Контрольная по КИС в Аудите Вариант №5

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №5

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Контрольная работа | Размер: 13.49K | Скачано: 317 | Добавлен 14.09.13 в 13:13 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Владимир 2013

Содержание:

1. Задание 1 ………………………………………………………………………3.

2. Задание 2 ………………………………………………………….……………8

Список использованной литературы……………………………….…………..10

 

Задание 1

Вопрос:

Какова разница в методе амортизации уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете и нелинейного способа в налоговом учете для основных средств и нематериальных активов?

Балансовая стоимость основного средства, поступившего в ноябре 2008 г., составляет 20 тыс. руб., срок полезного использования – 20 месяцев. Этот объект амортизируется в бухгалтерском учете по методу уменьшаемого остатка, а в налоговом учете – нелинейным методом.

Заполните таблицу амортизационных отчислений за декабрь 2008 – март 2009.

Ответ:

Бухгалтерский учет:

Стоимость нематериальных активов и основных средств с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

По нематериальным активам и основным средствам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

При принятии нематериального актива и основного средства к бухгалтерского учету организация определяет срок его полезного использования.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается по нематериальным активам при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах.

Годовая сумма амортизационных отчислений по объектам основных средств определяется при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией

Амортизационные отчисления по нематериальным активам и основным средствам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам и основным средствам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам и основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Налоговый учет:

Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей: 

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления.

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе).

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.

Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом.

Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

А = В*(k/100)

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
Первая Вторая Третья Четвертая Пятая Шестая Седьмая Восьмая Девятая Десятая	14,3 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

В случае, если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется.

В случае если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

Таблица 1

Амортизационные отчисления за декабрь 2008 – март 2009

Учет	2008	2009
	Декабрь	Январь	Февраль	Март
Бухгалтерский	1000 руб.	950 руб.	902,5 руб.	857,4 руб.
Налоговый	1000 руб.	2717 руб.	2328,47 руб.	1955,5 руб.

Бухгалтерский учет:

Декабрь: 20000*(1/20*100%) = 1000 руб.

Остаточная стоимость: 20000-1000 = 19000 руб.

Январь: 19000*5% = 950 руб.

Остаточная стоимость:19000-950 = 18050 руб.

Февраль: 18050*5% = 902,5 руб.

Остаточная стоимость: 18050-902,5 = 17147,5 руб.

Март: 17147,5*5% = 857,34 руб.

Налоговый учет:

Декабрь: 20000*(1/20*100%) = 1000 руб.

Остаточная стоимость: 20000-1000 = 19000 руб.

Январь: 19000*(14,3/100) = 2717 руб.

Остаточная стоимость:19000-2717 = 16283 руб.

Февраль: 16283*(14,3/100) = 2328,47 руб.

Остаточная стоимость: 16283-2328,47 = 13954,53 руб.

Март: 13954,53*(14,3/100) = 1995,5 руб.

 

Задание 2

Вопрос:

Как отражаются в учете организации операции, связанные с начислением заработной платы, а также с исчислением и удержанием НДФЛ в отношении работника, принимавшего участие в работах по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы в 1988 - 1990 гг.? Должностной оклад работника - 21 тыс. руб.

Ответ:

Бухгалтерский учет

Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В рассматриваемой ситуации работник организации принимал участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в 1988 - 1990 гг.

В абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ в отношении указанного физического лица не предусмотрено применение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, поскольку он участвовал в вышеназванных работах в 1988 - 1990 годах, а не в 1986-1987 годах (Письмо Минфина России от 04.04.2008 N 03-04-06-01/75).

В данном случае должностной оклад работника составляет 21 000 руб. Следовательно, работник не может воспользоваться правом на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержание исчисленной суммы НДФЛ организация производит при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ, см. также Письма УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 18.10.2007 N 28-11/099479).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли начисленная заработная плата относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,     руб.	Первичный       документ
Начислена заработная плата за текущий месяц <**>	20 (44 и др.)	70	21 000	Расчетно-платежная  ведомость
Удержан НДФЛ (21 000 x 13%)	70	68	2 730	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата (за вычетом удержанного    НДФЛ) (21 000 - 2730)	70	50	18 270	Расчетно-платежная ведомость

 

Список использованной литературы

1. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". ПБУ 6/01.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть втораяглава 25 «Налог на прибыль организаций». Статья 258, 259, 259.2
4. Справочная правовая система «КонсультантПлюс». Информационный банк "Корреспонденция счетов", Консультация эксперта, 2008.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по КИС в Аудите Вариант №5