Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению »
Тема: Налог на доходы физических лиц
Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению
Тип: Контрольная работа | Размер: 36.86K | Скачано: 607 | Добавлен 20.06.11 в 00:09 | Рейтинг: +15 | Еще Контрольные работы
Вуз: ВЗФЭИ
Год и город: Липецк 2009
ВВЕДЕНИЕ. 2
1. Плательщики налога. 3
2.Объект налогообложения. 6
3. Налоговая база. 8
4. Налоговые ставки. 10
5. Налоговые вычеты.. 11
6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. 14
Задача 1. 17
Задача 2. 20
Задача 3. 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26
Список использованной литературы.. 26
Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.
В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.
1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
В ст. 259 НК РФ определена методология применения линейного и нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (2/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС: 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.
2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:
5 900 – 900 = 5 000 руб.
3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС: 17 700 – 2 700 = 15 000 руб.
В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).
4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ: K = (2/n) x 100%,
в данной задаче n = 16 месяцев,
К = (2/16) ×100 = 12,5%.
Следовательно, сумма начисленной амортизации будет рассчитываться следующим образом:
120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц;
(120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц;
(120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц;
(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц;
(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V месяц и т.д.
Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в таблице 1.
Таблица 1
Результаты расчетов амортизационных отчислений
Период срока полезного использования |
Остаточная стоимость |
Сумма амортизации, |
І месяц |
120 000 |
15 000 |
ІІ месяц |
105 000 |
13 125 |
ІІІ месяц |
91 875 |
11 484 |
ІV месяц |
80 391 |
10 049 |
V месяц |
70 342 |
8 793 |
VІ месяц |
61 549 |
7 694 |
VІІ месяц |
53 855 |
6 732 |
VІІІ месяц |
47 123 |
5 890 |
ІХ месяц |
41 233 |
5 154 |
Х месяц |
36 079 |
4 510 |
ХІ месяц |
31 569 |
3 946 |
ХІІ месяц |
27 623 |
3 453 |
ХІІІ месяц |
24 170 |
3 021 |
С ХІV по XVI месяц |
21 149 |
7 050 (21 149/3 мес.) <*> |
Согласно п. 5 ст.259 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости , амортизация исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.
В данной задаче в ХІІІ месяце остаточная стоимость оборудования достигнет 21 149 руб. (120 000 – 98 851),
21 149 руб. < 24 000 руб.( 120 000 × 20%).
До конца срока полезного использования осталось три месяца (14,15,16), следовательно, амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб.
Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7 050 руб.
Таблица 2
Показатели |
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
Основные средства |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
Износ основных средств |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
6 000 |
7 000 |
8 000 |
9 000 |
10 000 |
Арендованное имущество (счет 03) |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
Готовая продукция |
16 000 |
21 000 |
23 000 |
18 000 |
27 000 |
25 000 |
19 000 |
32 000 |
28 000 |
330 000 |
Товары |
18 000 |
27 000 |
17 000 |
23 000 |
19 000 |
22 000 |
16 000 |
29 000 |
25 000 |
280 000 |
Складские запасы |
22 000 |
25 000 |
19 000 |
32 000 |
17 000 |
21 000 |
18 000 |
27 000 |
16 000 |
230 000 |
Расчётный счёт |
12 820 |
13 450 |
16 700 |
15 200 |
11 350 |
17 100 |
14 240 |
13 860 |
18 000 |
12 400 |
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.
Решение:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 Налогвого Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Найдем остаточную стоимость основных средств:
Таблица 3
Остаточная стоимость основных средств
Показатели |
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
Основные средства |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
Арендованное имущество (счет 03) <*> |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
Итого стоимость основных средств |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
Износ основных средств |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
6 000 |
7 000 |
8 000 |
9 000 |
10 000 |
Остаточная стоимость основных средств |
109 000 |
108 000 |
107 000 |
106 000 |
105 000 |
104 000 |
103 000 |
102 000 |
101 000 |
100000 |
По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.
Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:
Средняя стоимость основных средств за І кв.:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.
Средняя стоимость основных средств за полугодие:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.
Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.
Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Сумма планового авансового платежа за І квартал:
107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.
Сумма планового авансового платежа за полугодие:
106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.
Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:
104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.
Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение:
Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.
1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.
К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:
Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.
К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:
Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).
Всего расходов:
1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.
2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:
14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.
Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.
Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.
<*> Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
В соотв. с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.