Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по основам аудита »

Контрольная работа по Основам аудита Вариант 7

Тема: Контрольная работа по Основам аудита Вариант 7

Раздел: Бесплатные рефераты по основам аудита

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Владимир 2010

Содержание

Вопрос 1: Членство аудитора в саморегулируемой организации(СРО) аудиторов.

Вопрос 2: Использование работы эксперта в аудиторской деятельности в соответствии с федеральным стандартом № 32.

Вопрос 1: Членство аудитора в саморегулируемой организации(СРО) аудиторов.

Согласно Федеральному закону «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ:

Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.

1. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов СРО аудиторов и не должны противоречить требованиям части 3 настоящей статьи.

3. Требованиями к членству аудиторов в СРО аудиторов являются следующие требования:

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов

(Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) СРО аудиторов, посредством чего обеспечивается дополнительная имущественная ответственность каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами, закреплено в п. 3 ч. 3 ст. 17 № 307-ФЗ);

5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.

(п. 5 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

4. Аудиторы могут являться членами только одной СРО аудиторов.

До 1 января 2013 года организации и физические лица при вступлении в члены СРО аудиторов вправе представлять в СРО аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, но не позднее, чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента (часть 5 статьи 23 данного Федерального закона).

6. Для вступления в члены СРО аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в СРО аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

1) квалификационный аттестат аудитора;

2) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

4) документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

4.1) один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

5) иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены СРО аудиторов.

7. В СРО аудиторов представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии. Оригиналы квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются СРО аудиторов для ознакомления и возвращаются представившему их лицу, но сохраняются копии документов. Правилами приема в члены СРО аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

8. СРО аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной СРО аудиторов.

9. Решение СРО аудиторов о приеме в члены СРО аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды), а также взносов, установленных СРО аудиторов при приеме в ее члены.

10. В случае неуплаты взносов, указанных в части 9 настоящей статьи, в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены СРО аудиторов, такое решение признается СРО аудиторов недействительным.

11. Физическое лицо, в отношении которого решение о принятии в члены СРО аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном настоящей статьей порядке документы для приема в члены СРО аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, не прошло одного года.

12. Основанием для принятия СРО аудиторов решения об отказе в приеме в члены СРО аудиторов является:

1) несоответствие лица требованиям настоящей статьи и требованиям к членству, утвержденным СРО аудиторов;

2) представление документов, не соответствующих требованиям, установленным настоящей статьей;

3) установление недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в СРО аудиторов;

4) обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата аудитора обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;

5) прекращение членства аудитора в данной или иной СРО аудиторов (за исключением прекращения членства по основаниям, предусмотренным пунктами 1,4,8 части 15 настоящей статьи), если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

13. Решение СРО аудиторов об отказе в приеме в ее члены должно быть сообщено в письменной форме не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.

14. Решение об отказе в приеме в члены СРО аудиторов может быть оспорено в судебном порядке.

15. Основанием для прекращения членства в СРО аудиторов является:

1) заявление аудитора в письменной форме о выходе из членов СРО аудиторов;

2) решение СРО аудиторов об исключении из ее членов аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия;

3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены СРО аудиторов;

6) аннулирование квалификационного аттестата аудитора;

7) признание аудиторского заключения заведомо ложным;

8) исключение сведений о СРО аудиторов из государственного реестра СРО аудиторов;

9) другие основания, предусмотренные федеральными законами.

16. Членство аудитора в СРО аудиторов считается прекращенным с даты принятия СРО решения о прекращении такого членства.

18. В случае, если сведения о СРО аудиторов исключены из государственного реестра СРО аудиторов, членство аудитора в такой СРО аудиторов считается прекращенным с даты исключения аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов.

19. СРО аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудитора в этой СРО аудиторов, уведомляет в письменной форме:

1) лицо, членство которого в СРО аудиторов прекращено;

2) аудиторскую организацию, работником которой на основании трудового договора является аудитор, членство которого в СРО аудиторов прекращено;

3) иные СРО аудиторов, за исключением случая прекращения членства по заявлению аудитора.

Экспертом считается физическое лицо, обладающее специальными навыками, знаниями и опытом в определенной области, отличной от области бухгалтерского учета и аудита, или юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере, отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг.

Эксперт может быть (с учетом изложенного в пунктах 8 - 10 настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности):

а) привлечен аудируемым лицом по договору к участию в выполнении задания;

б) привлечен аудитором по договору к участию в выполнении задания;

в) сотрудником аудируемого лица;

г) сотрудником аудитора.

Определение необходимости использования результатов работы эксперта.

При ознакомлении с деятельностью аудируемого лица и выполнении дальнейших аудиторских процедур аудитору может потребоваться получить аудиторские доказательства в виде отчетов, мнений, оценок и заявлений эксперта. Такая потребность может возникнуть, например, при:

а) оценке определенных видов внеоборотных активов, например, земли, зданий, сооружений, оборудования, предметов искусства;

б) определении количественного содержания полезных компонентов в минеральном сырье или полезного срока эксплуатации сооружений и оборудования;

в) определении финансовых показателей с помощью специальных приемов и методов (например, актуарная оценка);

г) определении степени завершенности производства товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет несколько отчетных периодов (носит долгосрочный характер);

д) уяснении условий договоров, положений законодательных и иных нормативных правовых актов.

При изучении деятельности аудируемого лица аудитор также должен рассмотреть необходимость и целесообразность привлечения эксперта к обсуждению вопроса подверженности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица риску существенного искажения информации.

7. При определении необходимости использования результатов работы эксперта аудитор учитывает:

а) знания и предыдущий опыт членов аудиторской группы в данной сфере;

б) риск существенного искажения информации исходя из характера, сложности и существенности обстоятельств, подлежащих исследованию;

в) ожидаемое количество и качество других аудиторских доказательств, которые предполагается получить.

Компетентность и объективность эксперта

8. Перед привлечением к работе эксперта аудитор на основе профессионального суждения должен оценить профессиональную компетентность этого эксперта, рассмотрев:

а) наличие у эксперта профессионального аттестата, лицензии или его членство в соответствующей профессиональной саморегулируемой организации (членство эксперта в соответствующей профессиональной саморегулируемой организации, как правило, может являться дополнительным подтверждением профессиональной компетентности эксперта);

б) опыт и репутацию эксперта в той области, аудиторские доказательства в которой аудитор предполагает получить.

10. Риск того, что эксперт не сможет сохранить объективность, увеличивается, если он:

а) является сотрудником аудируемого лица;

б) связан с аудируемым лицом каким-либо иным образом, например, является финансово зависимым от него или имеет какие-либо инвестиции в аудируемое лицо.

Если аудитор не уверен в профессиональной компетентности или объективности эксперта, то он должен обсудить любые сомнения по данному вопросу с руководством аудиторской организации и определить, можно ли получить достаточный объем необходимых аудиторских доказательств по результатам работы эксперта. Аудитору может потребоваться выполнить дополнительные аудиторские процедуры или получить аудиторские доказательства от другого эксперта с учетом факторов, указанных в пункте 7 настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности.

Объем работы эксперта

11. Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении того, что работа, выполненная экспертом, соответствует целям аудита. Такие аудиторские доказательства могут быть получены посредством установления для эксперта технического задания, как правило, в письменной форме. Такое техническое задание может касаться следующих вопросов:

а) цели и объем работы эксперта;

б) общее описание задач, результаты решения которых, по мнению аудитора, должны быть отражены в отчете эксперта;

в) степень доступа эксперта к соответствующей информации и документам;

г) порядок взаимоотношений эксперта с аудируемым лицом;

д) конфиденциальность информации об аудируемом лице;

е) информация о допущениях и методах, которые могут быть использованы экспертом, и об их соответствии допущениям и методам, использованным в предыдущие отчетные периоды.

При нечетком изложении ответов на вопросы, установленные в техническом задании, аудитору может потребоваться обратиться непосредственно к эксперту с целью получения соответствующих аудиторских доказательств.

Оценка результатов работы эксперта

12. Аудитор должен оценить результаты работы эксперта, представляемые в виде отчета в письменной форме, с точки зрения получения аудиторских доказательств в отношении предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Это предполагает оценку того, насколько верно отражена в финансовой (бухгалтерской) отчетности или подтверждает предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности суть сделанных экспертом выводов, а также рассмотрение следующих обстоятельств:

а) использованный экспертом при выполнении работы источник информации (достоверность, полнота, актуальность данных, содержащихся в источнике);

б) использованные допущения и методы, их соответствие допущениям и методам, использованным в предыдущие отчетные периоды;

в) соответствие полученных экспертом результатов достигнутому аудитором общему пониманию деятельности аудируемого лица и результатам выполнения других аудиторских процедур.

13. Чтобы убедиться, что эксперт использовал соответствующий в данных обстоятельствах источник информации, аудитор рассматривает необходимость выполнения следующих процедур:

а) запрос относительно процедур, которые были выполнены экспертом с целью определения уместности и надежности источника информации;

б) обзорная проверка или тестирование данных, использованных экспертом.

14. Эксперт определяет надлежащий характер и разумность использованных допущений и методов, порядок их применения. Аудитор не обладает соответствующими знаниями, поэтому не всегда может оспаривать допущения и методы, использованные экспертом. Тем не менее, основываясь на понимании деятельности аудируемого лица и результатах дальнейших аудиторских процедур, аудитор должен понять, являются ли использованные экспертом допущения и методы уместными и разумными.

15. Если результаты работы эксперта не предоставляют достаточных надлежащих аудиторских доказательств или противоречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор должен использовать любую из следующих возможностей:

а) обсудить ситуацию с руководством аудируемого лица;

б) обсудить соответствующие вопросы с экспертом;

в) выполнить дополнительные аудиторские процедуры;

г) привлечь другого эксперта;

д) модифицировать аудиторское заключение.

Ссылка на результаты работы эксперта

в аудиторском заключении

16. В безоговорочно положительном аудиторском заключении не должно быть ссылки на результаты работы эксперта. Такая ссылка может быть воспринята как оговорка или как разделение ответственности, что не предполагается.

17. Если в результате работы эксперта аудитор принимает решение выдать модифицированное аудиторское заключение, то при объяснении причины модификации в аудиторском заключении целесообразно сослаться на работу эксперта или описать ее (идентифицировав эксперта и указав степень его участия в выполнении аудиторского задания). В таком случае аудитору следует получить письменное разрешение эксперта на включение в аудиторское заключение указанной ссылки. Если в разрешении будет отказано, а аудитор считает, что ссылка обязательна, то аудитору следует получить юридические консультации для определения дальнейшего плана действий. После получения юридической консультации аудитор самостоятельно принимает на основе профессионального суждения соответствующее решение.

Задача.

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами (например, «1–4») покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

1. Проверка наличия договора с кассиром

о полной материальной ответственности

1-6

1. Существование

2. Проведение инвентаризации кассовой

наличности на последний день отчетного

периода

2-1

2. Права и

обязанности

3. Проверка соответствия данных чековой

книжки, выписки, приходных кассовых

ордеров, суммы корреспонденции Дт 50

Кт 51

3-4

3. Возникновение

4. Проверка правильности заполнения

«Отчета о движении денежных средств»

4-7

4. Полнота

5. Проверка соблюдения лимита расчетов

между юридическими лицами

5-5

5. Стоимостная

оценка

6. Проверка правильности исчисления

остатков на конец дня по кассовой книге

6-2

6. Точное

измерение

7. Проверка подписи руководителя

организации на расходных кассовых

ордерах

7-3

7. Представление

и раскрытие

Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства

Утвержден
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 23.09.2002 №696

13. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данные предпосылки включают в себя следующие элементы:

Аудиторская процедура	Связь граф 1 и 3	Предпосылка
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности	1-6	6. Точное измерение
*точное измерение* - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода	2-1	1.Существование
*существование* - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности
3. Проверка соответствия данных чековой книжки, выписки, приходных кассовых ордеров, суммы корреспонденции Дт 50 Кт 51	3-4	4. Полнота
*полнота* - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»	4-7	7. Представление и раскрытие
*представление и раскрытие* - объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами	5-5	5.Стоимостная оценка
*стоимостная оценка* - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге	6-2	2.Права и обязанности
*права и обязанности* - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности
7. Проверка подписи руководителя организации на расходных кассовых ордерах	7-3	3. Возникновение
*возникновение* - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 28.21K

Скачано: 378

Скачать бесплатно

27.04.11 в 23:37 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная работа по Основам аудита Вариант 7

Добавление отзыва к работе

Похожие работы