Обязательный аудит

Тема: Обязательный аудит

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту

Тип: Контрольная работа | Размер: 33.41K | Скачано: 286 | Добавлен 13.10.14 в 11:58 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Содержание

Введение 3

1.    Обязательный аудит. Содержание и принципы проведения. Субъекты обязательного аудита в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности»  4

2.    Основные принципы документирования аудита в соответствии с федеральным стандартом № 2 «Документирование аудита»  7

3.    Ситуация 13

Заключение  14

Список литературы 15

 

Введение

Возникновение аудита связано с разделением интересов людей, которые занимаются управлением предприятием (администрация, менеджеры), и, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Послeдние не могли и не хотeли полaгaться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия.

Актуальность  данной работы заключается в том, что наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать  и прогнозировать последствия различных экономических решений. Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов.  Для этого и нужны специальные люди — аудиторы, которым можно доверять.  Аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Цель данной контрольной работы:  рассмотреть понятие  «обязательный аудит» и изучить понятие существенности в аудите в соответствии федеральный стандарт № 2 «Документирование аудита».

 

Обязательный аудит. Содержание и принципы проведения.

Субъекты обязательного аудита в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Различают обязательный аудит и аудит, проводимый по желанию собственников (акционеров, учредителей и пр.) организации, по инициативе руководства (администрации) организации, при необходимости представления по запросу аудиторского заключения для получения кредита в банке и других случаях. Такой аудит получил название инициативного или добровольного [3, c.7].

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Обязательный аудит прописан в ФЗ № 307 – ФЗ от 29.12.2008г. в статье 5 «Обязательный аудит» [1].

Статья 5. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит проводится в случаях:

• если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
• если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
• если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
• если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
• если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе не является обязательным.

 

Основные принципы документирования аудита в соответствии с федеральным стандартом № 2 «Документирование аудита».

Для ответа на этот вопрос я буду использовать Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждено постановлением  Правительства  РФ от  23.09.2002 г. № 696) [2].

Правило (стандарт) №2 «Документирование аудита».

Введение

1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

3. Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

4. Рабочие документы используются:

при планировании и проведении аудита;

при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Форма и содержание рабочих документов.

5. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

6. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

7. Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

8. Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

• характер аудиторского задания;
• требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
• характер и сложность деятельности аудируемого лица;
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
• необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
• конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

9. Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

10. Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.

11. Рабочие документы обычно содержат:

• информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
• выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
• информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
• информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
• доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
• доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
• анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
• анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
• сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
• доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
• сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
• подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
• копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
• копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
• письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
• выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
• копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

12. В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них.

13. Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

14. Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

 

Ситуация

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.

Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Таблица 1

Актив баланса	Сумма, тыс. руб	Пассив баланса	Сумма, тыс. руб
Основные средства	4000	Уставный капитал	1100
Финансовые вложения	110	Добавочный капитал	115
Запасы	590	Нераспределенная прибыль	5000
Дебиторская задолженность	4000	Кредиты и займы	3000
Денежные средства	1300	Кредиторская задолженность	785
Итого	10000	Итого	10000

Решение:

Если размер допустимой ошибки равен 500 тыс. рублей, то эта сумма может равномерно распределена между активом и пассивом, т.е. по активу допустимая ошибка – 250 тыс. рублей, и по пассиву – также 250 тыс. рублей.

Необходимо общий уровень существенности распределить между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (табл. 2).

Таблица 2

Определение уровня существенности значимых статей баланса (к значимым отнесены статьи, составляющие свыше 1% от валюты баланса)

Статьи бухгалтерского баланса	Сумма, тыс. руб.	Доля статьи в валюте баланса, %	Уровень существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
1	2	3	4
Актив баланса
Основные средства	4000	40	100
Финансовые вложения	110	1,1	2,75
Запасы	590	5,9	14,75
Дебиторская задолженность	4000	40	100
Денежные средства	1300	13	32,5
Итого	10000	100	250
Пассив баланса
Уставный капитал	1100	11	27,5
Добавочный капитал	115	1,15	2,875
Нераспределенная прибыль	5000	50	125
Кредиты и займы	3000	30	75
Кредиторская задолженность	785	7,85	19,625
Итого	10000	100	250

* 100 000 руб. = (250000 руб. х 40%) х 100%

Основным недостатком данного метода является то, что не учитывается  риски системы внутреннего контроля, значения которых на разных участках могут колебаться.

 

Заключение

Аудиторская деятельность - деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с составлением аудиторского заключения, а также по оказанию аудиторских услуг. Аудитор должен быть квалифицированным специалистом, аттестованным на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством.

Существенность в аудите,  порядок ее определения описана в Российском Федеральном правиле (стандарте) № 2 «Документирование аудита».

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалификационный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

В ходе проведения проверок аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех су­щественных отношениях. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в про­цессе проведения аудита обязаны оценивать существенность ин­формации и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

 

Список использованной литературы

1. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 29.12.2008г. N 307-ФЗ (ред. от 01.01.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.03.2014) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.
2. Подольский В.И. Аудит: учебник / В.И. Подольский, А.А. Савсен. – 3-е изд., перераб. идоп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011 г. – 605с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная работа по Основам аудита Вариант 6
• Обязательный аудит (ОАО «Монтаж - сервис»)
• Контрольная работа по Основам аудита Вариант 8, Задача 10
• Обязательный аудит экономического субъекта
• Обязательный аудит экономических субъектов
• Обязательный аудит