Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по основам аудита »

Документирование аудита. Рабочая документация аудитора

Тема: Документирование аудита. Рабочая документация аудитора

Раздел: Бесплатные рефераты по основам аудита

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Уфа 2010

Содержание

1. Документирование аудита. Рабочая документация аудитора, ее составление и использование в процессе проведения проверки 3

а) форма и содержание рабочих документов 3

б) конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них 6

2. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки: действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности 8

а) виды искажений бухгалтерской отчетности 8

б) обязанности аудитора 10

в) аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности 11

г) неспособность аудитора завершить аудиторское задание 14

3. Тесты 16

Список литературы 21

Документирование аудита. Рабочая документация аудитора, ее составление и использование в процессе проведения проверки.

Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Документирование аудита» устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Согласно ст.6 ФЗ №307 от 30.12.08 аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица [4].

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются – аудитор) должны документально оформлять все полученные сведения в свое рабочей документации в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде и т.д [6].

Рабочие документы используются:

при планировании и проведении аудита;
при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Список использованной литературы

Курс лекций по основам аудита /Т.Г. Бордукова. – 2010.
Письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2009 г. № 07-02-18/01.
Страхование ответственности за нарушение договора. /А.Д. Жильцова. – «Аудиторские ведомости», 1 апреля 2010 г.
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» №307 от 30 декабря 2008 года.
Федеральный закон РФ «О саморегулируемых организациях» №315 от 1 декабря 2007 года.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23.09.2002 г. N 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863).

Тесты

1. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

1) закрытое акционерное общество;

2) представительство иностранного юридического лица;

3) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз минимальный размер оплаты труда.

Согласно п.3 ст. 5 ФЗ №307 от 30.12.07 «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится в случаях если об объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей [4] (МРОТ на сегодняшний день составляет 4330 рублей. Соответственно 20 млн.руб/4330руб = 4619 МРОТ).

2. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения могут заниматься:

1) аудиторской деятельностью;

2) любой предпринимательской деятельностью при наличии соответствующей лицензии;

3) только координацией своей деятельности.

В соответствии со ст.4 и ст.6 ФЗ №315 от 01.12.07 «О саморегулируемых организациях» и ст.17 «Саморегулируемая организация аудиторов» ФЗ №307 [4,5] cаморегулируемая организация аудиторов (аккредитованные профессиональные аудиторские объединения) могут заниматься только координацией своей деятельности.

3. В каком из случаев не нарушается принцип независимости аудитора:

1) аудитор является братом супруги собственника аудируемого лица;

2) аудитор оказывал два года назад аудируемому лицу услуги по восстановлению бухгалтерского учета;

3) аудитор оказывал год назад услугу по обучению персонала аудируемого лица в сфере использования компьютерной программы.

В ст.8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» ФЗ №307 указаны пункты, когда аудит не может осуществляться [4]:

п.4 – аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

п.6 - аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов

Соответственно принцип независимости аудитора не нарушается, если аудитор оказывал год назад услугу по обучению персонала аудируемого лица в сфере использования компьютерной программы.

4. Страхование риска ответственности аудиторской организации за нарушение договора является обязательным:

1) только при проведении аудиторских проверок;

2) только при проведении обязательного аудита?;

3) при оказании любых аудиторских услуг.

Аудиторские организации данный вид страхования также затрагивает напрямую - в прежнем Федеральном законе от 7.08.01 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 30.12.08 г.) прямо предусматривалось, что при проведении обязательного аудита (который проводят практически все аудиторские компании) аудитор должен страховать ответственность за нарушение договора (ст. 13). В действующем в настоящее время Федеральном законе от 30.12.08 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" страхование ответственности за нарушение договора аудитора заменено членством в саморегулируемых организациях, где создаются централизованные фонды средств для защиты имущественных интересов их членов. Однако и сейчас многие клиенты аудиторских компаний настаивают, чтобы ответственность за нарушение договора их аудитором была застрахована на существенную сумму, особенно если речь идет о проверке крупных предприятий, ведь утечка информации о деятельности таких предприятий может причинить значительный ущерб [3].

Отметим, что, даже если страховщик заключит подобный договор с экономическим субъектом, в отношении которого законодательство не предусматривает страхование ответственности за нарушение договора, в случае судебного спора договор с большой долей вероятности может быть признан ничтожным и страхователь не сможет рассчитывать на возмещение по результатам разбирательства.

5. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:

1) не менее 25 %;

2) не более 25 %;

3) не более 50%.

Согласно п. 4, ст.5 ФЗ №307 Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" [4].

6. В соответствии с моделью аудиторского риска риск необнаружения:

1) прямо пропорционален приемлемому аудиторскому риску;

2) обратно пропорционален приемлемому аудиторскому риску;

3) прямо пропорционален неотъемлемому риску.

В п.9 ФСА №16 говорится, что аудиторский риск включает неотъемлемый риск, риск средств внутреннего контроля и риск необнаружения. О прямой пропорциональности риска необнаружения к приемлемому аудиторскому риску говорится в приложении №2 данного ФСА [6].

РН=ПАР/РСК*НР, где

РН- риск необнаружения, ПАР-приемлемый аудиторский риск, РСК-риск средств контроля, НР-неотъемлемый риск.

Из модели риска необнаружения видно, что риск необнаружения прямо пропорционален приемлемому аудиторскому риску и обратно пропорционален неотъемлемому риску.

7. Аудитор рассматривает существенность:

1) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

2) на уровне финансовой отчетности в целом;

3) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

В п.6 ФСА №4 «Существенность в аудите» указано, что аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации [6].

8. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажения, должна быть:

1) разумной;

2) максимально возможной;

3) полной.

Согласно п.6 ФСА №1 аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита [6].

9. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности по составу:

1) должно содержать обязательные элементы, определённые федеральным правилом (стандартом);

2) может носить произвольный характер;

3) должно состоять из трёх частей: вводной, аналитической, итоговой.

П.3 ст.6 ФЗ №307«Аудиторское заключение» гласит, что требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) [4].

10. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:

1) по решению суда;

2) уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;

3) профессиональными общественными организациями аудиторов.

Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда (п.5 ст.6 ФЗ №307) [4].

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 22.70K

Скачано: 286

Скачать бесплатно

03.02.11 в 16:37 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе