Анализ ресурсного потенциала организации (ООО «ДЕЛО»)

Тема: Анализ ресурсного потенциала организации (ООО «ДЕЛО»)

Раздел: Бесплатные рефераты по КЭАХД

Тип: Контрольная работа | Размер: 57.09K | Скачано: 315 | Добавлен 15.04.15 в 11:19 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: не указан

Введение

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях рыночной экономики является выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, разработка  практических предложений и рекомендаций по совершенствованию ее деятельности.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Главное в комплексном подходе – системность, увязка отдельных разделов между собой, анализ взаимосвязи разделов, получение результатов анализа каждого блока и обобщение показателей эффективности работы всей организации.

Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ООО "ДЕЛО". Для этого необходимо решить представленные задачи и проанализировать:

- Провести анализ ресурсного потенциала организации;

-Провести анализ производства и объёма продаж;

-Провести анализ затрат и себестоимости продукции;

-Провести анализ финансовых результатов деятельности организации;

-Провести анализ финансового положения организации;

-Дать комплексную оценку деятельности организации.

 

Анализ ресурсного потенциала организации (ООО «ДЕЛО»)

Задание 1.

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом.

Таблица 1

Анализ влияния трудовых ресурсов на выручку

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя %	Разница в процентах	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1.Численность   рабочих (Ч), чел	8600	9030	105,000	5	312000	Изменение численности работников
2. Число отработанных человеко-дней(Дн), чел-дн	2072600	2167200	104,564	-0,44	-27186,72	Изменение численности дней отработанных одним рабочим
3. Число отработанных человеко-часов(Прд), чел-час	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407800,83	Изменение продолжительности рабочего дня
4. Выручка (ВР), тыс.руб	6240000	7238399	116,000	17,971	1121386,6	Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

Решение:

Определим динамику показателя:

 - по численности рабочих: 9030÷8600х100%=105%;

-по числу отработанных человеко-дней: 2167200÷2072600х100= =104,564%;

-по числу отработанных человеко-часов: 16254000÷16580800х100= =98,029%;

-по выручке: 7238399÷6240000х100=116,000%.

Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений. Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

-по численности рабочих: 105– 100 = 5%;

-по числу отработанных человеко-дней: 104,564-105=-0,44%;

-по числу отработанных человеко-часов: 98,029-104,564= -6,535%;

-по объему продаж: 116,000-98,029=17,971%.

Рассчитаем влияние фактора. Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делиться на 100.

по численности рабочих: 5%*624000/100=312000 тыс.руб.

по числу отработанных человеко-дней: -0,44*624000/100=-27186,72 тыс.руб.;

по числу отработанных человеко-часов: -6,535*6240000/100=

=  - 407800,83тыс.руб.;

по объему продаж: 17,971*6240000/100=1121386,6%.

Определение влияния факторов:

Баланс факторов:

7238399–6240000= + 998399 тыс.руб.

312000-27186,72-407800,83+1121386,6 = + 998399.

998399 тыс.руб. =  998399 тыс.руб.

Вывод: выручка по сравнению с прошлым годом увеличилась на  998,4 млн.рублей и, как показал факторный анализ - это было вызвано положительным влиянием: роста численности рабочих (+312 млн.руб.), а также ростом производительности труда (+1,121 млрд. руб). Но изменение  численности отработанных дней одним рабочим и продолжительность рабочего дня способствовали снижению объемных показателей на 27,186 млн. руб. и 407,8 млн. руб. Значит, внутренним резервом  прироста выручки будет являться  увеличение численности дней  отработанных одним рабочим и увеличение продолжительности рабочего дня. Благодаря этому прирост выручки можно увеличить  на 27,186 млн.руб. и на 407,8 млн.рублей (сумма резерва 435 млн.руб).

 

Задание 2.

Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщите в   табл. 2.

Таблица 2

Анализ влияния использования материалов на выручку

Показатель	Прошлый  год	Отчетный год	Изменение
1.Выручка (Вр), тыс. руб.	6240000	7238399	998399
2.Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	3566212	4211690	645478
3.Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать) (Мот)	1,7498	1,7186	-0,03
4. Влияние на выручку (ΔВр) следующих факторов, тыс. руб.:	х	х
1ф) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, (ΔМЗ)	х	х	1119388,12
2ф) изменения материалоотдачи, (ΔМот)	х	х	-120989,12

Рассчитаем коэффициент материалоотдачи проданной продукции (расчеты приведены в таблице № 2):

Мотд = Вр/ МЗ

Мот пр.г. =6240000/3566212=1,7498

Мот  отч.г. =7238399/4211690=1,7186

Влияния фактора на объем продаж рассчитаем способом абсолютных разниц:

- Влияние изменение стоимости израсходованных материалов на изменение выручки:

1ф)∆Вр (∆МЗ)= 0,5*∆МЗ*(Мот пр. г.+ Мот отч.г. )

1ф)∆Вр (∆МЗ)=0,5* 645 478*(1,7498+1,7186)=1119388,12

- Влияние изменения материалоотдачи  на изменение выручки:

2ф)∆Вр(∆Мот)=0,5*∆Мот*(МЗ_пр +МЗ_отч)

2ф)∆Вр(∆Мот)=0,5*(  -0,0311)*(3566212+4 211690)= -120989,12

Баланс отклонения:

∆Вр = ∆Вр(∆мз)+ ∆Вр(∆Мот)= 1119388,12-120989,12=998399 тыс. руб.

∆Вр=998399

Вывод: по сравнению с предыдущим годом на предприятии ООО «ДЕЛО» в отчетном году произошел рост выручки на 998399 тыс. рублей. Отрицательное влияние на рост выручки оказало уменьшение в отчетном году материалоотдачи на 120989 тыс. рублей. Соответственно, положительное влияние на рост выручки в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж. Его увеличение повысило выручку на 1119388 тыс. руб.

Снижение материалоотдачи – это и есть неиспользованный резерв роста выручки (сумма резерва 120989 тыс.руб). Одним из способов получения дополнительного роста выручки в размере 120989 тыс. рублей является пересмотр руководством компании ООО «ДЕЛО» стоимости материалов, закупаемых для производства продукции.

 

Задание 3.

Определите степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщите в табл. 3 .

Таблица 3

Анализ влияния использования основных средств на выручку

 

Показатель	Прошлый  год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4
1.Выручка (Вр), тыс. руб.	6240000	7238399	998399
2. Среднегодовая стоимость активной части основных средств * (ОСа), тыс. руб.	900766,5	1091781	191014,5
3.Количество дней в году, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (Дн), дн.	241	240	-1
4. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,05	1,3	0,25
5. Средняя продолжительность смены (Псм), час.	8	7,5	-0,5
6. Фондоотдача (Фотд), руб.	0,0034	0,0028	-0,00059
7.Влияние на изменение выручки (ΔВр) следующих факторов, тыс. руб.:	х	х
Изменение среднегодовой стоимости активной части основных средств (ΔОСа)	х	х	1323239,96
Изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (ΔДн)	х	х	-31382,73
Изменение коэффициента сменности (Ксм)	х	х	1681217,84
Изменение средней продолжительности смены (ΔПсм)	х	х	- 470741
Изменение фондоотдачи (ΔФотд)	х	х	-1503935,07

В состав активной части основных средств, согласно учетной политики организации, включаются: машины и оборудование, а так же транспортные средства.

Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:

ОСак.отч.  =(796619+327339+753680+305924)/2=1091781 тыс.руб.

ОСак.пр.=(451717+225858+796619+327339)/2=900766,5 тыс.руб.

Рассчитаем показатель фондоотдачи:

Фот= Вр/ (ОСа* Дн* Ксм*Псм)

Фот ⁰=6240000/(900766,5*241*1,05*8)=0,0034тыс.руб.

Фот' = 7238399/(1091781*240*1,3*7,5)=0,0028тыс.руб.

1ф)ΔВр_(ΔОСа)=ΔОСа*Дн⁰*Псм⁰*Ксм⁰*Фот⁰=

=191014,5*241*8*1,05*0,00342197=1323239,96

2ф)ΔВр_(ΔДн)=ОСа¹*ΔДн*Псм⁰*Ксм⁰*Фот⁰=

=1091781*(-1)*8*1,05*0,00342197= - 31382,73

3ф)ΔВр_(Ксм)=ОСа¹*Дн¹*Псм¹*ΔКсм*Фот⁰=

=1091781*240*7,5*0,25*0,00342197= 1681217,84

4ф)ΔВр_(ΔПсм)=ОСа¹*Дн¹*ΔПсм*Ксм⁰*Фот⁰=

=1091781*240*( -0,5)*1,05*0,00342197= - 470741

5ф)ΔВр_(ΔФот)=ОСа¹*Дн¹*Псм¹*Ксм¹*ΔФот=

=1091781*240*7,5*1,3*( -0,00059)= - 1503935,07

Баланс отклонений:

ΔОСа+ ΔДн+ Ксм+ ΔПсм +ΔФотд=

=1323239,96-31382,73+1681217,84-470741-1503935,07=998399 тыс.руб.

998399=998399 тыс.руб.

Вывод: факторный анализ показал, что рост выручки в отчетном году произошел за счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств  на 1323240 тыс.руб., а также за счет изменения коэффициента сменности, который увеличил выручку на 1681218 тыс.рублей. Изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, изменение средней продолжительности смены и изменение фондоотдачи отрицательно повлияли на рост выручки.

Руководству ООО «ДЕЛО» необходимо пересмотреть вопрос об изменении количества дней, в течение которых активная часть основных средств находится в рабочем состоянии, за счет чего и достигнуть: увеличения выручки на 31383 тыс.руб., а также при изменении средней продолжительности смены достигнуть увеличение 470741 тыс.руб., и приобрести более эффективное оборудование, которое позволит увеличить выручку на 1503935 тыс.рублей. Все эти факторы являются неиспользованными резервами роста выручки ( сумма резерва 2006059 тыс.руб.)

 

Задание 4. На основе данных, полученных в результате экономического анализа в предыдущих пунктах курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4.

Таблица 4

Степень экстенсивности и интенсивности использования ресурсов

Показатель	Про­шлый год	Отчет­ный год	Темп при­роста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки (Кэкстi)	Коэффициенты влияния на прирост выручки
					экстенсивности использования ресурса (Кэкстi * 100)	интенсивности использования ресурса (100 – Кэкстi * 100)
1	2	3	4*	5**	6***	7****
1.Численность рабочих, чел.	8600	9030	5,0	0,3125	31,25	68,75
2.Среднегодовая стои­мость активной части основных средств, тыс. руб.	900766,5	1090871	21,10	1,3187	131,87	-31,87
3.Материальные затра­ты в составе себесто­имости проданной продукции, тыс. руб.	3566212	4211690	18,10	1,1312	113,12	-13,12
4.Выручка, тыс. руб.	6240000	7238399	16	х	х	х
5.Алгоритм расчета комплексно­го использования ре­сурсов	х	х	х	Σ Кэкстi / n	Σ Кэкстi × 100 /n	100 – (Σ Кэкстi × 100) / n
6. Ком­плексный показатель	х	х	х	0,9208	92,08	7,92

Определим показатели согласно формулам (расчет произведём в таблице №4):

Гр. 4 = гр. 3 / гр. 2 × 100 – 100.

Гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 4 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 4 стр. 4;

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 × 100;

Гр. 5, 6 и 7  стр. 6 = Σ гр. 5, 6 и 7 по стр. 1, 2 и 3 / п.

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = 100 – гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритма их расчетов:

∑Кэкст i. / п

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,3125+1,3187+1,1312)/3=0,9208

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

∑Кэкст i. / п*100=0,9208*100=92,08%

Комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100-∑Кэкст i. / п*100=100-92,08=7,92

Вывод: комплексный анализ использования ресурсного потенциала показал, что при росте выручки от продаж на 16 %, при росте численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составил 0,3125 или 31,25 %. Коэффициент интенсивности  68,75 %.

Воспользовавшись сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж, рассчитав темп прироста стоимостной оценки использованных в производстве продукции материалов, который составил 18,1%.

Показатель прироста материальных затрат на 1% прироста объема продаж в ООО «ДЕЛО» равен 113,12 %. Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 13,12 % вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном году.

Темп прироста среднегодовой стоимости активной части основных средств в отчетном периоде составил 21,1 %, а прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) 131,87 %. Коэффициент интенсивности составил соответственно –   -31,87 %.

Прирост экстенсивного фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 31,25 % прироста среднесписочной численности рабочих, а также 131,87 % прироста стоимости активной части основных средств и 113,12% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции.

Числовое значение комплексного коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 7,92%.

Расчет влияния экстенсивного и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного использования ресурсов составляет 92,08 %, а доля интенсивного использования ресурсов всего 7,92 %.

Можно сделать вывод, что ООО «ДЕЛО» неэффективно использует имеющиеся ресурсы, поскольку экстенсивные факторы на рост объема продаж и реализации оказывают большее влияние, чем интенсивные.

 

Анализ производства и объема продаж

Задание 5. Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен. В табл.5 оформить результаты расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов.

Таблица 5

Влияние на изменение выручки количества, структуры и цен на проданную продукцию

Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2. Цена (Р), тыс. руб.	250	256	300	305	350	357	х	х
3.Выручка (Вр = Q×Р), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7238400
4.Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.  (У1Вр = К↑×Вр0 К↑= Σ Q1/ Σ Q0)	х	2702500	х	1656000	х	2817500	х	7176000
5.Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб. (У2Вр= Q1× Р0)	х	2875000	х	1764000	х	2450000	х	7089000

Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле:

К↑= Σ Q¹/ Σ Q⁰

К↑ =24380/21200=1,15

Рассчитаем выручку от продаж при структуре и ценам прошлого года:

У₁Вр =  К↑×Вр⁰

Рассчитаем выручку от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года: У₂Вр= Q¹× Р⁰

Определим влияние факторов на выручку от продаж:

1ф) размер влияния изменения количества проданной продукции

ΔВр= У₁Вр - Вр⁰=7176000-6240000=936000 тыс.руб.

2ф) размер влияния изменения цены на проданную продукцию:

ΔВр= Вр¹ -  У₂Вр =7238400-7089000=149400 тыс.руб.

3ф) размер влияния изменения структуры:

ΔВр=У₂Вр - У₁Вр=  7089000-7176000= - 87000 тыс.руб.

Определим баланс отклонения:

1ф)ΔВр+2ф) ΔВр+3ф) ΔВр=

=936000+149400-87000=998400 тыс.руб.

7238400-6240000=998400 тыс.руб.

998400 тыс.руб.=998400 тыс.руб.

Вывод: факторный анализ показал, что рост выручки по сравнению с прошлым годом был вызван положительным влиянием двух факторов : факт увеличения объемов сбыта привели к увеличению выручки на 936000 тыс.рублей. К тому же, рост цен на эти изделия так же позволил увеличить выручку на 149400 тыс.рублей.

Негативно отразились на выручке структурные сдвиги в ассортименте продукции, что привело к снижению выручки на 87000 тыс.рублей (резерв увеличения выручки 87000 тыс.рублей).  Следовательно, ООО «ДЕЛО» необходимо откорректировать ассортимент выпускаемой продукции.

 

Задание 6.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (таблица 6).

Таблица 6

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
Спрос на изделие, шт	11500	5000	9500	3000	8000	34000
Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	980	X
Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	240	358	395	510	-	X
Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.					-
Себестоимость объема продаж продукции,включенный в бизнес-план, тыс.руб.					-
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.					-
Рентабельность продаж,%					-	-
Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности					-	-

При заполнении таблицы следует учесть, что сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия E в организации нет соответствующих условий.

Решение:

Таблица 6.1

Бизнес-план на будущий отчетный период

показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1.Спрос на изделие, шт	11500	5000	9500	350	-	26350
2.Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540		X
3.Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	240	358	395	510	-	X
4.Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2990000	2000000	4085000	189000	-	9264000
5.Себестоимость объема продаж продукции,включенный в бизнес-план, тыс.руб.	2760000	1790000	3752500	178500	-	8481000
6.Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	230000	210000	332500	10500	-	783000
7.Рентабельность продаж,%	7,69	10,50	8,14	5,56	-	-
8.Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности	3	2	3	3	-	-

1.  Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Цена изделия на будущий период (расчеты производятся в таблице  6.1).

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.

3. Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план – Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план.

4. Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж = Прибыль от продаж на планируемый период / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план * 100

5. При анализе следует принять во внимание, что исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в ООО «ДЕЛО» используется следующая градация : группа 1- продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2- от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

6.С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод: проанализировав результаты делаем вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие В (2 гр) -  средний уровень рентабельности (10,5% ), изделия А, С, D(3гр) – низкий уровень рентабельности 7,69%, 8,14% и 5,56% соответственно.

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск  изделий В (2гр). Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от изделий с низкой рентабельностью, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту себестоимости выпускаемой продукции. От продукции с низкой рентабельностью можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую, или новую продукцию.

 

Задание 7.

Используя  результаты анализа по заданию 6 определите точку безубыточности и запас финансовой прочности за прошлый, отчетный годы и на планируе­мый период. Результаты расчетов оформите в табл. 7

Таблица 7

Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспе­ченный спросом	Сравнение
				с прошлым годом	напряженность плана
1	2	3	4	5	6
1. Выручка, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000	116	128
2. Переменные затраты, тыс. руб.	3831360	4160330	5665185	108,6	136,2
3. Постоянные затраты, тыс. руб.	1847040	2354246	2815815	127,5	119,6
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	561600	723823	783000	128,9	108,2
5. Маржинальный доход , тыс. руб.	2408640	3078069	3598815	127,8	117
6. Доля маржинального дохода в выручке, к-т	0,39	0,43	0,39	110,2	90,7
7. «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	4736000	5474990,7	7220038,5	115,6	131,9
8.Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1504000	1763408,3	2043961,5	117,2	116
9. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж,%	24,1	24,36	22,06	101	90,6

Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от продаж и переменными затратами или сумму постоянных расходов и прибыли от продаж.

Прошлый год:

Выр.-Пер.затр.=

=6240000-3831360=2408640 тыс.руб.

Отчетный период:

Выр.-Пер.затр.=

= 7238399-4160330=3078069 тыс.руб.

Планируемый период:

Выр.-Пер.Затр.=

=9264000-5665185=3598815 тыс.руб.

2.Доля маржинального дохода равна:

Марж. доход / Выр. от продаж

Прошлый год: 2408640/6240000=0,39

Отчетный период: 3078069/ 7238399=0,43

Планируемый период: 3598815/9264000=0,39

3.«Критическая точка» равна:

Пост. затраты / Доля марж. дох.

Прошлый год: 1847040/0,39=4736000 тыс.руб.

Отчетный период:2354246 /0,43=5474990,7тыс.руб.

Планируемый период:2815815/0,39=7220038,5 тыс.руб.

4.Запас финансовой прочности равен:

Выр. от продаж - «критическая точка»

Прошлый год: 6240000-4736000=1504000 тыс.руб.

Отчетный период: 7238399- 5474990,7=1763408,3 тыс.руб.

Планируемый период: 9264000-7220038,5=2043961,5 тыс.руб.

5.Уровень запаса финансовой прочности равен:

Запас финансовой прочности / Выр. от продаж * 100

Прошлый год: 1504000/6240000*100=24,1

Отчетный период: 1763408,3/ 7238399*100=24,36%

Планируемый период: 2043961,5/9264000*100=22,06%

6.Сравнение с прошлым годом рассчитаем по формуле,

Тр= х₁ /х₀ *100%

где  - значение показателя в отчетном году,

 - значение показателя в прошлом году.

7.Напряженность плана рассчитаем по формуле:

НП= х_пл /х ₁*100%,

где  - плановое значение показателя.

Произведенные расчеты занесем в таблицу.

Вывод: точка безубыточности в ООО «ДЕЛО» в отчетном году соответствует 5474990,7 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что фактический объём продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1763408,3 тыс.руб. А в планируемом периоде данный показатель увеличился и составил 2043961,5 тыс.руб. Доля маржинального дохода  в выручке от продаж уменьшилась с 0,43 до 0,39, опустившись до уровня прошлого года. Критический объём продаж увеличился за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий  и составил 7220038,5 тыс.руб. Уровень финансовой прочности не достиг нормативных значений (40-50%) в планируемом периоде и составил 22,06%. Это свидетельствует о  нестабильном  финансовом положении организации и о высоком  риске инвестирования.

 

Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 8. Проанализируйте состав, структуру и динамику затрат на производство. Информацию, необходимую для выводов, обобщите в табл. 8.

Таблица 8

Затраты на производство в поэлементном разрезе

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение,		Затраты на 1 руб., коп.		Изменение затрат на 1 руб., коп,
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	прошлый год	отчетный год
1. Материальные затраты	3566212	62,8	4211690	64,65	645478	118,1	57	58	1
2.Затраты на оплату труда	1135680	20	1302915	20	167235	114,73	18	18	0
3.Отчисления на социальные нужды	295277	5,2	338758	5,2	43481	114,73	5	5	0
4.Амортизация	506003	8,91	497621	7,64	-8382	98,34	8	7	-1
5.Прочие затраты	175228	3,09	163592	2,51	-11636	93,36	3	2	-1
6. Итого	5678400	100	6514576	100	836176	0	91	90	-1
7. Выручка	6240000	х	7238399	х	998399	х	х	х	х

Проанализировав таблицу 8, можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 836176 тыс. рублей, что может быть обусловлено, как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет в отчетном году 64,65% и 62,80% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь, в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 1,85%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.

Доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия не изменилась (в прошлом и в отчетном году составила 20%). При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на амортизацию и прочие затраты.  В целом затраты на 1 руб. продукции снизились на 1 коп. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и рационально.

 

Задание 9. Охарактеризуйте динамику затрат на 1 руб. продаж. Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестои­мости отдельных ее видов и цен на нее. Подготовку информации, необходимой для вывода, обобщите в табл. 9.

Таблица 9

Анализ затрат на 1 руб. продаж

Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1. Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2. Цена (Р), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3.Выручка (Вр = Q×Р), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4.Себестоимость единицы продукции (Z), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	х	х
5. Себестоимость продукции (Q Z), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
Продолжение таблицы 9
6. Себестоимость объема продаж отчетного года при себестои­мости единицы продукции прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2206160	х	1934402	х	2296000	х	6436562
7. Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Р0), тыс. руб.	х	2875000	х	1764000	х	2450000	х	7089000

Решение:

1. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года. Для этого:

количество отчетного года * себестоимость единицы продукции прошлого года=

Изделие А: 11500*191,84=2206160 тыс. руб.

Изделие B: 5880*328,98=1934402 тыс. руб.

Изделие С: 7000*328=2296000 тыс. руб.

2. Рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года. Для этого: количество отчетного года * цену прошлого года =

Изделие А: 11500*250=2875000 тыс. руб.

Изделие B: 5880*300=1764000 тыс. руб.

Изделие С: 7000*350=2450000 тыс. руб.

3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

З_1руб = ΣQZ / ΣQP

3.1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году:

З_1руб .пр.г. = ΣQ0Z0 / ΣQ0P0 =5678400 /6240000 = 0,91руб.

3.2. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

З_1руботч.г. = ΣQ1Z1 / ΣQ1P1 = 6514576/7238399 = 0,90 руб.

Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

1ф) Влияние количества на изменение З _1руб продаж:

У1З1руб = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 =6436562/7089000=0,9080 руб.

Δ З_1руб ^Q= У1З1руб -  З_1руб ⁰=0,9080-0,91= -0,0020 руб.

Изменение ассортимента и структуры оказало отрицательное влияние на эффективность производства продукции.

2ф)Влияние себестоимости единицы продукции на изменение З _1руб продаж:

У2З1руб= ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 6514576/7089000 =0,9190 руб.

Δ З_1руб ^Z= У2З1руб – У1З1руб= 0,9190-0,9080=0,0110 руб.

Изменение себестоимости отдельных изделий оказало положительное влияние на эффективность производства продукции .

3ф)Влияние цен на изменение З _1руб продаж:

Δ З_1руб ^Р= З1руб¹ – У2З1руб=0,90-0,9190= - 0,019

Изменение цены  отрицательно сказалось на результативном влиянии.

Общее влияние всех факторов:

-0,0020+0,0110-0,0190=-0,0100 руб.

0,9000-0,9100=-0,0100руб.

-0,0100=-0,0100 руб.

Вывод: затраты на 1 рубль продаж по сравнению с прошлым годом  снизились на 1 копейку с 91 до 90 коп. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1 рубль продаж на  0,2 коп. и на 1,9 коп. соответственно. Увеличение затрат на 1 рубль продаж на 1,10 коп. произошло за счет увеличения себестоимости продукции вида А на 62 тыс. руб. (253,99-191,84), хотя себестоимость изделии  В и С снизилась  на 97,57 тыс. руб. (231,41-328,98) и 9 тыс. руб. (319-328) соответственно. Значит, для снижения затрат на 1 руб. продаж  необходимо усилить контроль за расходами на производство изделия А( резерв снижения себестоимости 62 тыс.руб).

 

Задание 10. Определите степень влияния отдельных факторов на стои­мость материалов, используемых в производстве, а также резервы ее снижения. Расчет пред­ставьте по каждому виду материала и каждому фактору. Информацию обобщите в табл. 10 .

Таблица 10

Анализ материальных затрат по их видам

Материал	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Материальные затраты
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год , тыс. руб.	Отчетный год , тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1. Материал вида Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800
2. Материал вида V	1360	1610	270	295	367200	474950
3. Материал вида Z	1288	810	720	710	927360	575100
4. Материал вида W	2287	2240	496	891	1134352	1995840
Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690

Решение:

Для оценки влияния факторов на стоимость используемых материалов воспользуемся двухфакторной мультипликативной моделью вида:

МЗ = Q × P,

где Q – количество материала,

P – его стоимость.

Для каждого материала способом абсолютных разниц определим степень влияния количества материала и его стоимости.

Материал Х.

Общее влияние факторов  1165800-1137300 = 28500 тыс.руб.

∆МЗ^Q =ΔQ*P⁰= (2010-2230)*510 = -112200 тыс.руб.

∆МЗ^Р = Q¹*ΔP =2010 * (580 – 510) = 140700 тыс.руб.

Изменение количества материала Х оказало влияние на стоимость материалов, уменьшив ее на 112200 тыс.рублей. А увеличение цены единицы материала в отчетном году по сравнению с базисным привело к росту стоимости материалов в размере 140700 тыс.руб.

Общее влияние: 140700-112200 = 28 500 тыс.руб.

Материал V.

Общее влияние факторов 474950-367200=107750 тыс.руб.

∆МЗ^Q = ( 1610-1360)*270 = 67500 тыс. руб.

∆МЗ^Р =1610*(295-270) = 40250 тыс. руб.

Изменение количества материала V оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 67500 тыс.руб., увеличение цены единицы материала V привело к росту стоимости материалов в размере 40250 тыс.руб.

Общее влияние: 675000+40250=107750 тыс.руб.

Материал Z.

Общее влияние факторов 575100-927360= -352260 тыс.руб.

∆МЗ^Q = (810-1288 )*720= -344160тыс.руб.

∆МЗ^Р = 810*(710-720)=-8100 тыс.руб.

Увеличение количества материала Z привело к снижению стоимости материалов в размере 344160 тыс.руб. и увеличение цены привело к снижению стоимости материалов в размере 8100 тыс.руб

Общее влияние: -344160-8100=-352260 тыс.руб.

Материал W .

Общее влияние факторов  1995840-1134352=861488тыс.руб.

∆МЗ^Q = (2240-2287)*496=-23312 тыс.руб.

∆МЗ^Р =2240*(891-496)=884800 тыс. Руб.

Изменение количества материала W оказало влияние на стоимость материалов уменьшив ее на 23312 тыс.руб.А увеличение цены материала W привело к росту стоимости материалов на 884800 тыс.руб.

Общее влияние факторов: 884800-23312=861488тыс.руб.

Общее отклонение по всем видам материалов:

28500+107750-352260+861488 = 645478 тыс.руб., в т.ч.:

за счет изменения количества израсходованного материала = -     112200+67500-344160-23312= -412172тыс.руб.;

за счет изменения цены  материалов = 140700+40250-8100+884800=1057650 тыс. руб.

Определим сумму перерасхода материалов за счет изменения количества =67500 тыс.руб.

За счет изменения цены =140700+40250+884800 = 1065750 тыс.руб.

Резерв снижения материальных затрат = 67500+1065750=1133250 тыс.руб.

Вывод: проанализировав данные таблицы 10, можно сделать вывод о том, что в отчетном году по сравнению с прошлым наблюдается рост стоимости материалов на 645478 тыс.руб. и составил  4211690тыс.руб.

Наибольшее влияние на изменение стоимости материалов оказал материал W, т.к. по данному материалу наблюдается рост  цены на 395 тыс.руб.

По материалу Z произошла экономия, из-за снижения закупочной цены на 10 тыс.руб. и уменьшении  количества на 478 т.

По данным таблицы и произведенным к ней расчетам можно понять, что резервами снижения стоимости материалов являются те материалы, по которым произошел максимальный рост в ценовом выражении: за счет цены 1065750 тыс.руб. и за счет количества на 67500 тыс.рублей. Что не может быть возможным по снижению потребления материалов. Однако снижение  закупочных цен вполне реально за счет проведения мероприятий по  поиску новых поставщиков с более выгодными предложениями.

 

Задание 11. Определите степень влияния отдельных факторов (4-х) на уровень затрат по оплате труда. Подготовку информации, необходимой для вывода, обобщите в табл. 11.

Таблица 11

Анализ фонда оплаты труда с отчислениями на социальные нужды

Показатель	Усл. обознач.	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1. Расходы по фонду оплаты труда и отчислениям на соц. нужды работников, тыс. руб.	ФОТ	1430957	1641673	210716
2. Численность работников, чел.	Ч	27810	28520	710
3. Количество отработанных дней, дн.	Дн	241	240	-1
4. Продолжительность рабочего дня, час.	Прд	8	7,5	-0,5
5. Часовая ставка расходов на заработную плату и отчисления на соц. нужды на одного работника, руб.	ЧЗП1раб.	26,69	31,98	5,29

Решение:

Рассчитаем часовую ставку расходов на заработную плату и отчисления на соц. нужды  на одного работника по данным прошлого и отчетного года по формуле:

ЧЗП_1раб= ФОТ / Ч*Дн*Прд

за прошлый год ЧЗП_1раб=1430957/27810*241*8=0,02669=26,69 руб.

за отчетный год ЧЗП_1раб=1641673/28520*240*7,5=0,03198=31,98 руб.

Используем способ абсолютных разниц для факторного анализа.

1ф)Влияние численности рабочих на изменение фонда оплаты труда

ΔФОТ_(Ч)=ΔЧ*Дн⁰*Прд⁰*ЧЗП_1раб⁰=710*241*8*26,69=36535,4 тыс.руб.

2ф)Влияние количества отработанных дней на ФОТ

ΔФОТ_(Дн)=Ч¹ *Δдн*Прд⁰*ЧЗП_1раб⁰=28520*(-1)*8*26,69=-6089,59тыс.руб.

3ф)Влияние продолжительности рабочего дня на ФОТ

ΔФОТ_(Прд) = Ч¹*Дн¹*ΔПрд*ЧЗП_1раб⁰ = 28520*240*(-0,5)*26,69 =          -91343,85т.руб

4ф)Влияние ЧЗП_1раб на ФОТ

ΔФОТ_(ЧЗП)=Ч¹*Дн¹*Прд¹*ΔЧЗП_1раб=28520*240*7,5*5,29=271567,44тыс.р.

Рассчитаем относительную экономию используя формулу:

Отн.Эк=ФОТ¹ - ФОТ⁰*(Вр¹/Вр⁰) =1641673-1430957*(7239399 / 6240000) =  =-16806 тыс.рублей

Вывод: фонд оплаты труда вырос по сравнению с прошлым годом на 210716 тыс.рублей, при этом, как показал отчет относительной экономии допущена экономия средств в размере 16,8 млн.рублей.  Это произошло, как показал факторный анализ, по причине изменений в фонде рабочего времени, которые в совокупности привели к снижению роста фонда оплаты труда на 97433 тыс.рублей. Рост часовой заработной платы привел к увеличению фонда оплаты на 271567 тыс.рублей. Рост численности способствовал наращиванию заработной платы на 36535 тыс.рублей. В отчетном периоде заработная плата увеличилась, следовательно предприятие материально стимулирует работников для увеличения производительности труда.

 

Список использованной литературы

1. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит"/ Г. В. Савицкая. - 6-е изд.. - М.: ИН-ФРА-М, 2013.

2. Вахрушина М. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение"/ ред. М. А.  Вахрушина. - М.: Вуз. Учеб, 2008, 2009, 2011.

3. Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для бакалавров/ О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013.

4. Гребенюк Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Логические схемы и алгоритмы расчетов. Изд-во ОмГТУ, 2013.

5.Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для вузов по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит"/ Д. В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009, 2013.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности (на примере ОАО «Мираж»)