Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №4

Тема: Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №4

Раздел: Бесплатные рефераты по международным стандартам аудита

Тип: Контрольная работа | Размер: 20.04K | Скачано: 271 | Добавлен 04.06.11 в 16:20 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Барнаул 2009

Каким образом аудитор может определить, является ли он главным аудитором?

Ответ: Главный аудитор – это аудитор, отвечающий за подготовку заключений по финансовой отчетности субъекта в случае, когда такая отчетность включает информацию по компонентам, проверяемым другим аудитором.

Аудитор должен определить, может ли он действовать в качестве главного аудитора. Для этого рассматриваются:

• Значимость проверяемой им части финансовой отчетности;
• Его знания о деятельности компонентов;
• Риск искажений в отчетности компонентов, проверяемых другим аудитором;
• Объем дополнительных процедур, предписанных МСА в отношении компонентов.

Как главный аудитор может оценить компетентность другого аудитора?

Ответ:  Главный аудитор должен проанализировать профессиональную компетентность другого аудитора в контексте конкретного задания  следующим путем:

• Использовать знания, приобретенные в процессе совместного с другим аудитором членства в профессиональных организациях;
• Использовать опыт совместной работы с другим аудитором;
• Обратиться в профессиональную организацию, членом которой является другой аудитор;
• Опросить лиц, имеющих опыт работы с другим аудитором;
• Лично пообщаться с другим аудитором.

Какая информация должна быть представлена главным аудитором другому аудитору?

Ответ:  Главный аудитор должен проинформировать другого аудитора:

• О требовании независимости в отношении субъекта и компонента;
• О требовании учета, аудита и отчетности;
• Об использовании результатов его работы и координации их совместной работы на начальном этапе аудита.

По поводу первых двух требований необходимо получить от другого аудитора письменные заявления, подтверждающие их соблюдение.

Главный аудитор может обсудить с другим аудитором применяемые обеими сторонами процедуры и ознакомиться с его рабочими документами. Без этих действий можно обойтись, если у главного аудитора будут доказательства того, что другой аудитор в своей работе придерживается приемлемой политики и процедур контроля качества работы.

В каких случаях главный аудитор может модифицировать аудиторское заключение?

Ответ:  В рабочих документах главный аудитор указывает компоненты, информация которых была проверена другими аудиторами, имена других аудиторов, проведенные процедуры  по отношению к их работе и выводы. Если аудитор компонента модифицирует заключение, то главный аудитор должен решить, значимы ли оговорки другого аудитора для отчетности субъекта.

Если главный аудитор приходит к выводу о том, что работу другого аудитора нельзя использовать, а сам не может выполнить достаточные процедуры в отношении информации компонентов, то он должен выразить условно-положительное мнение или отказаться от выражения мнения.

В каких направлениях проводится работа внутренних аудиторов?

Ответ:  Внутренний аудит – деятельность внутреннего подразделения клиента по оценке работы субъекта, проверке и мониторингу адекватности и эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Обычно внутренний аудит включает следующие элементы:

• Обзор систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• Проверка финансовой и хозяйственной информации;
• Анализ эффективности деятельности;
• Проверка соблюдения внешних и внутренних нормативных актов.

Роль и цели внутреннего аудита определяются руководством.

Какие аспекты учитываются при оценке эффективности внутреннего аудита?

Ответ:  При предварительной оценке функций внутреннего аудита нужно учитывать следующие аспекты:

• Организационный статус;
• Объем функций;
• Техническую компетентность;
• Профессиональную тщательность.

Если внешний аудитор намеривается использовать результаты работы внутреннего аудита, он должен рассмотреть планируемые виды деятельности данного подразделения на период проверки и по возможности согласовать их сроки, объем и процедуры. В течение периода проверки внешний и внутренний аудиторы должны информировать друг друга о фактах, которые могут повлиять на их работу.

При намерении использовать результаты работы внутреннего аудитора внешний аудитор должен оценить ее для того, чтобы убедиться в ее соответствии целям внешнего аудита со следующими позициями:

• Профессионализм работников внутреннего аудита;
• Достаточность и уместность полученных ими доказательств;
• Соответствие подготовленных отчетов результатам работы;
• Тщательность рассмотрения необычных вопросов.

В каких случаях аудитору могут понадобиться услуги эксперта?

Ответ:  Эксперт – физическое лицо или фирма, обладающие специальными навыками, знаниями и опытом в какой-либо конкретной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита. Аудитор не обязан обладать знаниями эксперта. Эксперт может являться штатным работником субъекта или аудитора либо привлекаться к работе одним из них на договорной основе. Работа эксперта может быть использована для:

• Оценки отдельных видов активов, определения их количества или физического состояния;
• Определения объема выполненных и незавершенных работ;
• Юридического толкования договоров и нормативных актов и др.

Аудитор должен учитывать существенность рассматриваемой экспертом статьи отчетности, риск искажений, количество и к5ачество прочих имеющихся доказательств.

Каким образом подтверждается компетентность эксперта?

Ответ:  Аудитор оценивает компетентность эксперта на основании его профессиональной аттестации или лицензирования, членства в соответствующей профессиональной организации, опыта и репутации в интересующей аудитора сфере. Кроме этого, аудитор должен оценить объективность эксперта, особенно если эксперт нанят проверяемым субъектом или связан с клиентом иным образом. Если аудитор не уверен в компетентности и независимости эксперта, он должен обсудить свои сомнения с руководством клиента и при необходимости выполнить дополнительные процедуры или обратиться к другому эксперту.

Возлагается ли на эксперта ответственность за формулировки аудиторского заключения?

Ответ:  Ответственность за уместность и приемлемость использованных допущений и методов несет эксперт. Если результаты его работы не предоставляют достаточных и уместных доказательств или противоречат другим аудиторским доказательств, аудитор должен провести беседы с представителем субъекта и экспертом, выполнить дополнительные процедуры, привлечь другого эксперта или модифицировать заключение, сославшись на работу эксперта (обычно с разрешения эксперта). Если аудитор составляет безусловно-положительное аудиторское заключение, то он не должен ссылаться на работу эксперта, так как это может расцениваться как разделение ответственности аудитора с лицом, проводившим экспертизу, и, следовательно, как неуверенность аудитора в определении достоверности финансовой отчетности проверяемого субъекта.

В каких случаях возникает необходимость проверки начальных сальдо?

Ответ:  Начальное сальдо – это остатки на счетах, имеющиеся на начало периода. Они основываются на сальдо счетов на конец предыдущего периода и отражают влияние операций и учетной политики предыдущего периода. Согласно МСА 510 «Первая аудиторская проверка – начальное сальдо» начальные сальдо проверяются, если аудит проводится впервые, или предыдущий аудит проводился другим аудитором, или выявлены условные факты и обязательства, существовавшие на начало периода.

Какие доказательства в отношении начальных сальдо надо получить при первой проверке?

Ответ:  При первой проверке аудитор должен получить доказательства того, что:

• Начальные сальдо не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на отчетность проверяемого периода;
• Остатки были правильно перенесены на начало текущего периода;
• Учетная политика применяется последовательно, изменения в ней были учтены и надлежащим образом раскрыты;

Объем и характер информации, которую необходимо собрать в отношении начальных сальдо, зависят от следующих факторов:

• Учетной политики субъекта (в частности, в отношении оценки активов и пассивов, особенностей применяемого организацией плана счетов);
• Фактов проведения аудита в предыдущих периодах и модификации аудиторских заключений об отчетности, относящейся к этим периодам;
• Неотъемлемого риска искажений, присущего отдельным статьям финансовой отчетности;
• Существенности начальных сальдо для отчетности текущего периода.

Каковы действия аудитора в отношении проверки начальных сальдо, если предыдущая проверка проводилась другим аудитором?

Ответ:  Если предыдущая проверка проводилась другим аудитором, то действующий аудитор может ознакомиться с рабочими документами предшественника, принимая во внимание его профессиональную  компетентность и независимость. Если заключение предыдущего аудитора было отличным от безусловно положительного, то в текущем периоде надо уделить внимание тем проблемам, которые к этому привели. При личном обращении к предшественнику аудитор должен соблюдать профессиональные этические нормы.

Какие действия может предпринять аудитор в зависимости от результатов проверки начальных сальдо?

Ответ:  Если процедуры проверки начальных сальдо не привели к желаемым результатам, аудитор прибегает к альтернативным процедурам (рассмотрению операций, произошедших в текущем периоде и подтверждающих остатки на начало периода; инвентаризации, проверке стоимостной на начало периода и др.). Для подтверждения долгосрочных активов и обязательств аудитор проверяет учетные записи, на основе которых сформированы начальные сальдо, получает подтверждения от третьих сторон или проводит дополнительные аудиторские процедуры.

В зависимости от результатов выполненных процедур аудитор предпринимает следующие действия. Описанные в табл. 1

Результаты процедур	Действия аудитора
Не получены доказательства относительно начальных сальдо	Выразить условно-положительное мнение или отказ от выражения мнения
Не получены доказательства относительно начальных сальдо, но аудитор уверен в значении конечных сальдо	Если это допустимо. То в отношении результатов деятельности выразить условно-положительное мнение или отказ от выражения мнения, а в отношении финансового положения – безусловно-положительное мнение
Начальные сальдо содержат искажения, существенно влияющие на финансовую отчетность текущего периода. Результаты текущего периода не учтены и не раскрыты	Проинформировать руководство субъекта; получив его разрешение, проинформировать предшествующего аудитора. Выразить условно-положительное мнение или отрицательное мнение
Учетная политика текущего периода не применялась в отношении начальных сальдо, последствия изменений учетной политики не были учтены и раскрыты	Выразить условно-положительное мнение или отрицательное мнение.
Аудиторское заключение по финансовой отчетности за предыдущий период модифицировано (отлично от безусловно-положительного или включает в себя пояснительный параграф)	Рассмотреть влияние вызвавшего модификацию факта на финансовую отчетность текущего периода. Если модификация все еще уместна и существенна, то модифицировать аудиторское заключение за текущий период.

Чем отличается оценочное значение от прогнозной информации?

Ответ:  Оценочное значение – приблизительная сумма статьи при отсутствии точных способов измерения (резервы на покрытие убытков по различным причинам и т.п.). Нельзя смешивать понятия «оценочное значение» и «прогнозная информация», так как в первом случае речь идет об оценке статей, находящих отражение в отчетности, а во втором – о возможных событиях и предполагаемых в связи с их наступлением действиях клиента.

Какие приемы использует аудитор при проверке обоснованности оценочных значений?

Ответ:  Согласно МСА 540 «Аудит оценочных значений» аудитор должен определить, обоснованно ли оценочное значение, раскрыта ли необходимая информация о нем. При этом выбираются необходимые подходы из нижеследующих:

• Обзор и тестирование процесса выведения клиентом оценочных значений.
• Использование независимой оценки и сравнение полученных результатов с данными клиента.
• Обзор последующих событий, подтверждающих или опровергающих сделанные оценки.

При первом подходе аудитор выполняет следующие процедуры:

- оценка данных и анализ допущений, на которых основано оценочное значение;

- проверка вычислений, выполняемых при оценке;

- сравнение оценочных значений и фактических результатов предыдущих периодов;

- рассмотрение процедуры утверждения оценочных значений руководством.

В качестве доказательств обоснованности оценки руководства могут выступать:

- данные, обрабатываемые в системе бухгалтерского учета субъекта (в МСА 540 «Аудит оценочных значений» приводится пример о подтверждении суммы резерва по гарантии с помощью сведений о реализации товаров, в том числе тех, гарантийный срок по которым не истек);

- доказательства полученные из внешних источников (например, при проверке обоснованности создания резервов под обесценение активов привлекаются данные из прайс-листов фирм, реализующих аналогичные товары.);

- прогнозные данные для определения оценочных значений (примером может служить сопоставление расчетов возможных сроков оплаты дебиторской задолженности с данными прошлых периодов.);

При оценке допущений аудитор должен рассмотреть:

- их обоснованность  в свете фактических результатов предыдущих периодов;

- согласованность с допущениями, используемыми для получения других оценочных значений;

- согласованность с соответствующими планами руководства. 

В каких целях аудитор собирает информацию о связанных сторонах и операциях между ними?

Ответ:  Операции между связанными сторонами – передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами вне зависимости от того, взимается ли за такую передачу плата.

Согласно МСА 550 «Связанные стороны» необходимость сбора информации о связанных сторонах и операциях с ними обусловлена тем, что:

- раскрытия этой информации могут требовать основы финансовой отчетности;

- существование связанных сторон может повлиять на финансовую отчетность клиента;

- следует оценить убедительность полученных доказательств. Если оны получены от связанной стороны, то их надежность оценивается ниже, чем полученных от несвязанных сторон;

- операции со связанными сторонами могут мотивироваться обычными деловыми отношениями, в том числе корыстными соображениями участников сделок.

С целью обнаружения связанных сторон аудитор должен:

• Запросить у руководства об их наличии;
• Изучит порядок их определения субъектом;
• Изучить рабочие документы за предыдущий период с целью уточнения списка известных связанных сторон или направить с этой целью запрос предыдущему аудитору;
• Изучит состав акционеров, протоколы их собрания;
• Изучит налоговые декларации клиента.

Для исследования операции со связанными сторонами аудитор должен проанализировать информацию, предоставленную руководством клиента, а также адекватность процедур контроля этих операций.

Какие процедуры проводятся аудитором для выявления связанных

Ответ:  Процедуры выявления операций со связанными сторонами следующие:

- получение письменных заявлений от руководства относительно полноты представленной информации о наличии связанных сторон и адекватности раскрытия соответствующих данных и финансовой  отчетности.

- проведение процедур по существу, изучение учетных записей с целью выявления крупных или нетипичных операций;

- изучение протоколов собраний акционеров и заседаний советов директоров;

- изучение подтверждений по выданным или полученным кредитам;

 - рассмотрение инвестиционных сделок;

- получение подтверждений и изучение доказательств, имеющихся у связанной стороны. 

При каких обстоятельствах, касающихся связанных сторон, аудитор должен модифицировать заключение?

Ответ:  Анализируя выявленные операции, аудитор должен убедиться, что они были надлежащим образом учтены и раскрыты. Если аудитор не может получить достаточных и уместных доказательств относительно операций со связанными сторонами или приходит к выводу о том, что информация о них в отчетности раскрыта неадекватно, он должен модифицировать аудиторское заключение.

Какие существуют типы последующих событий?

Ответ:  Последующие события – это события, происходящие с момента окончания отчетного периода до и после даты подписания аудиторского заключения.

МСФО 10 «Условные события и события, происшедшие после отчетной даты» рассматривает отражение и финансовой отчетности благоприятных и неблагоприятных событий, происходящих после окончания периода. МСФО 10 определяет два типа событий:

- предоставляющие дополнительные доказательства относительно условий, существующих на конец периода;

- указывающие на условия, возникшие после окончания периода.

Например, к первому типу относится такое событие, как получение подтверждения от дебитора относительно суммы, имеющейся на конец периода задолженности, ко второму – поступление после даты составления отчетности просроченной дебиторской задолженности, списанной на убытки в течение отчетного периода.

С помощью каких процедур выявляются последующие события?

Ответ:  МСА 560 «Последующие события требует от аудитора получения доказательств того, что все последующие события, которые требуют внесения корректировок в финансовую отчетность или раскрытия в ней информации, были выявлены. Процедуры, которые для этого необходимы, выполняются как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения. Это могут  быть:

- запросы руководству (о текущем состоянии статей, учтенных на основе предварительных или неокончательных данных; о  принятых новых обязательствах, полученных займах, продаже активов и др.)

- ознакомление с протоколами собраний акционеров и исполнительных органов;

- рассмотрение промежуточной финансовой отчетности, смет, прогнозов;

- запросы юристам относительно судебных разбирательств и претензий.

Какие действия предпринимает аудитор по результатам исследования последующих событий?

Ответ:  После подписания аудиторского заключения аудитор не несет ответственности за исследования последующих событий. Тем не менее, если аудитору становится известно о событиях, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность, произошедших после подписания аудиторского заключения, он должен обсудить вопрос о внесении изменений в отчетность с руководством клиента. Возможно следующее развитие событий (табл. 2).

Состояние отчетности	Поведение руководства	Действия аудитора
Финансовая отчетность не опубликована	Руководство вносит требуемые изменения в отчетность	Подготовить новое заключение по измененной финансовой отчетности, которое будет датировано не ранее даты ее утверждения; при этом провести процедуры по выявлению последующих событий до новой даты заключения
	Руководство не вносит требуемые изменения в отчетность	1 Если заключение еще не представлено, следует выразить условно-положительное или отрицательное мнение. 2 Если заключение выдано субъекту, то уведомить руководство о том, что оно не должно предоставлять отчетность и заключение третьим лицам; по необходимости получить консультацию юриста.
Финансовая отчетность опубликована	Руководство пересматривает отчетность и информирует об этом пользователей	Подготовить новое заключение по пересмотренной отчетности с поясняющим параграфом, указывающим на примечания к отчетности, в которых подробно излагаются основания для пересмотра ранее представленных отчетности и заключения.
	Руководство не пересматривает отчетность и не информирует пользователей о сложившейся ситуации	Уведомить руководство субъекта о том, что аудитор предпримет меры для того, чтобы третьи лица не полагались на аудиторское заключение.

Какие факторы указывают на уместность допущения о непрерывности деятельности клиента?

Ответ:  Допущение о непрерывности деятельности – допущение о том, что предприятие будет продолжать вести хозяйственную деятельность в обозримом будущем и что оно не имеет ни намерения, ни необходимости ликвидироваться или существенно сократить масштаб деятельности.

Доказательствами уместности допущения о непрерывности деятельности предприятия являются прибыльность операций и доступ организации к финансовым ресурсам, как к собственным и приравненным к ним, так и к заемным.

На основании какой информации у аудитора может возникнуть сомнение в соблюдении клиентом допущения о непрерывности деятельности?

Ответ:  Следующие события или условия могут служить причиной возникновения у аудитора серьезных сомнений в соблюдении клиентом допущения о непрерывности деятельности:

• Нетто-позиция по чистым обязательствам;
• Отсутствие перспективы погашения займов и другой кредиторской задолженности;
• Нарушение условий договоров с кредиторами;
• Привлечение краткосрочных займов для финансирования долгосрочных активов;
• Отрицательные операционные денежные потоки;
• Ненадлежащие значения ключевых финансовых коэффициентов;
• Значительные операционные убытки;
• Задержки или прекращение выплаты дивидендов;
• Неспособность обеспечить финансирование для осуществления инвестиций;
• Уход ключевого управленческого персонала без замены; проблемы текучести кадров;
• Утрата основного рынка, лицензии, основных поставщиков;
• Другие события.

По каким критериям аудитор оценивает выводы руководства клиента о возможности продолжения деятельности?

Ответ:  Аудитор оценивает выводы руководства по следующим критериям:

- полнота учета информации о событиях и условиях;

- уместность процедур и допущений, принятых при оценке руководством;

- обоснованность планов руководства относительно будущих действий (определяется с помощью полученных от руководства клиента письменных заявлений).

Какое мнение выражает аудитор при наличии серьезных сомнений в уместности допущения о непрерывности деятельности?

Ответ:  На основе полученных доказательств аудитор должен определить, существует ли неопределенность, требующая четкого раскрытия сведений о ней и ее последствиях в финансовой отчетности.

Если исследуемое допущение уместно, но имеется вышеуказанная неопределенность, то аудитор должен проверить, раскрыты ли необходимые сведения о ней в отчетности. Если это требование соблюдено, аудитор выражает безусловно-положительное мнение с поясняющим параграфом, указывающим на наличие неопределенности и содержащим ссылку на соответствующие примечания к отчетности. Если требуемая информация не была полностью раскрыта в финансовой отчетности, то аудитор должен выразить условно-положительное или отрицательное мнение, сославшись на наличие существенной неопределенности.

Если аудитор пришел к выводу о неуместности допущения о непрерывности деятельности проверяемого предприятия, то он должен выразить отрицательное мнение (за исключением тех случаев, когда субъект готовит отчетность не декларируя соблюдения данного допущения).

 

Список литературы:

1. Международные стандарты аудита: Учеб. Пособие. /Панкова С.В. – М.: Экономист, 2003. – 158 с.
2. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие./ Под ред. Проф. Подольский В.И. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 302 с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №4
• Контрольная по МСА Вариант №4
• Контрольная по ВСА Вариант №4