Задача и ее решение по Бухгалтерскому делу (ООО «Уют»)

Тема: Задача и ее решение по Бухгалтерскому делу (ООО «Уют»)

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу

Тип: Задача | Размер: 7.31K | Скачано: 490 | Добавлен 22.12.07 в 14:10 | Рейтинг: +37 | Еще Задачи

Практическая ситуация

6. По деятельности прачечной, которая представляет собой обслуживающее производство ООО «Уют», в 2006г. был получен убыток в сумме 10 000 руб., который не участвовал  в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (в учете был отражен ОНА в сумме 2 400 руб.). За I квартал 2007г. получена прибыль в сумме 40 000руб., в том числе прибыль по деятельности основного производства – 25 000 руб., по деятельности прачечной – 15 000 руб. Отразить операции в учете ООО «Уют» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

 Решение

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка может быть перенесена на текущий налоговый период. Убыток, не перенесенный на ближайший год, налогоплательщик вправе перенести целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет.

До 2006г. сумма переносимого убытка не могла превышать 30% налоговой базы. В 2006г. действовало ограничение 50% (ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). Начиная с 1 января 2007г. организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на всю сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).[1]

Бухгалтерский учет

Согласно п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в бухгалтерском учете организации подлежит отражению сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и именуемая условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Если по итогам года по данным бухгалтерского учета был получен убыток, необходимо отразить условный доход по налогу на прибыль (сумма убытка * 24%). Сумма условного дохода отражается по кредиту счета 99 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Если организация предполагает использовать право, установленное п. 1 ст. 283 НК РФ, предусматривающее перенос на будущее полученного для целей налогообложения прибыли убытка, то в бухгалтерском учете организации признается отложенный налоговый актив в сумме условного дохода по налогу на прибыль, который отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

Погашение указанного отложенного налогового актива должно производиться в последующие налоговые периоды по мере признания в целях налогообложения прибыли суммы убытка.

Как уже отмечалось, в соответствии со ст. 5 Закона N 58-ФЗ совокупная сумма переносимого убытка в 2006г. ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ. При уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 г. на сумму переносимого убытка за предыдущий год в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02). [6]

Начиная с 1 января 2007г. налогоплательщик вправе переносить на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без ограничений (п. 32 ст. 1 Закона N 58-ФЗ). При этом убыток можно переносить на конец отчетного периода, в котором получена прибыль, например на 31 марта 2007г. и 30 июня 2007г., не дожидаясь окончания текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/1/492, Письмо Минфина РФ от 20.03.2007 N 03-03-06/1/170, Письмо Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-03-06/1/298). [7,8,9]

Следовательно, уменьшение отложенного налогового актива будет отражаться по итогам соответствующего отчетного периода.

Исходя из выше сказанного, в бухгалтерском учете организации представленные операции будут отражены следующими записями:

Декабрь 2006г.:

Дебет68, Кредит 99	2400=	отражен условный доход по налогу на прибыль;
Дебет09, Кредит 68	2400=	отражен отложенный налоговый актив.

Март 2007г.:

По итогам I квартала 2007г. получена прибыль в сумме 40 000 руб.:

Дебет90,Кредит99	25000=	отражена прибыль от основного производства;
Дебет91,Кредит99	15000=	Отражена прибыль от деятельности прачечной
Дебет99,Кредит68	9600=	отражен условный расход по налогу на прибыль за I квартал 2007г.;
Дебет68,Кредит09	2400=	списан отложенный налоговый актив в части перенесенного убытка 2006г.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Задача и ее решение по Бухгалтерскому делу (ООО «Ромашка»)
• Задача №17 по КИТ обработки налоговой информации