Контрольная по КИС в Аудите Вариант №7

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №7

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Контрольная работа | Размер: 16.84K | Скачано: 320 | Добавлен 24.09.10 в 17:37 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Краснодар 2010

Содержание

1.Задачи и документы на этапе оформления результатов проверки и окончательных расчетов 3

2.Общие требования к проведению аудита в среде КОД. Виды аудиторских доказательств, применяемых при проведении аудита в среде КОД 4

Список литературы 13

 

1.Задачи и документы на этапе оформления результатов проверки и окончательных расчетов.

Аудиторская деятельность включает предпринимательскую деятельность по проведению аудита финансовой  (бухгалтерской) отчетности и оказанию услуг, сопутствующих аудиту.

Обычно выделяют три основные этапа аудита:

1. подготовка,
2. проведение ,

 Для каждого этапа характерны следующие задачи:

• предварительное ознакомление с особенностями экономического субъекта ( виды деятельности, состав покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков; организация бухгалтерского и налогового учета; организация системы внутреннего контроля);
• формирование письменной информации об аудиторской проверке ( редектирование отчетов аудиторов, проверявших отдельные участки учета, обобщение информации, обсуждение с руководством экономического субъекта результатов проверки и утверждение отчета);
• оформление аудиторского заключения (оценка существенности неисправленных искажений финансовой отчетности, определение вида, печать и утверждение аудиторского заключения);
• юридическое оформление договорных отношений с экономическим субъектом (письмо о согласии на проведение аудита, заключение договора на проведение проверки);
• планирование аудиторской проверки (определение уровня существенности; оценка составляющих аудиторского риска; определение состава объектов проверки; формирование программы проверки; формирование заданий аудитором).

На заключительном этапе формируется письменная информация об аудиторской проверке; оформляется аудиторское заключение ( оценка существенности неисправленных искажений финансовой отчетности, определение вида, печать и утверждение аудиторского заключения); юридически оформляется окончание работы по договору (подписание акта приемки- передачи и оформление счета- фактуры на выполнение аудиторских услуг).

 

2.Общие требования к проведению аудита в среде КОД. Виды аудиторских доказательств, применяемых при проведении аудита в среде КОД.

В правиле (стандарте) ауд. деят-ти «Аудит в условиях компьютерной обработки данных»  есть рубрика «Общие требования к проведению аудита в условиях КОД», в к-рой дано определение КОД – это обработка с помощью компьютерной техники значительных объемов эконом. информации. При этом у субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все аспекты хоз.деят-ти или отдельные участки учета. При проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методики аудита, т.е. методики проверки общих документов и разделов бух.учета.Для проверки хоз.операций наряду с учетными документами используются данные на машиночитаемых носителях: классификаторы, справочники, нормативные показатели, исходные данные. В процессе аудита важно ориентироваться на этические нормы и не принуждать экономический субъект к применению пакетов программ, к-рые он не использует. Аудитор может давать только рекомендации такого рода, если по договору эти вопросы включены в оказываемые услуги.

В рубрике «Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД» отмечается, что, собирая аудиторские док-ва, аудитор должен следовать требованиям правила (стандарта) «Аудиторские док-ва». Специфика ауд.док-в, полученных в среде КОД, состоит в следующем: источником являются данные, полученные в среде КОД(таблицы, ведомости, регистры); рабочие документы аудитора могут формироваться аудитором в среде КОД самостоятельно; рабочие документы аудитора могут храниться в ауд.фирме в виде файлов на машиночитаемых носителях; в соответствии с правилом (стандартом) аудиторские док-ва фирма должна обеспечить сохранность информации на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив; систему учета архивируемых данных ауд.фирма разрабатывает самостоятельно.

Содержание правила (стандарта) «Аудит в условиях

компьютерной обработки данных»

В январе 1998 года Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ утверждено Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудит в условиях компьютерной обработки данных".

Рассматриваемый стандарт включает 6 основных рубрик:

1. Общие положения.

2. Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД).

3. Компетентность аудитора  в  вопросах  КОД  и использование работы эксперта.

4. Действия аудитора в среде КОД.

5. Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД

6. Процедуры аудита в условиях КОД.

В рубрике «Общие положения» определены основные цели и задачи стандарта.

Основная цель - определение действий аудитора в условиях КОД.

Задачами правила (стандарта) являются:

• формулирование основных требований к аудиторам при проведении аудита в среде КОД;
• определение основных требований к специалистам,привлекаемым аудитором для оценки системы КОД;
• описание особенностей планирования аудита в среде КОД;
• описание особенностей проведения аудита в среде КОД;
• определение основных источников и процедур полученияаудиторских доказательств при изучении системы КОД.

Требования данного правила обязательны, если аудитор дает официальное аудиторское заключение, в остальных случаях они носят рекомендательный характер.

В рубрике «Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)» прежде всего дается определение компьютерной обработки данных (КОД).

КОД имеет место в том случае, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов экономической информации. При этом у субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все аспекты хозяйственной деятельности или могут быть автоматизированы отдельные участи учета.

При проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки общих документов и разделов бухгалтерского учета. Такая методика может включать:

• перечень основных нормативных документов (электронный справочник);
• описание альтернативных учетных решений (на основании учетной политики);
• перечень первичных документов (электронный справочник);
• регистры синтетического и аналитического учета;
• классификатор типичных нарушений (электронный справочник);
• вопросник аудитора для составления программы проверки (электронная таблица вопросов);
• методы сбора аудиторских доказательств (наряду с традиционными, например, анализ машинных файлов средствами ВТ, составление альтернативного баланса и др.);
• описание контрольных процедур (включая автоматизированные процедуры).

Можно ли использовать данные, хранящиеся в памяти машины?

Для проверки хозяйственных операций наряду с учетными документами используются данные на машиночитаемых носителях: классификаторы, справочники, нормативные показатели, исходные данные, производные показатели.

Каков характер аудиторских рекомендаций по применению средств автоматизации? Здесь важно ориентироваться на этические нормы и не принуждать экономический субъект к применению пакетов программ, которые он не использует. Аудитор может давать только рекомендации такого рода, если по договору эти вопросы включены в оказываемые услуги.

В рубрике «Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта» даются ответы на несколько вопросов.

Должен ли аудитор быть специалистом в области информационных технологий? Аудитору желательно иметь подобные знания, при их недостаточности следует привлекать эксперта. Аудитор должен быть способен определить, какое влияние на организацию, планирование и проведение аудита оказывают условия КОД. Аудитор должен иметь общее представление о системе КОД, чтобы планировать, регламентировать и контролировать работу эксперта.

Аудиторской фирме целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем КОД, постоянно расширяемую.

Как распределяется ответственность между аудитором и экспертом? Эксперт отвечает за оценку системы КОД, аудитор имеет главенствующее положение и несет ответственность за аудиторское заключение о достоверности отчетности, формируемой в среде КОД.

Какие задачи решает эксперт? Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору при проведении проверки. При этом он может выполнять следующие виды работ:

• оценка надежности КОД;
• проверка лицензионной чистоты программных средств;
• проверка алгоритмов расчетов;
• формирование в среде КОД необходимых бухгалтеру регистров.

Как регламентируются отношения аудитора – клиента – эксперта?

Конкретные вопросы, в отношении которых аудитор ожидает получить заключение и помощь эксперта, должны быть указаны в договоре в соответствии с правилом (стандартом) «Использование работы эксперта».

Рубрика «Действия аудитора в среде КОД». Здесь даются ответы на несколько вопросов.

Каковы основные направления деятельности аудитора?

• Изучить и оформить в виде рабочего документа существенные аспекты организации обработки информации:

• организационная форма (отдельные АРМ, единая система, изолированный вычислительный центр, сторонняя организация, обрабатывающая информацию по договору);
• форма ведения бухгалтерского учета;
• разделы и участки учета, охваченные автоматизацией;
• средства обмена информацией между разделами учета;
• средства хранения и архивирования данных.

• Изучить обеспечивающие компоненты КОД:

• программное (авторы программ, авторский надзор, методы обновления, наличие лицензий);
• технологическое (рекомендуется оформлять в виде схемы состоящей из отдельных модулей);

• Оценить гибкость настройки КОД;

• при изменениях хозяйственного и налогового законодательства;
• при изменении внешней отчетности;
• при расширении функций КОД.

• Оценить квалификацию персонала.

• Оценить влияние среды КОД на планирование аудита.

В плане аудита должны быть отражены следующие вопросы:

• использование КОД при проведении аудиторских процедур (состав необходимых для аудита регистров, получаемых в среде КОД);
• описание вопросов, выделенных для оценки экспертом;
• дата начала аудиторской проверки (она должна соответствовать дате представления аудитору данных в согласованном с клиентом виде).

• Оценить качество внутреннего контроля и аудиторский риск.

Следует иметь ввиду, что наличие системы КОД может повышать или снижать аудиторский риск.

Какие факторы повышают аудиторский риск?

• децентрализация системы КОД;
• географическая разбросанность системы КОД;
• отсутствие внутреннего контроля;
• отсутствие мер по ограничению несанкционированного доступа к системе КОД.

Какие факторы снижают аудиторский риск?

• наличие лицензии на используемые ППП;
• наличие у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента;
• существование системы контроля используемого программного обеспечения;
• централизованная информационная политика, определяемая руководством;
• единая система КОД, используемая в разных подразделениях;
• наличие единого плана развития системы КОД.

Аудиторский риск зависит от качества внутреннего контроля. В свою очередь качество внутреннего контроля определяют:

• контроль подготовки данных;
• предотвращение ошибок и фальсификаций во время работы системы КОД;
• контроль за данными нормативно-справочного характера;
• хорошая координация и взаимодействие между пользователями системы КОД и службой информатизации.

• Необходимо оценить соответствие применяемых алгоритмов в системе КОД принятой системе учета.

• соответствие регистров учета, формируемых системой КОД, данным первичного учета;
• исключение несанкционированных изменений программного обеспечения; документирование, согласование, проверка разработчиком всех изменений программного продукта.

В условиях КОД повышается эффективность и достоверность такой аудиторной процедуры, как проверка арифметических расчетов (одноразовый тест).

Что должен оценить аудитор при анализе возможностей системы КОД?

• соответствие применяемой формы учета используемой системе обработки данных;
• соответствие применяемых алгоритмов действующему законодательству и возможности их изменения при изменении условий;
• способ организации, хранения, обновления данных;
• обеспечение контроля ввода данных;
• возможность настройки внешней отчетности;
• возможность вывода «на печать» данных о хозяйственных операциях.

• Оценить возможности КОД по вводу, корректировке и сохранности информации.

Аудитор должен убедиться в том, что внутримашинная информационная база обеспечивает сохранность информации, ее архивирование, простоту доступа, кодирование, декодирование, ограничение несанкционированного доступа к ней. Убедиться в том, что актуальность данных обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления и использования.

 Рубрика 5 «Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД».

Собирая аудиторские доказательства, аудитор должен следовать требованиям правила (стандарта) «Аудиторские доказательства».

Чем отличаются аудиторские доказательства, полученные в среде КОД?

• источником являются данные, полученные в среде КОД (таблицы, ведомости, регистры);
• рабочие документы аудитора могут формироваться аудитором в среде КОД самостоятельно;
• рабочие документы аудитора могут храниться в аудиторской фирме в виде файлов на машиночитаемых носителях;
• в соответствии с правилом (стандартом) аудиторская фирма должна обеспечить сохранность информации на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив; систему учета архивируемых данных аудиторская фирма разрабатывает самостоятельно.

Рубрика 6 «Процедуры аудита в условиях КОД».

В чем заключаются особенность и отличие аудиторских процедур в среде КОД?

Аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных процедур (с применением специальных программных средств аудитора), аудитор должен располагать контрольными примерами для тестирования алгоритмов, заложенных в систему КОД.

Аудиторские процедуры могут проводиться в отношении копии данных клиента в том случае, если есть достаточная уверенность в соответствии копии и оригинала.

Обрабатываемой информацией могут служить файлы, полученные аудитором от третьего лица, ведущего по договору обработку информации для экономического субъекта.

 

Список использованной литературы.

1. Сотникова Л. В. Оценка состояния внутреннего аудита. Практикум : учеб. пособие / Л.В. Сотникова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 143.

2. Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите : учеб. пособие / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комиссаров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 159.

3. Подольский В. И. Компьютерный аудит. Практикум : учеб. пособие / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – С. 128.

4. Федорова Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учет, анализа и аудита : учеб. пособие / Г.В. Федорова. – М. : ОМЕГА-Л, 2004. – С. 182.

5. Романов А. Н. Информационные системы в экономике : учеб. пособие / А.Н. Романов. – М. : Вузовский учебник, 2006. – С. 326.

6. Меняев М. Ф. Информационные ресурсы : учеб. пособие / М.Ф. Меняев. – М. : ОМЕГА-Л, 2003. – С. 140.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по КИС в Аудите Вариант №7