Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »

Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов

Тема: Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов

Содержание

1. Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов 3

2. Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание 7

3. Ситуация к контрольной работе 10

Список литературы 11

Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Внутренние стандарты — часть организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации. Разработка и внедрение внутрифирменных стандартов — трудоемкая и продолжительная работа, нацеленная на перспективу. (1, стр.148)

Рекомендации по созданию внутренних аудиторских стандартов приведены в российском правиле (стандарте) «Требования к внутренним аудиторским стандартам аудиторских организаций».

Требования определяют внутренние стандарты так : под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.[2].

Внутренние аудиторские стандарты можно разделить на две группы [1, стр. 146]:

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях;

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Первую группу стандартов разрабатывают аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, в частности: Аудиторская палата России, Институт профессиональных бухгалтеров России и др. [1, стр. 146]Они имеют общероссийское значение.

Вторую группу составляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. В эту группу входят внутрифирменные документы аудиторских организаций.

Каждая аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита. Все стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. [2]

Применение внутренних стандартов позволяет аудиторским организациям:

соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;
сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной;
содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий;
обеспечить высокое качество аудиторской работы;
детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

Внутренние стандарты в организации представляют собой внутрифирменные документы, которые имеют определенную структуру. В нее входит цель и задачи стандарта, взаимосвязь с другими стандартами, определение необходимости стандарта, определение основных принципов и методик, общие положения и др. Так же внутренние стандарты как правило содержат следующие реквизиты : номер стандарта, даты ввода в действие, названия, дату, и сферу применения.

Внутренние (внутрифирменные) стандарты могут включать следующие блоки:

1) структура фирмы, технология организации, выполняемые функции и другие особенности ее функционирования;

2) стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения российских правил (стандартов);

3) методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;

4) организация сопутствующих аудиту услуг.

В первый блок входят стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов дополняет и расшифровывает положения федеральных или внутренних стандартов аккредитованных профессиональных аудиторских организаций. Они могут быть классифицированы по таким группам, как:

ответственность аудиторов;
планирование аудита;
изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;
получение аудиторских доказательств;
использование работы третьих лиц;
порядок формирования выводов и заключений в аудите;
специализированные внутренние стандарты.

К специализированным относятся внутренние стандарты, отражающие: специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений; специфические вопросы проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; специфические особенности проведения аудита других экономических субъектов[1, стр. 148].

Третий блок стандартов посвящен методикам проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета. Такие стандарты включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классификаторы, инструкции..

Четвертый блок стандартов разрабатывается в тех случаях, когда аудиторские фирмы выполняют сопутствующие аудиту виды услуг. Такие стандарты составляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстановления учета, автоматизации учета и др.

Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять требованиям[2]:

а) целесообразности - иметь практическую пользу;

б) преемственности и непротиворечивости - каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

в) логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;

г) полноты и детализации - полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения.

Выполнение требований внутренних стандартов контролируется на всех уровнях управления аудиторскими проверками, начиная с руководителей групп и руководителей проверок и заканчивая руководителями аудиторской организации, уполномоченными подписывать аудиторские заключения. Для выполнения контрольных функций в ходе практического осуществления аудита аудиторской организацией может быть создана служба контроля качества проведения аудита.

Таким образом, наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. В тоже время внутренние стандарты являются интеллектуальной собственностью аудиторской организации. Аудиторская организация имеет право заключать со своими сотрудниками соглашение, обязывающее сотрудников не разглашать содержание внутренних стандартов и не использовать их вне деятельности данной аудиторской организации.

Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание

Общий план проведения аудиторской поверки входит в состав основных документов при планировании проведения аудита в организации. Он является подробным руководством осуществления программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

Перед составлением общего плана аудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск – вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки. Аудитор так же рассчитывает уровень существенности (предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности) и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском. Аудиторский риск определяется исходя из анализа внутрихозяйственного риска и риска контроля присущие проверяемой отчетности, независимо от аудита экономического объекта.

Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица отдельные разделы общего плана аудита, как и весь план в целом, определенные аудиторские процедуры могут согласовываться и обсуждаться с руководством и персоналом аудируемого лица. При этом аудиторская организация независима в выборе методов и приемов аудита и несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом.

Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана следует детально документировать, поскольку они служат основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.()

В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору так же следует подробно документировать. [5].

В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта), аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане рекомендуется предусмотреть[1, стр. 195]:

конкретные области, подлежащие изучению, чтобы аудит был объективным;
существенные моменты, которые следует охватить;
выборочные планы;
формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов, привлекаемых к проведению проверки;
распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудиторской проверки;
стандарты, процедуры, руководства или документы, с которыми следует ознакомить группу аудиторов;
бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита;
предполагаемые сроки работы группы;
инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;
контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;
разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;
документальное оформление особогомнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке конкретного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом.

В общем плане так же определяется роль внутреннего аудита и необходимость

Общий перечень объектов проверки (планируемых видов работ) при составлении общего плана аудита охватывает такие позиции, как [1, стр. 196].:

▪ учредительные и другие общие документы предприятия (устав, лицензии по видам деятельности, приказы, распоряжения, служебные записки, штатное расписание и др.);

▪ учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета и в целях налогообложения);

▪ основные средства; нематериальные активы; производственные запасы;

▪ расчеты по оплате труда; затраты на производство;

▪ готовая продукция, товары и реализация;

▪ денежные средства; расчеты;

▪ финансовые результаты и использование прибыли;

▪ капитал и резервы; кредиты и финансирование;

▪ учет по забалансовым счетам.

В итоге содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы (табл.1) [1, стр. 196].

Таблица 1 Общий план аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

Ситуация к контрольной работе

Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1) проверка правильности расчетов с учредителями;

2) проверка документов на полноту и качество заполнения;

3) опрос работников склада;

4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.

Сделайте необходимые пояснения.

Основные процедуры сбора аудиторских доказательств, сопоставление:

1) процедура инспектирования документов (первичные документы), пересчет;

2) процедура инспектирования документов, пересчет (если есть показатели);

3) запрос и подтверждение;

4) инспектирование документов, наблюдение за процессом распределения документов;

5) пересчет, инспектирование;

6) наблюдение.

Пример сделан в соответствии ФСАД №7/2011. Аудиторские доказательства.

Список литературы

Учебники

Аудит:Учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И.Подольского.- 3-е изд., перераб. и доп.- М: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003

Интернет-источники:

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» Текст документа по состоянию на июль 2011 года Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 октября 1999 г. Протокол N 6 http://www.bestpravo.ru/federalnoje/yi-postanovlenija/r9g.htm
Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ"Об аудиторской деятельности"http://www.rg.ru/2008/12/31/audit-dok.html
Министерство финансов Российской Федерации официальный сайт http://www.minfin.ru/ru/accounting/reestr_audit/
Аудит. Сущность, регулирование, стандартизация аудиторской деятельности - Внутренние стандарты аудиторской деятельности http://economedu.ru/audit/57-audit.html?start=12
Т.А. Фролова Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009. 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3.1. Подготовка аудиторской проверки и планирование аудита http://www.aup.ru/books/m201/3_1.htm

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 14.20K

Скачано: 372

Скачать бесплатно

20.03.13 в 10:44 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.