Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Контрольная по КИС в Аудите Вариант №3

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №3

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Тула 2010

Вопрос 1.

Для основного средства, балансовая стоимость которого 180 000руб., срок полезного использования установлен в бухгалтерском учете 30 мес., а в налоговом40 мес. Какими бухгалтерскими записями будут отражаться возникающие разницы в начисляемой амортизации в течение первых 30 мес., и в месяцы с 31-го по 40-й?

Ответ:

Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отражение прибыли в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться. Для бухгалтерского учета такой разницы применяется Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организации" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Как указано в п. 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства организация устанавливает самостоятельно. При определении этого срока учитывается ожидаемый срок использования, предполагаемый физический износ, нормативно-правовые и другие ограничения (например, срок аренды).

В налоговом учете срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии со ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).

Таким образом, в налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется в соответствии с Классификацией основных средств, в связи с чем может отличаться от срока полезного использования, установленного организацией самостоятельно в целях бухгалтерского учета. Следовательно, сумма ежемесячной амортизации такого объекта в целях бухгалтерского и налогового учета будет различна. Это влечет образование временной разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью, которая погасится по истечении срока полезного использования в налоговом учете (п. п. 170 и 18 ПБУ 18/02).

Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным методом. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете составит 6000 руб. (180 000 руб. / 30 мес.); в налоговом учете - 4500 руб. (180 000 руб. / 40 мес.).

Ежемесячно в течение срока полезного использования указанного объекта в бухгалтерском учете будут возникать вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 360руб. [(6000 - 4500) x 24%].

Далее по истечении срока полезного использования в целях бухгалтерского учета начисление ОНА прекращается и происходит его уменьшение до тех пор, пока не истечет срок полезного использования объекта в налоговом учете. Отложенный налоговый актив будет уменьшаться ежемесячно на 1080 руб. (4500 x 24%).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Ежемесячные бухгалтерские записи с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию
Начислена амортизация	20 (26, 44)	02	6000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражен ОНА	09	68	360 ((6000 - 4500) x 24%)	Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи по истечении срока полезного использования в бухгалтерском учете
Уменьшен ОНА	68	09	1080 (4500 x 24%)	Бухгалтерская справка-расчет

Таким образом, по истечении срока полезного использования объекта ОС в налоговом учете счет 09 "Отложенные налоговые активы" закроется.

Вопрос 2.

Включается ли в доход сотрудников стоимость оплачиваемой предприятием квартиры для сотрудника?

Ответ:

На основании с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Пунктом 2 ст.211 НК РФ предусмотрено, что оплата (полностью или частично) стоимости квартиры физического лица за счет средств организации является доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим включению в налоговую базу такого физического лица для исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13%. В связи с этим работодатель, оплативший стоимость квартиры, приобретаемой физическим лицом по договору купли-продажи с оформлением в собственность, обязан определить налоговую базу, исчислить и удержать налог на доходы физических лиц на момент передачи в собственность квартиры такому лицу.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан согласно п.5 ст.226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в таком случае будет производиться налогоплательщиком на основании налогового уведомления (п.5 ст.228 НК РФ).

Вопрос 3.

Как отражаются в учете организации операции, связанные с начислением заработной платы, а также с исчислением и удержанием налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении работника, принимавшего участие в работах по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы в 1988-1990г.г.? Должностной оклад работника – 21 000 руб.

Ответ:

Бухгалтерский учет

Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В рассматриваемой ситуации работник организации принимал участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в 1988 - 1990 гг.

В абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ в отношении указанного физического лица не предусмотрено применение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, поскольку он участвовал в вышеназванных работах в 1988 - 1990 годах, а не в 1986-1987 годах (см. также Письмо Минфина России от 04.04.2008 N 03-04-06-01/75).

В данном случае должностной оклад работника составляет 21 000 руб. Следовательно, работник не может воспользоваться правом на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержание исчисленной суммы НДФЛ организация производит при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ, см. также Письма УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 18.10.2007 N 28-11/099479).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли начисленная заработная плата относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена заработная плата за текущий месяц	20 (44 и др.)	70	21 000	Расчетно- платежная ведомость
Удержан НДФЛ (21 000 x 13%)	70	68	2 730	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата (за вычетом удержанного НДФЛ) (21 000 - 2730)	70	50	18 270	Расчетно- платежная ведомость

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 10.47K

Скачано: 516

Скачать бесплатно

15.01.11 в 09:43 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная по КИС в Аудите Вариант №3

Добавление отзыва к работе

Похожие работы