000	1000	3000
Погашение основной суммы кредита	0	0	0	0
Остаток кредита на конец периода	100000	100000	100000	100000
Наименование / период (месяц)	4	5	6	Всего II квартал
Остаток кредита на начало периода	100000	96000	92000	100000
Начисленные проценты (12% год.)	1000	960	920	2880
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец периода	96000	92000	88000	88000
Наименование / период (месяц)	7	8	9	Всего III квартал
Остаток кредита на начало периода	88000	84000	80000	88000
Начисленные проценты (12% год.)	880	840	800	2520
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец периода	84000	80000	76000	76000
Наименование / период (месяц)	10	11	12	Всего IV квартал
Остаток кредита на начало периода	76000	72000	68000	76000
Начисленные проценты (12% год.)	760	720	680	2160
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец периода	72000	68000	64000	64000

Предприятие планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб., – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб. и офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб. (Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в 1-го числа месяца, следующего  за месяцем приобретения оборудования). Амортизация всех основных средств начисляется линейным способом.

Табл. 16. Инвестиционный бюджет (руб.)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего       2009 г.
I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС)
1. Оборудование А (для цеха № 1)
1.1. Балансовая стоимость	12000	12000	12000	12000	12000
1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	400	600	600	600	2200
1.3. Остаточная стоимость	11600	11000	10400	9800	9800
2. Оборудование В (для цеха № 2)
2.1. Балансовая стоимость	24000	24000	24000	24000	24000
2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	800	1200	1200	1200	4400
2.3. Остаточная стоимость	23200	22000	20800	19600	19600
3. Оборудование С (для офиса)
3.1. Балансовая стоимость	3000	3000	3000	3000	3000
3.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	100	150	150	150	550
3.3. Остаточная стоимость	2900	2750	2600	2450	2450
4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР:
4.1. Балансовая стоимость	39000	39800	39000	39000	39000
4.2. Амортизационные отчисления	1300	1950	1950	1950	7150
4.3. Остаточная стоимость	37700	35750	33800	31850	318500
II. Реализация внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0

Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет):

12000руб / 5лет / 12мес = 200 руб/месс

1 квартал: 2*200=400

2 кв. = 3 кв. = 4 кв. = 3*200 = 600

1.3. Остаточная стоимость

1 квартал: 12000-400=11600

2 квартал: 11600-600=11000

3 квартал: 11000-600=10400

4 квартал: 10400-600=9800

4.1. Балансовая стоимость

1 кв.= 2 кв.= 3 кв.= 4 кв.

12000+24000+3000=39000

4.2. Амортизационные отчисления

1 квартал: 400+800+100=1300

2 кв.= 3 кв.= 4 кв.: 600+1200+150=1950

4.3. Остаточная стоимость

1 квартал: 39000-1300=37700     Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 квартал.

Разработаем бюджет движения денежных средств, исходя из следующих условий: остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0. Покупка оборудования в   1-м месяце 1-го квартала  финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде). Оборудование  А, В и С (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") оплачивается в периоде приобретения. Уставный капитал формируется в 1-ом квартале в размере 10 тыс. руб.

Табл. 17.  Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего       2009 г.
1. Остаток Cash на начало периода	0	9698	10231	20713	0
2. Приток денежных средств Раздел I. Операционная деятельность:
2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и тамож. пошлин)   таблица 1, с.3	105000	213000	177000	213000	708000
2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	0	0	0	0	0
2.3. Итого по разделу I.	105000	213000	177000	213000	708000
Раздел II. Инвестиционная деятельность:
2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0
2.5. Внереализационные доходы	0	0	0	0	0
2.6. Итого по разделу II.	0	0	0	0	0
Раздел III. Финансовая деятельность:
2.7. Увеличение уставного капитала	10000	0	0	0	10000
2.8. Привлечение кредитов	100000	0	0	0	100000
2.9. Эмиссия облигаций	0	0	0	0	0
2.10. Итого по разделу III.	110000	0	0	0	110000
2.11. Итого приток (разд.I+II+III)	215000	213000	177000	213000	818000
3. Отток денежных средств Раздел I. Операционная деятельность
3.1. Оплата сырья и  материалов таблица 7, с.3	14580	27320	23430	23510	88840
3.2. Прямая заработная плата таблица 8, с.4.3	66000	74000	56000	72000	268000
3.3. Общепроизводственные расходы таблица 9, с.4*	68800	76800	58800	74800	279200
3.4.  Коммерческие расходы  таблица 31, с.5	5900	8600	5900	8600	29000
3.5. Управленческие расходы таблица 14, с10	5029	4987	4944	4901	19860
Уплата налогов (на прибыль) таблица 15, с.6	2993	5880	2924	5951	17748
3.7. Уплата процентов таблица 15а	3000	2880	2520	2160	10560
3.8. Итого по разделу I.	166302	200467	154518	191922	713208
Раздел II. Инвестиционная деятельность
3.9. Приобретение внеоборотных активов	39000	0	0	0	39000
3.10. Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
3.15. Итого по разделу II.	39000	0	0	0	39000
Раздел III. Финансовая деятельность
3.11. Погашение кредитов	0	12000	12000	12000	36000
3.12. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
3.13. Выплата дивидендов	0	0	0	0	0
3.14. Итого по разделу III.	0	12000	12000	12000	36000
3.15. Итого отток (разд. I + II + III)	205302	212467	166518	203922	788208
4. Остаток Cash на конец периода Итого приток – Итого отток	9698	533	20713	29792	29792
Справочно:
5. Сальдо по операционной деятельности Итого приток – Итого отток	-61302	+12533	+22482	+21078	-5209
6. Сальдо по инвестиционной деятельности Итого приток – Итого отток	-39000	0	0	0	-39000
7.Сальдо по финансовой деятельности Итого приток – Итого отток	110000	-12000	-12000	-12000	+74000
8. Изменение Cash	+9698	+533	+10482	+9078	+29792
9. Свободный денежный поток (FCF)

 

Разработаем прогноз баланса исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I-м квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.

 

Табл. 18.   Прогноз баланса  (руб.)

Наименование / период (квартал)	1	2	3	4	Всего       2009 г.
АКТИВЫ
Раздел I. Внеоборотные активы
1.1.  Балансовая стоимость внеоборотных активов таблица 16 с.4.1	39000	39000	39000	39000	39000
1.2. Начисленный износ таблица 16,с.4.2	1300	3250	5200	7150	7150
1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов таблица 16, с.4.3	37700	35750	33800	31850	31850
1.4. Незавершенные капитальные вложения	0	0	0	0	0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
1.6. Итого по разделу I.	37700	35750	33800	31850	31850
Раздел II. Оборотные активы
2.1. Запасы сырья и материалов (прямые) таблица 6, с.6.3	5360	4040	5220	4760	4760
2.2. Незавершенная продукция	0	0	0	0	0
2.3. Готовая продукция таблица 11, с.3.3	38795	24210	39145	19411	19411
2.4. Дебиторская задолженность покупателей таблица 2	45000	72000	45000	72000	72000
2.5. Авансы поставщикам за материалы	0	0	0	0	0
2.6. Векселя к получению	0	0	0	0	0
2.7. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
2.8. Денежные средства таблица 17, с.4	9698	10231	20713	29792	29792
2.9.  Итого по разделу  II	98853	110481	110079	125963	125963
2.10. Итого активов	136552	146231	143879	157813	157813
ПАССИВЫ
Раздел III. Источники собственных средств
3.1. Уставный капитал	10000	10000	10000	10000	10000
3.2. Резервный капитал	0	0	0	0	0
3.3. Нераспределенная прибыль	11973	35491	47189	70993	70993
3.4. Итого по разделу III.	21973	45491	57189	80993	80993
Раздел IV. Долгосрочные обязательства	110000	88000	76000	64000	64000
Раздел V. Краткосрочные обязательства
5.1. Кредиторская задолженность за материалы таблица 7	14580	12740	10690	12820	12820
5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования	0	0	0	0	0
5.3. Задолженность по налогам	0	0	0	0	0
5.4. Задолженность по оплате труда	0	0	0	0	0
5.5. Авансы полученные	0	0	0	0	0
5.6. Краткосрочные кредиты	0	0	0	0	0
5.7. Итого по разделу  V.	14580	12740	10690	12820	12820
5.8. Итого пассивов	136552	146231	143879	157813	157813

 

Вариант 4

Используя данные задания 1, проведите план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г. Имеются следующие показатели фактического исполнения бюджета за I квартал:

Показатель	Факт	Бюджет	Отклонения
1. Объем производства, ед.	120	100	+20
2. Прямые материалы, руб.:	7800	4000	+3800
- ДСП	2м*20руб*120шт= 4800	2м*10руб*100шт= 2000	+2800
- Сосна	1м*25руб*120шт= 3000	1м*20руб*100шт= 2000	+1000
3. Прямая зарплата, руб.	5ч/ч*10руб*120шт= 6000	5ч/ч*20руб*100шт= 10000	-4000
4. Накладные расходы, руб.:	15300	15300	-
- Переменные	14000	14000	-
- Постоянные	1300	1300	-
5. Итого затраты, руб.	29100	29300	-200

Общее отклонение = 29100-29300 = -200

Отклонение по цене = (120*(2*10+1*20+5*20)+15300)- 29300 = 32100 - 29300 = +2800

Отклонение в объеме = 29100 – 32100 = -3000

Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и обосновать ваши комментарии к ним:

1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?

2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследования отклонений?

Проведем план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г.

Данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство Столов

Показатель	Факт	Бюджет	Отклонения
Объем производства, ед.	120	100	+20
Сумма накладных затрат на единицу Стола, руб.	15300	15300	-
Сумма переменных затрат на единицу Стола, руб.	117	140	-23
Затраты наединицу Стола, руб.	244,50	293	-48,50

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:

1.    Затраты на ед. Стола (план) = 15300/100+140=293

2.    Сусл1 = 15300/120+140=267,50

3.    Сусл2 = 267,50

4.    Затраты на ед. Стола (факт) = 15300/120+117=244,50

Общее отклонение затрат на выпуск одного стола: 244,50 - 293 = -48,50

Отклонения произошли за счет:

1. объема продукции: 267,5 – 293 = -25,5;
2. суммы накладных расходов: 267,5 - 267,5 = 0;
3. суммы переменных расходов: 244,50 - 267,5 = -23

 

Аналитическая записка

Факторный анализ затрат на единицу выпускаемой продукции (Стола) необходим для принятия многих управленческих решений: определения уровня безубыточности и запаса финансовой прочности; оценки возможных финансовых результатов при изменении продажной цены; составления бюджета производственных затрат (себестоимости) и анализа отклонений; при формировании ценовой политики предприятия и др.

Проанализировав показатели  бюджета за I квартал 2009 г., видно увеличение суммы затрат за счет:

увеличения фактического объема производства;

увеличения прямых материальных затрат на производство, которое связанно с повышением цены на материалы (ДСП на 2800 руб., Сосны – 1000 руб.).

Сумма затрат на оплату труда уменьшилась на 4000 руб. за счет понижения почасовой ставки (с 20 руб. 1ч/час до 10 руб. 1ч/час).

В итоге затраты на выпуск единицы Стола в I квартале 2009 г. сократились на 200 р. за счет снижения затрат на оплату труда.

1. Бюджетные данные предполагают, что на их основании будут производится расчеты и будут составляться планы и бюджеты по центрам затрат. Следовательно, для ясности расчетов и для дальнейшего анализа отклонений бюджета (плана) от фактически произведенных затрат, лучше чтобы бюджетные данные базировались на предполагаемых (плановых) данных.
2. Пока постоянные расходы для выпуска столов и шкафов останутся на неизменном уровне, выгоднее будет увеличивать объем выпуска, так как затраты на единицу продукции (стола и шкафа) в таком случае будут снижаться.

Следовательно, не правильно, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения (могут наоборот вырасти затраты на единицу изделия из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске).

1. Для выяснения причин производственных перерасходов по затратам и составления плана мероприятий по их снижению, необходимо проводить исследование по выявленным отклонениям.

В нашем случае изменение затрат на выпуск одного Стола произошли за счет: объема продукции (25,5), суммы переменных расходов (23).

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4
• Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4
• Контрольная по Долгосрочной финансовой политике Вариант №4