Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »

Внутренние стандарты саморегулируемых организаций (Вариант №4)

Тема: Внутренние стандарты саморегулируемых организаций (Вариант №4)

Содержание

1. Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов 3

2. Общий план проведения аудиторской проверки. сущность и содержание 7

3. Ситуация к контрольной работе вариант № 4 10

4. Список литературы 13

ВНУТРЕННИЕ СТАНДАРТЫ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ, АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ

Внутренние стандарты аудиторской деятельности состоят из стандартов саморегулируемых организаций аудиторов и внутрифирменных стандартов. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов:

Определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;
Не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;
Не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;
Являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.[2]

Внутренние стандарты аудиторской организаций и индивидуальных аудиторов (внутрифирменныестандарты) представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Эти документы, как правило, должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует:

Соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);
Уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;
Использованию для проведения аудита аудиторов – ассистентов;
Увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.

Использование внутренних стандартов позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.[3, c 105]

Внутренние (внутрифирменные) стандарты целесообразно разработать в виде следующих блоков:

По структуре фирмы, технологии организации, выполняемым функциям и другим особенностям ее функционирования;
Стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения российских правил (стандартов);
Методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;
По организации сопутствующих аудиту услуг.

В первый блог входят стандарты, определяющиеорганизационно-экономические аспекты деятельности аудиторской фирмы, права и обязанностей сотрудников, оплату труда, организацию планирования, заключение договоров по видам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов дополняет и расшифровывает положения российских правил (стандартов), они могут быть классифицированы по таким группам, как:

а) ответственность аудиторов;

б) планирование аудита;

в) изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;

г) получение аудиторских доказательств;

д) использование работы третьих лиц;

е) порядок формирования выводов и заключений в аудите;

ж) специализированные внутренние стандарты.[3, c 107]

К специализированным относятся следующие внутренние стандарты: по подготовке заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям; отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений; отражающие специфические вопросы проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; отражающие специфические особенности проведения аудита других экономических субъектов.

Третий блок стандартов посвящен методикам проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета. Такие стандарты включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классификаторы, инструкции. Особенно полезны такие методики для начинающих аудиторов и аудиторов-ассистентов, помогая им застраховаться от грубых ошибок и примерно в 80% случаев принять правильное решение.

Четвертый блок стандартов разрабатывается в тех случаях, когда аудиторские фирмы выполняют сопутствующие аудиту виды услуг. Такие стандарты составляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстановления учета, автоматизации учета и др.[4, c 148]

Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять следующим требованиям:

целесообразность - при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;
преемственность и непротиворечивость - стандарты должны обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами;
полнота и детализация - внутренние стандарты должны комплексно охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;
единство терминологической базы - обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах.[4, c 150]

Разработка и внедрение внутрифирменных стандартов - это трудоемкая и продолжительная работа, нацеленная на перспективу. Рекомендации по созданию внутренних аудиторских стандартов приведены в российском стандарте "Требования к внутренним аудиторским стандартам аудиторских организаций".

Внутренние стандарты являются частью организационно-распределительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации. Внутренние стандарты должны содержать такие реквизиты, как порядковый номер стандарта, дата ввода в эксплуатацию, название и цель стандарта, сфера применения.

Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения служит показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты - интеллектуальная собственность аудиторской организации, ее ноу-хау. Сотрудники не должны разглашать содержание внутренних стандартов и использовать их вне деятельности своей организации. Внутренние стандарты могут предусматривать регламентирование ответственности за невыполнение их специалистами аудиторской организации.[5, c 347]

ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ

Аудит представляет собой, прежде всего, предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских фирм по проведению проверок, консультированию клиентов по учетным, налоговым, управленческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Коммерческий успех аудиторов, рост их общественного авторитета и расширение круга клиентов напрямую зависят от уровня их профессионализма, правильности применения методологии и методики контроля, использования передового опыта. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита.

Аудиторская проверка включает ряд последовательных действий, выполняемых аудитором для сбора доказательств и выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных аспектах.[1]

Процесс аудиторской проверки в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудита целесообразно разделить на следующие этапы:

1) организация и подготовка к проведению аудита;

2) планирование аудита;

3) осуществление аудиторской проверки;

4) обобщение и оформление результатов проверки.

На каждом этапе контроля аудитор осуществляет набор аудиторских процедур, использует специальные методы и приемы проверки и руководствуется федеральными стандартами, а также стандартами саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация или индивидуальный аудитор, и профессиональными стандартами, а также этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Этапы и последовательность проведения аудита приведены в табл. 1.

Этапы и последовательность проведения аудиторской проверки

Таблица 1

Этап аудита	Действия, выполняемые аудитором при реализации конкретного этапа
Организация и подготовка к проведению аудита	предварительное знакомство с клиентом и установление особенностей деятельности аудируемого лица. Подготовка письма о проведении аудита. Определение объема проверки. Заключение договора на проведение аудиторской проверки. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Планирование аудита	Оценка уровня существенности. Оценка аудиторского риска. Определение аудиторской выборки. Планирование аудита и составление программы аудиторской проверки. Определение комплекта рабочих документов аудитора.
Осуществление аудиторской проверки	Сбор аудиторских доказательств. Использование аналитических процедур. Рассмотрение фактов ошибок и недобросовестных действий в процессе проверки. Соблюдение требований нормативных документов и подтверждение соответствия деятельности аудируемого лица действующему законодательству. Проверки оценочных значений и оценка их влияния на достоверность отчетности. Использование результатов работы внутреннего аудита. Использование работы эксперта. Тестирование результатов работы другого аудитора. Документирование аудита.
Обобщение и оформление результатов проверки	Подготовка письменной информации руководству аудируемого лица или собственникам. Подготовка аудиторского заключения. Оценка событий, произошедших после даты составления отчетности. Раскрытие информации об аффилированных лицах в отчетности и аудиторском заключении. Оценка допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

В ходе планирования и проведения аудита аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.[6, c 93]

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной их честности.

Объем аудита определяется набором аудиторских процедур, которые необходимо выполнить аудитору для достижения поставленной цели. Процедуры, необходимые для проведения аудита, определяются аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, профессиональных стандартов аудита, применяемых в саморегулируемой организации аудиторов, членом которых он является, а также стандартов аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов) аудиторов при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

Последовательное проведение аудита обеспечивает разумную уверенность аудитора в том, что рассматриваемая финансовая (бухгалтерская) отчетность клиента не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности – это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.[6, c 95]

СИТУАЦИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ ВАРИАНТ № 4

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.

«Исходные данные»

Таблица 1

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя, тыс. руб.	Учитываемая доля показателя	Учитываемое значение показателя
Выручка от продаж (стр. 010 ф. № 2)	876 420	2	17528,4
Итог баланса (стр. 300 ф. № 1)	735 600	2	14712
Прибыль(убыток) от продаж (стр. 050 ф. № 2)	138 000	4	5520
Чистая прибыль (стр. 140 ф. № 2)	115 000	5	5750
Запасы (стр. 210 ф. № 1)	157 300	8	12584
Уставный капитал (стр. 410 ф. № 1)	10 000	10	1000
Оборотные активы (стр. 290 ф. № 1)	47 000	4	1880

Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%.

Округление найденного общего уровня существенности допустимо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.

Решение:

Существенность является одним из основных понятий аудита. Существенными в аудите считаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность финансовой отчетности. Как количественная характеристика таких обстоятельств выступает уровень существенности, то есть предельное значение искажений бухгалтерской отчетности, начиная с которого нельзя принимать на ее основе правильные решения.

1)Рассчитаем учитываемое значение показателя:

876420 2% = 17528,4 тыс.руб.

735600 2% = 14712 тыс.руб.

138000 4% = 5520 тыс.руб.

115000 5% = 5750 тыс.руб.

157300 8% = 12584 тыс.руб.

10000 10% = 1000 тыс.руб.

47000 4% = 1880 тыс.руб.

2) Определяется итоговый уровень существенности по средней арифметической.

(17528,4+14712+5520+5750+12584+1000+1880) / 7 = 8424,9 тыс.руб.

3) Найдем исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%.

8424,9 – (8424,9 50%) = 8424,9 - 4212,45 = 4212,45 тыс. руб.

8424,9 + (8424,9 50%) = 8424,9 + 4212,45 = 12637,35 тыс. руб.

Значения входящие в диапазон от 4212,45 до 12637,35 тыс. руб.

Показателями, не вошедшими в диапазон являются: выручка от продаж, итог баланса, уставный капитал, оборотные активы.

4) Рассчитаем новое среднеарифметическое значение оставшихся показателей и округлим общий уровень существенности до числа, заканчивающегося на «00», но не более чем на 5%.

(5520 + 5750 + 12584) / 3 = 7951,3 тыс. руб. 8000

5) Проверим, не отклоняется ли данное значение больше чем на 5%

(8000 - 7951,3) / 7951,3 = 0,6%

Ответ: единый уровень существенности можно установить в размере 8000 руб. Сумма нарушений не превышающая 8000 руб., будет считаться не существенным.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.09.2013)(принят ГД ФС РФ 24.12.2008).
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельностив ред. Постановления Правительства РФ от 23.09.2002№ 696 (в ред. последующих изменений и дополнений).
Булыга Р.П. Аудит [Электронный ресурс]: учебник для студентов высшего проф. образования / под ред. Р. П. Булыги. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 с.
Основы аудита: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 с.
Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Уч. пос. / Н.В.Парушина, Е.А.Кыштымова - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2012 - 560 с.
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности": постатейный комментарий / В.И. Подольский. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 176 с.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 22.38K

Скачано: 295

Скачать бесплатно

03.03.14 в 09:46 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.