Studrb.ru банк рефератов
Консультация и поддержка студентов в учёбе

Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению »

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц [20.06.11]

Тема: Налог на доходы физических лиц

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Контрольная работа | Размер: 36.86K | Скачано: 614 | Добавлен 20.06.11 в 00:09 | Рейтинг: +15 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Липецк 2009


Оглавление

ВВЕДЕНИЕ. 2

1. Плательщики налога. 3

2.Объект налогообложения. 6

3. Налоговая база. 8

4. Налоговые ставки. 10

5. Налоговые вычеты.. 11

6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. 14

Задача 1. 17

Задача 2. 20

Задача 3. 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26

Список использованной литературы.. 26

 

ВВЕДЕНИЕ

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.

 

Список использованной литературы

  1. Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009. - 48с.
  2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО «ТК Велби», 2009. - 480с.
  3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2001 – 253 с.
  4. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: Статус-Кво 97, 2006. - 200 с.

 

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

В ст. 259 НК РФ определена методология применения линейного и нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта     НДС: 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС: 17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ: K = (2/n) x 100%,

в данной задаче n = 16 месяцев,

К = (2/16) ×100 = 12,5%.

Следовательно, сумма начисленной амортизации будет рассчитываться следующим образом:

120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц;

(120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V   месяц и т.д.

Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в таблице 1.

Таблица 1

Результаты расчетов амортизационных отчислений

Период срока полезного использования

Остаточная стоимость
оборудования на начало
месяца, руб.

Сумма амортизации,
руб.

І месяц

120 000

15 000

ІІ месяц

105 000

13 125

ІІІ месяц

91 875

11 484

ІV месяц

80 391

10 049

V   месяц

70 342

8 793

VІ месяц

61 549

7 694

VІІ месяц

53 855

6 732

VІІІ месяц

47 123

5 890

ІХ месяц

41 233

5 154

Х месяц

36 079

4 510

ХІ месяц

31 569

3 946

ХІІ месяц

27 623

3 453

ХІІІ месяц

24 170

3 021

С ХІV по XVI месяц

21 149

7 050

(21 149/3 мес.) <*>

Согласно п. 5 ст.259 НК РФ,  если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости , амортизация исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.

В данной задаче в ХІІІ месяце остаточная стоимость оборудования достигнет 21 149 руб. (120 000 – 98 851), 

21 149 руб. < 24 000 руб.( 120 000 × 20%).

До конца срока полезного использования осталось три месяца (14,15,16), следовательно, амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб.

Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7 050 руб.

 

Задача 2

  1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
  2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 2

Показатели

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

01.08

01.09

01.10

Основные средства

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

Износ основных средств

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

8 000

9 000

10 000

Арендованное имущество

(счет 03)

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

Готовая продукция

16 000

21 000

23 000

18 000

27 000

25 000

19 000

32 000

28 000

330 000

Товары

18 000

27 000

17 000

23 000

19 000

22 000

16 000

29 000

25 000

280 000

Складские запасы

22 000

25 000

19 000

32 000

17 000

21 000

18 000

27 000

16 000

230 000

Расчётный счёт

12 820

13 450

16 700

15 200

11 350

17 100

14 240

13 860

18 000

12 400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение:

 Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 Налогвого Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 3

Остаточная стоимость основных средств

Показатели

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

01.08

01.09

01.10

Основные средства

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

Арендованное имущество

(счет 03) <*>

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

Итого стоимость основных средств

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

Износ основных средств

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

8 000

9 000

10 000

Остаточная стоимость основных средств

109 000

108 000

107 000

106 000

105 000

104 000

103 000

102 000

101 000

100000

По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03  в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

  Согласно  п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 %  (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25  руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

 

Задача 3

  1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
  2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
  3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

  <*> Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

  В соотв. с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

  Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+15
Размер: 36.86K
Скачано: 614
Скачать бесплатно
20.06.11 в 00:09 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).


Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.


Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу


Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.


Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.


Похожие работы

Консультация и поддержка студентов в учёбе