Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »

Назовите основные виды контроля и дайте их краткую характеристику

Тема: Назовите основные виды контроля и дайте их краткую характеристику

Содержание

1. Назовите основные виды контроля и дайте их краткую характеристику 2

2. Приведите квалификационные требования, которые предъявляются к претендентам для допуска их к сдаче экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора 5

3.Тест 7

4. Список использованной литературы 8

Назовите основные виды контроля и дайте их краткую харак

Рассмотрим основные виды контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских проверок. Существуют различные принципы их классификации.

По организационным формам (по субъектам проведения) контроль подразделяется на:

• государственный;

• ведомственный (внутриведомственный);

• вневедомственный;

• аудиторский (независимый);

• внутрихозяйственный.

Государственный контроль преимущественно осуществляется государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль проводится министерствами, комитетами, департаментами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий (объединений), организаций и учреждений. Обычно такой контроль реализуется путем проведения ревизий и тематических проверок.

Вневедомственный контроль осуществляется, например, Департаментом государственного финансового контроля МФ РФ в отношении различных предприятий и организаций в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности. Аудит также представляет форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, является независимым контролем.

Аудиторский контроль за деятельностью организаций проводится аудиторскими фирмами, имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований ведется на предприятиях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами).

В зависимости от времени проведения контроль подразделяется на предварительный, текущий (оперативный), последующий.

Предварительный контроль проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций. Он носит профилактический, упреждающий характер. Его субъектами могут быть внутрихозяйственные планы, бизнес-планы, проектно-сметная документация, документы на выдачу денежных средств, на отпуск продукции и др. Цель предварительного контроля — предупредить незаконные действия должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции.

Предварительный контроль полезен и необходим на всех уровнях управления. Он способствует предотвращению непроизводительных расходов, неправильному оформлению документации хозяйственных операций.

Текущий контроль, как правило, организуется в процессе совершения различных хозяйственных операций. Именно поэтому текущий контроль называют также оперативным контролем. И действительно, этому виду контроля присуща максимальная оперативность. Субъекты текущего контроля значительно более разнообразны, чем предварительного.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций. Количество объектов последующего контроля определяется самим проверяющим исходя из различных факторов: задач и целей проверки, финансовых затрат на его осуществление и др. Последующий контроль применяется и при проведении ревизии, и при организации аудиторской проверки.

В качестве субъектов последующего контроля выступают различные финансовые и налоговые органы, органы валютного и таможенного контроля и др. Среди субъектов последующего контроля внешний аудит занимает особое место.

В зависимости от источников информации контроль подразделяется на документальный и фактический.

Документальный контроль предусматривает использование первичных документов для установления достоверности и законности совершения хозяйственных операций, составления учетных регистров и отчетности.

Фактическим является контроль, при котором количественное и качественное состояния проверяемого объекта устанавливаются путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и других способов проверки фактического состояния объектов. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, товарно-материальные ценности, готовая продукция, выполненные работы и услуги.

Документальный и фактический контроль тесно взаимосвязаны и зачастую используются совместно, позволяя установить действительное состояние объекта проверки.

Приведите квалификационные требования, которые предъявляются к претендентам для допуска их к сдаче экзаменов на полу

Согласно статьи 11 ФЗ№307 от 30 декабря 2008 года.

К квалификационному экзамену допускается претендент:

1. Получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

Однако при этом, возможно несоответствие знаний, полученных разными претендентам в разных высших образовательных учреждениях вопросам, предлагаемым на квалификационном экзамене. Теперь на законодательном уровне отсутствует требование об обязательном высшем или среднем бухгалтерском или юридическом образовании.

2. Имеющий стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Предполагается, что претендент должен получить знания в течение названного срока производственной деятельности, включая и работу в аудиторской организации, что можно определить как его стажировку. Такая стажировка должна обеспечить как получение необходимых теоретических, так и практических знаний. Регламенты прохождения таких стажировок на сегодняшний день нигде не описаны.

При привлечении претендента к выполнению аудиторского задания ему должны быть четко определены и доведены до его сведения обязанности. В аудиторской организации должны быть установлены процедуры оценки навыков и профессиональной компетентности своих работников, включая сотрудников начального уровня.

Законом не предъявляются никакие требования по внутреннему системному обучению в аудиторской организации.

Международная практика говорит о необходимости ответственности при подготовке к квалификационному экзамену не только претендента, но и аудиторской организации, в которой он работает. Так, сотрудник аудиторской организации, только принятый на работу, является профессиональным сотрудником начального уровня, при наличии у него высшего образования, дающего основу для приобретения требуемых технических знаний, профессиональных ценностей и навыков. Такие профессиональные сотрудники начального уровня должны пройти программу обучения в рамках аудиторских организаций, входящих в СРО аудиторов, для получения необходимых знаний и опыта. При этом каждому начинающему специалисту утверждается индивидуальная программа профессиональной подготовки с учетом требований специальных знаний, которыми должен обладать претендент, готовясь к квалификационному экзамену.

Актуальность таких программ проверяется при проведении их периодического мониторинга. В случае изменения требований к областям знаний, или других объективных причин в программы могут вноситься изменения и дополнения.

Выполнение названной программы претендентом ежегодно проверяется и учитывается при оценке профессиональных навыков работников; их профессиональной компетентности, профессиональном развитии и, как следствие, повышении в должности сотрудников начального уровня.

Было бы целесообразно, если совет по аудиторской деятельности установит порядок стажировки и для российских специалистов, которые предполагают сдавать квалификационный экзамен. Это в значительной степени упорядочит процедуры подготовки к сдаче экзамена, даст возможность претендентам на системной основе получить необходимые знания и опыт.

Тест

1. Какое аудиторское заключение относится к заведомо ложным?

А. Аудиторское заключение, составленное без проверки

Б. Аудиторское заключение, составленное по результатам проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных и рассмотренных в ходе аудиторской проверки

В. Аудиторское заключение, составленное без проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных в ходе аудиторской проверки

Ответ: В

Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

статья 6.5 ФЗ№307 от 30.12.2008г

2. Какими этическими принципами деятельности аудитор должен непременно руководствоваться?

А. Публичностью отчетности

Б. Профессиональным поведением

В. Доброжелательностью

Ответ: Б

В Кодексе этики аудиторов приводятся фундаментальные принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор: честность, независимость, объективность, профессиональная компетентность и должностная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение. руководствование регламентирующими документами и другие принципы.

Список использованной литературы

1. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. Санкт-Петербург: ГУИТМО, 2009г.

2. Подольский В.И. Савин А.А, Сотникова Л.В. Основы аудита. Учебное пособие. Москва. Санкт-Петербург: Издательский дом "БИНФА",2009г.

3. Рогуленко Т.М., Пономарёва С.В. Основы аудита: учебник. Москва:
Флинта; МПСИ, 2011 г.

4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

5.КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4)

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 11.09K

Скачано: 290

Скачать бесплатно

26.01.13 в 21:09 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Рефераты на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Рефераты для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Реферат, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Назовите основные виды контроля и дайте их краткую характеристику

Добавление отзыва к работе

Похожие работы