Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »
Контрольная по КИС в Аудите Вариант №7
![Контрольная по КИС в Аудите Вариант №7 [29.09.09]](/files/works_screen/48/20.png)
Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №7
Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите
Тип: Контрольная работа | Размер: 14.38K | Скачано: 328 | Добавлен 29.09.09 в 16:17 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы
Вуз: ВЗФЭИ
Год и город: Тула 2009
Содержание
1. Процедуры, образующие общие средства контроля в условиях компьютерной обработки данных 3
2. Математическая модель анализа политики заемных средств 8
Список литературы 12
1. Процедуры, образующие общие средства контроля в условиях компьютерной обработки данных.
Под внутренним контролем в среде КОД понимается контроль компьютерной обработки данных, который включает процедуры, проводимые с помощью ручной обработки (общие средства контроля), и процедуры, встроенные в компьютерные программы (специальные процедуры). Данные процедуры должны обеспечивать общую систему контроля, функционирующую в среде КОД и обеспечивающую достоверность бухгалтерского учета, и сохранность компьютерных данных.
Целью средств контроля КОД является создание структуры внутреннего контроля функционирования системы компьютерной обработки данных с целью достижения уверенности в надежности и эффективности ее работы.
Из правила (стандарта) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных», посвященного использованию персональных компьютеров в аудите, следует:
- в правилах (стандартах) отражены основные требовании и допущения использования персональных компьютеров при проведении аудита и выполнении услуг, ему сопутствующих;
- дано определение системы компьютерной обработки данных;
- сформулированы принципы использования компьютерной обработки данных экономического субъекта;
- даны правила, которые должны соблюдать как аудитор, так и экономический субъект.
Вопросы связанные с контролем в условиях компьютерной обработки данных должны сочетать как обычные методы контроля, так и специальные средства контроля.
К общим относится организационный и управленческий контроль (создание инструкций, внутрифирменных стандартов); контроль за поддержанием и развитием системы КОД; операционный контроль; контроль за программным обеспечением; контроль за вводом и обработкой данных и ряд других.
Общие средства контроля представляют собой процедуры проверки правил системы КОД, а также надежности функционирования системы КОД. Они включают в себя следующие процедуры:
а) организационный и управленческий контроль, который предусматривает создание инструкций и правил для различных контрольных функций и системы разделения полномочий при их выполнении, например правил ввода информации;
б) контроль за поддержанием и развитием системы КОД, который состоит в проверке того, что все изменения, вносимые в систему, и операции с ней надлежащим образом разрешены (применение такого контроля необходимо в случаях тестирования, внесения изменений, внедрения новых систем КОД, предоставления доступа к их документации);
в) операционный контроль, который предполагает проверку того, что система КОД выполняет только авторизованные операции, доступ к ней имеют только лица, обладающие на это разрешением, и ошибки в обработке данных определяются и исправляются;
г) контроль за программным обеспечением, который предполагает проверку того, что используется только разрешенное и эффективное программное обеспечение (с этой целью анализируется система визирования, тестирования, проверки, внедрения и документирования новых систем и модификаций уже действующих, а также ограничения на доступ к документации о них только лицам, имеющим специальное разрешение);
д) контроль за вводом и обработкой данных, который заключается в проверке того, что существует система предварительного визирования операций до их ввода в систему КОД, и ввод информации возможен только теми лицами, которые имеют на это соответствующие разрешения;
е) возможны также иные приемы общего контроля, среди которых можно назвать анализ правил копирования программ и баз данных в специальные архивы и процедур восстановления информации или извлечения ее из архивов при утрате данных.
Процедуры контроля ввода информации состоят из проверки выполнения системой следующих требований:
а) вся информация, вводимая в систему, предварительно визируется;
б) информация вводится в базу данных аккуратно, без ошибок и повторов;
в) ошибки ввода обнаруживаются, отвергаются и, по возможности, исправляются системой.
Контроль за обработкой и хранением информации заключается в проверке того, что:
а) операции, включая те, которые проводятся системой самостоятельно, выполняются верно;
б) операции проводятся без ошибок и повторов;
в) ошибки в обработке данных обнаруживаются и своевременно исправляются.
Контроль за выводом информации предполагает проверку того, что:
а) результаты операций предоставляются авторизированным пользователям должным образом и в установленные сроки;
б) доступ к предоставляемой информации разрешен только ограниченному кругу лиц.
В условиях КОД аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.
В условиях компьютерной обработки данных (КОД) аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.
Машинно-ориентированные процедуры должны включать:
- программные средства, используемые аудитором для проверки содержания компьютерных файлов экономического субъекта;
- контрольные примеры, используемые аудитором для тестирования алгоритмов КОД.
При применении машинно-ориентированных процедур руководитель аудиторской проверки, или лицо, которому он это поручил, должен обеспечить контроль за работой, выполняемой персоналом, имеющим специальные знания и навыки в условиях работы КОД, и другим персоналом, занятым в аудите.
Объем учетной информации предприятия, обрабатываемой компьютерами, непосредственно свидетельствует об уровне автоматизации учетных процессов.
Опыт работы отечественных предприятий свидетельствует, что большинство руководителей неохотно проводят комплексную автоматизацию учета и ограничиваются установкой нескольких персональных компьютеров для автоматизации учета отдельных участков деятельности, будь то учет труда и заработной платы, материального снабжения и сбыта либо таких взаимосвязанных производственных процессов, как использование сырья и материалов, энергии, полуфабрикатов.
Для правильного понимания организации внутреннего контроля компьютерных баз данных предприятия необходимо выяснить состав системы контроля. В нее могут входить специальный ревизионный отдел, специалисты основной бухгалтерии, администрация, а также любые сотрудники и должностные лица, в обязанность которых входит контроль за формированием и использованием машинной учетной информации.
В мировой практике аудитору запрещается принуждать клиента к применению какой-то определенной системы КОД, хотя он может оказывать сопутствующие аудиту услуги по компьютеризации бухучета по соответствующему договору с клиентом. Если же аудитор проводит аудит и консультации, не затрагивающие явно проблемы КОД, он не вправе навязывать клиенту бухгалтерские программы. Кроме того, аудитор должен быть готов работать с организациями, использующими разные программные продукты, а не пытаться сделать учет клиента более удобным для себя.
2. Математическая модель анализа политики заемных средств
Заемный капитал – это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах. В состав заемных средств входят финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия, задолженность по эмиссии долговых ценных бумаг и др.
Величина заемных средств – важный показатель деятельности предприятия, влияющих на уровень экономической рентабельности и финансовой устойчивости.
Влияние этого фактора преимущественно зависит от соотношения собственных и заемных средств, от процентной ставки за кредит. Эффект, полученный за счет привлечения кредита в производство, известен как эффект финансового рычага (ЭФР). Аудитор может проверить, оптимально ли выбрана стратегия заемных средств в сложившихся условиях с точки зрения некоторых объективных критериев оптимальности.
Для математической постановки задачи можно использовать следующие показатели, характеризующие результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Эффект финансового рычага:
ЭФР = (1— П) х (ЭР — ССП) х ЗС: СС (в частях),
где П — ставка налога на прибыль (в частях);
ЭР — экономическая рентабельность (в частях);
ССП — средняя ставка за кредит (в частях);
ЭС — заемные средства (в руб.);
СС — собственные средства (в руб.)
Экономическая рентабельность:
ЭР = (БП + ССП х ЭС) : (СС + ЭС) (в частях),
где БП — балансовая прибыль.
Рентабельность собственных средств:
РСС = (1 — П) х ЭР + ЭФР (в частях).
Коэффициент автономии:
КА = ЭС : СС.
Привлечение заемных средств, с одной стороны, улучшает условия хозяйствования, позволяет увеличить оборотные средства, модернизировать производство. С другой стороны, всякий кредит имеет цену, и выплата процентов по полученному кредиту может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Положительное влияние заемных средств отражает эффект финансового рычага, который авторы предлагают максимизировать. Финансовую независимость отражает такой показатель, как коэффициент автономии. Его значение не должно выходить за рамки рекомендуемого интервала. Кроме того, такой показатель, как экономическая рентабельность, также имеет рекомендуемые для каждой отрасли ограничения.
Не ставя под сомнение экономическую сущность задачи, рассмотрим ее с точки зрения возможности автоматизации решения.
Постановка задачи оптимизации: найти значение х — суммы заемных средств.
Целевая функция: максимизировать эффект финансового рычага
при допустимых соотношениях заемных и собственных средств, а
также при сохранении показателя экономической рентабельности в
допустимых пределах:
ЭФР = (1 — П) х (ЭР — ССП) х х:(СС + х) max ; (1)
КА = 0,82 < x: CC < 1,5; (2)
ЭР = (БП + х х ССП) : (СС + х) + < 0,55; (3)
х > 0 (4)
Если в целевую функцию (1) подставить выражение ЭР, то она примет вид
ЭФР= (1—П) х [(БП - ССП x СС) : СС] x [x : (CC + x)] > max.
Ограничение (2) известно как ограничение на коэффициент автономии КА = ЗС : СС. Его рекомендуемое значение для большинства предприятий 0,8—1,5. Ограничения на КА — КА1, КА2 можно в модели рассматривать как параметры и проводить вычисления при различных значениях этих ограничений (считаемых аудитором оптимальными).
Ограничение (3) вытекает из того, что экономическая рентабельность обычно не может превышать определенного уровня, обычно 55%. Верхний предел по экономической рентабельности — ЭРД также можно рассматривать как параметр для различных вариантов расчета.
Ограничение (4) означает, что аудитора может интересовать только неотрицательное решение поставленной задачи.
Таким образом, с точки зрения автоматизации решения подобной задачи ограничения (2) и (3) можно записать в виде
КА1 <= КА <= КА2,
ЭР <= ЭРД.
Функция (1) является возрастающей, так как ее производная больше нуля (конечно, если выражение (БП — ССП х СС)> 0):
d(ЭФР)/dx = (1 – П) х [(БП – ССП х СС) : СС] х (СС : (СС + х)2) > 0
Решение задачи представляет собой наибольшее значение х, удовлетворяющее условиям (2) — (4).
Одним из возможных может быть следующий путь решения:
1) из условия (2) определяется наибольшее допустимое значение Х1
2) проверяется выполнение условия (3);
- если условие (3) выполнено, то найденное значение Х1 является оптимальным значением х;
- если условие (3) не выполнено, то находят наибольшее решение неравенства (3) — Х2 и проверяют выполнение условия (2), если условие выполнено, то это и будет оптимальное значение х;
- в случае несовместности условий (2) и (3) задача не имеет решения.
Применение вычислительной техники позволяет найти не только оптимальное значение х, но и просчитать возможные значения характеристик состояния предприятия при различных его значениях. Дело в том, что ЭФР является, разумеется, не единственным показателем, который интересует исследователя. Поэтому не всегда выбирают лучший вариант, при котором этот показатель принимает наибольшее значение.
Наличие компьютера позволяет не только решить поставленную задачу, но и напечатать протокол ее решения в форме некоторого стандартного текста. Этот текст аудитор при желании может использовать при оформлении аудиторского заключения или других отчетных документов.
Список литературы
1. Сотникова Л. В. Оценка состояния внутреннего аудита. Практикум : учеб. пособие / Л.В. Сотникова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 143.
2. Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите : учеб. пособие / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комиссаров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 159.
3. Подольский В. И. Компьютерный аудит. Практикум : учеб. пособие / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – С. 128.
4. Федорова Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учет, анализа и аудита : учеб. пособие / Г.В. Федорова. – М. : ОМЕГА-Л, 2004. – С. 182.
5. Романов А. Н. Информационные системы в экономике : учеб. пособие / А.Н. Романов. – М. : Вузовский учебник, 2006. – С. 326.
6. Меняев М. Ф. Информационные ресурсы : учеб. пособие / М.Ф. Меняев. – М. : ОМЕГА-Л, 2003. – С. 140.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Ann87 Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавление отзыва к работе
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.