Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №5

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Контрольная работа | Размер: 33.36K | Скачано: 300 | Добавлен 13.10.11 в 12:00 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Краснодар 2011

СОДЕРЖАНИЕ

1. Использование данных компьютерного учета при планировании аудита в условиях КОД 3

2. Технология проверки учета объектов основных средств 16

Список использованной литературы 26

 

1. Использование данных компьютерного учета при планировании аудита в условиях КОД

Компьютерный аудит предполагает использование компьютеров и современных информационных технологий для организации аудиторской деятельности, включая аудиторские проверки финансовой отчетности с подготовкой аудиторского заключения, а также оказание сопутствующих аудиту услуг.

В практических условиях могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного аудита:

Варианты		Экономический субъект	Аудиторская организация (аудитор)
1	Наличие компьютеров	+	-
2	Наличие компьютеров	-	+
3	Наличие компьютеров	+	+

«+» - компьютеры имеются в наличии;

«-» - компьютеры отсутствуют.

Нетрудно заметить, что наиболее благоприятным и предпочтительным является 3-й вариант, при котором компьютеры для автоматизации управленческих работ используют и экономический субъект, и аудиторская организация.

Однако само по себе наличие персональных компьютеров не является основным компонентом компьютерного аудита. Важно, чтобы у экономического субъекта были автоматизированы работы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и другим процессам управления. В первом стандарте для этого введено понятие «Компьютерная обработка данных (КОД)».

Что касается аудиторской организации, то здесь компьютеры могут использоваться для автоматизации управленческих работ аудиторской организации и для проведения аудита у экономических субъектов. При этом понятие «использование компьютеров для проведения аудита» является весьма общим и может включать следующие направления использования (табл. 1):

Таблица № 1

Варианты	Виды выполняемых работ с использованием компьютера
I	Выполнение несложных расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет и др.
II	Организация нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа «Гарант», «Кодекс», «Консультант плюс»)
III	Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др.
IV	Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского учета, работы персонала, проведение экономического анализа

Из приведенных в табл. 1 вариантов использования наибольший эффект достигается, если компьютеры применяются для реализации I, II, и IV вариантов, что в конечном итоге позволяет создать систему автоматизации аудиторской деятельности (СААД).

В январе 1998 года Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ утверждено Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудит в условиях компьютерной обработки данных".

Рассматриваемый стандарт включает 6 основных рубрик:

1. Общие положения.

2. Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД).

3. Компетентность аудитора  в  вопросах  КОД  и использование работы эксперта.

4. Действия аудитора в среде КОД.

5. Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД

6. Процедуры аудита в условиях КОД.

В рубрике «Общие положения» определены основные цели и задачи стандарта.

Основная цель - определение действий аудитора в условиях КОД.

Задачами правила (стандарта) являются:

• формулирование основных требований к аудиторам при проведении аудита в среде КОД;
• определение основных требований к специалистам,привлекаемым аудитором для оценки системы КОД;
• описание особенностей планирования аудита в среде КОД;
• описание особенностей проведения аудита в среде КОД;
• определение основных источников и процедур полученияаудиторских доказательств при изучении системы КОД.

Требования данного правила обязательны, если аудитор дает официальное аудиторское заключение, в остальных случаях они носят рекомендательный характер.

В рубрике «Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)» прежде всего дается определение компьютерной обработки данных (КОД).

КОД имеет место в том случае, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов экономической информации. При этом у субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все аспекты хозяйственной деятельности или могут быть автоматизированы отдельные участи учета.

При проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки общих документов и разделов бухгалтерского учета. Такая методика может включать:

• перечень основных нормативных документов (электронный справочник);
• описание альтернативных учетных решений (на основании учетной политики);
• перечень первичных документов (электронный справочник);
• регистры синтетического и аналитического учета;
• классификатор типичных нарушений (электронный справочник);
• вопросник аудитора для составления программы проверки (электронная таблица вопросов);
• методы сбора аудиторских доказательств (наряду с традиционными, например, анализ машинных файлов средствами ВТ, составление альтернативного баланса и др.);
• описание контрольных процедур (включая автоматизированные процедуры).

Можно ли использовать данные, хранящиеся в памяти машины?

Для проверки хозяйственных операций наряду с учетными документами используются данные на машиночитаемых носителях: классификаторы, справочники, нормативные показатели, исходные данные, производные показатели.

Каков характер аудиторских рекомендаций по применению средств автоматизации? Здесь важно ориентироваться на этические нормы и не принуждать экономический субъект к применению пакетов программ, которые он не использует. Аудитор может давать только рекомендации такого рода, если по договору эти вопросы включены в оказываемые услуги.

В рубрике «Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта» даются ответы на несколько вопросов.

Должен ли аудитор быть специалистом в области информационных технологий? Аудитору желательно иметь подобные знания, при их недостаточности следует привлекать эксперта. Аудитор должен быть способен определить, какое влияние на организацию, планирование и проведение аудита оказывают условия КОД. Аудитор должен иметь общее представление о системе КОД, чтобы планировать, регламентировать и контролировать работу эксперта.

Аудиторской фирме целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем КОД, постоянно расширяемую.

Как распределяется ответственность между аудитором и экспертом? Эксперт отвечает за оценку системы КОД, аудитор имеет главенствующее положение и несет ответственность за аудиторское заключение о достоверности отчетности, формируемой в среде КОД.

Какие задачи решает эксперт? Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору при проведении проверки. При этом он может выполнять следующие виды работ:

• оценка надежности КОД;
• проверка лицензионной чистоты программных средств;
• проверка алгоритмов расчетов;
• формирование в среде КОД необходимых бухгалтеру регистров.

Как регламентируются отношения аудитора – клиента – эксперта?

Конкретные вопросы, в отношении которых аудитор ожидает получить заключение и помощь эксперта, должны быть указаны в договоре в соответствии с правилом (стандартом) «Использование работы эксперта».

Рубрика «Действия аудитора в среде КОД». Здесь даются ответы на несколько вопросов.

Каковы основные направления деятельности аудитора?

• Изучить и оформить в виде рабочего документа существенные аспекты организации обработки информации:

• организационная форма (отдельные АРМ, единая система, изолированный вычислительный центр, сторонняя организация, обрабатывающая информацию по договору);
• форма ведения бухгалтерского учета;
• разделы и участки учета, охваченные автоматизацией;
• средства обмена информацией между разделами учета;
• средства хранения и архивирования данных.

• Изучить обеспечивающие компоненты КОД:

• программное (авторы программ, авторский надзор, методы обновления, наличие лицензий);
• технологическое (рекомендуется оформлять в виде схемы состоящей из отдельных модулей);

• Оценить гибкость настройки КОД;

• при изменениях хозяйственного и налогового законодательства;
• при изменении внешней отчетности;
• при расширении функций КОД.

• Оценить квалификацию персонала.

• Оценить влияние среды КОД на планирование аудита.

В плане аудита должны быть отражены следующие вопросы:

• использование КОД при проведении аудиторских процедур (состав необходимых для аудита регистров, получаемых в среде КОД);
• описание вопросов, выделенных для оценки экспертом;
• дата начала аудиторской проверки (она должна соответствовать дате представления аудитору данных в согласованном с клиентом виде).

• Оценить качество внутреннего контроля и аудиторский риск.

Следует иметь ввиду, что наличие системы КОД может повышать или снижать аудиторский риск.

Какие факторы повышают аудиторский риск?

• децентрализация системы КОД;
• географическая разбросанность системы КОД;
• отсутствие внутреннего контроля;
• отсутствие мер по ограничению несанкционированного доступа к системе КОД.

Какие факторы снижают аудиторский риск?

• наличие лицензии на используемые ППП;
• наличие у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента;
• существование системы контроля используемого программного обеспечения;
• централизованная информационная политика, определяемая руководством;
• единая система КОД, используемая в разных подразделениях;
• наличие единого плана развития системы КОД.

Аудиторский риск зависит от качества внутреннего контроля. В свою очередь качество внутреннего контроля определяют:

• контроль подготовки данных;
• предотвращение ошибок и фальсификаций во время работы системы КОД;
• контроль за данными нормативно-справочного характера;
• хорошая координация и взаимодействие между пользователями системы КОД и службой информатизации.

• Необходимо оценить соответствие применяемых алгоритмов в системе КОД принятой системе учета.

• соответствие регистров учета, формируемых системой КОД, данным первичного учета;
• исключение несанкционированных изменений программного обеспечения; документирование, согласование, проверка разработчиком всех изменений программного продукта.

В условиях КОД повышается эффективность и достоверность такой аудиторной процедуры, как проверка арифметических расчетов (одноразовый тест).

Что должен оценить аудитор при анализе возможностей системы КОД?

• соответствие применяемой формы учета используемой системе обработки данных;
• соответствие применяемых алгоритмов действующему законодательству и возможности их изменения при изменении условий;
• способ организации, хранения, обновления данных;
• обеспечение контроля ввода данных;
• возможность настройки внешней отчетности;
• возможность вывода «на печать» данных о хозяйственных операциях.

• Оценить возможности КОД по вводу, корректировке и сохранности информации.

Аудитор должен убедиться в том, что внутримашинная информационная база обеспечивает сохранность информации, ее архивирование, простоту доступа, кодирование, декодирование, ограничение несанкционированного доступа к ней. Убедиться в том, что актуальность данных обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления и использования.

Рубрика 5 «Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД».

Собирая аудиторские доказательства, аудитор должен следовать требованиям правила (стандарта) «Аудиторские доказательства».

Чем отличаются аудиторские доказательства, полученные в среде КОД?

• источником являются данные, полученные в среде КОД (таблицы, ведомости, регистры);
• рабочие документы аудитора могут формироваться аудитором в среде КОД самостоятельно;
• рабочие документы аудитора могут храниться в аудиторской фирме в виде файлов на машиночитаемых носителях;
• в соответствии с правилом (стандартом) аудиторская фирма должна обеспечить сохранность информации на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив; систему учета архивируемых данных аудиторская фирма разрабатывает самостоятельно.

Рубрика 6 «Процедуры аудита в условиях КОД».

В чем заключаются особенность и отличие аудиторских процедур в среде КОД?

Аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных процедур (с применением специальных программных средств аудитора), аудитор должен располагать контрольными примерами для тестирования алгоритмов, заложенных в систему КОД.

Аудиторские процедуры могут проводиться в отношении копии данных клиента в том случае, если есть достаточная уверенность в соответствии копии и оригинала.

Обрабатываемой информацией могут служить файлы, полученные аудитором от третьего лица, ведущего по договору обработку информации для экономического субъекта.

Правило (стандарт) «Проведение аудита с помощью компьютеров»

включает восемь разделов:

1. Общие положения;
2. Общие требования по применению компьютеров при проведении аудита;
3. Основные требования к информационному, программному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите;
4. Основные требования, предъявляемые к экспертам и (или) специалистам аудиторской организации;
5. Особенности планирования аудита с применением компьютеров;
6. Аудиторские доказательства и документирование в условиях применения аудиторской организацией компьютеров;
7. Процедуры аудита с применением компьютеров;
8. Использование компьютеров при аудиторской проверке субъектов малого предпринимательства (малых экономических субъектов).

Из приведенного содержания стандарта видно, что некоторые рубрики близки по содержанию к рубрикам первого стандарта. Это объясняется общностью этих стандартов в части требований к КОД и СААД.

В рубрике «Общие положения» включены цель и задачи стандарта. Целью стандарта является определение особенностей проведения аудита с использованием компьютеров.  К основным задачам относятся:

• определение условий применения компьютеров при проведении аудита;
• формулирование требований к соответствующим видам обеспечения применения компьютеров: информационному, программному, техническому и др.;
• определение требований к экспертам и (или) специалистам по информационным технологиям;
• описание особенностей планирования аудита с применением компьютеров;
• отражение особенностей аудиторских процедур при применении компьютеров.

Иными словами, задачи определяют особенности организации соответствующих процедур и операций при проведении аудита, если используются компьютеры. Это расширяет традиционные подходы и методы, содержащиеся в других правилах (стандартах), при проведении аудита с использованием ПК.

В рубрике «Общие требования по применению компьютеров при проведении аудита» речь идет об общих положениях по применению ПК при проведении аудита.

Отмечено, что сохраняется цель и основные элементы методологии аудита, подчеркивается, что аудитор может применять компьютеры и для аудита тех организаций, где учет ведется вручную.

В рубрике «Основные требования к информационному, программному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите» сформулированы основные требования к наиболее важным компонентам информационных технологий. Прежде всего дано понятие информационного обеспечения, его разделение на данные на бумажных носителях и базу данных, приведены рекомендации по работе с базой данных. Приведены основные требования к программным средствам, применяемым аудиторской организацией. Эти рекомендации могут быть использованы и организациями разработчиками программных средств для аудиторских организаций.

В рубрике «Основные требования, предъявляемые к экспертам и (или) специалистам аудиторской организации» отмечается, что проведение аудита с применением компьютеров требует, чтобы сотрудники аудиторской организации обладали необходимыми знаниями и опытом работы в этой области. Поэтому в необходимых случаях можно (и целесообразно) привлекать для этой цели специально подготовленных сотрудников (специалистов в области информационных и компьютерных технологий) аудиторской фирмы или специалистов по этим вопросам из других организаций или специальные организации.

В этом разделе приведены основные требования к таким сотрудникам, а также отмечено, что данный стандарт связан со стандартом «Использование работы эксперта».

Аналогичный раздел (рубрика) имеется и в правиле (стандарте) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных». Это подчеркивает общность этих двух правил (стандартов): и в том, и в другом случае для организации компьютерного аудита целесообразно использовать специалистов (экспертов).

Рубрика «Особенности планирования аудита с применением компьютеров» содержит положения по особенностям планирования по сравнению с традиционным аудитом. В этой связи в этом разделе перечислены факторы, которые важно учесть при компьютерном аудите. Прежде всего следует учесть эффективность использования компьютеров при проведении аудита, уровень системы КОД экономического субъекта, снижение (увеличение) аудиторского риска, установить перечень аудиторских процедур, которые будут выполняться с помощью компьютеров.

В стандарте рекомендуется обратить особое внимание на КОД клиента, чтобы использовать особенности его организации при проведении аудита.

В рубрике «Аудиторские доказательства и документирование в условиях применения аудиторской организацией компьютеров» подчеркнуто, что и при компьютерном аудите должны использоваться аудиторские доказательства, определяемые основным правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства». Кроме того, отмечены особенности использования аудиторских доказательств и документирования при проведении компьютерного аудита. Так, могут использоваться компьютерные файлы, рабочие таблицы, полученные на ПК, фотокопии документов и др.

Кроме того, в этом разделе имеются рекомендации по разработке в аудиторских фирмах внутрифирменных стандартов, регламентирующих применение компьютеров при проведении аудита. Это является перспективным направлением для аудиторских фирм, хотя в настоящее время почти не разработанным.

Рубрика «Процедуры аудита с применением компьютеров» посвящена конкретным рекомендациям по организации аудиторских процедур с использованием компьютеров. К ним относятся: тестирование операций и остатков по счетам, аналитические процедуры, тестирование базы данных экономического субъекта, тестирование информационного, программного и технического обеспечения проверяемого экономического субъекта.

В заключении раздела выделены процедуры, эффективность проведения которых повышается при использовании компьютеров. К ним относятся: проверка арифметических расчетов, составление альтернативного баланса, применение аналитических процедур.

Очевидно, можно рекомендовать еще одну процедуру – использование выборочного метода в аудите.

В рубрике «Использование компьютеров при аудиторской проверке субъектов малого предпринимательства (малых экономических субъектов)» отмечены особенности малых экономических субъектов, которые необходимо принимать во внимание аудитором при компьютерном аудите.

Подчеркивается, что доверие аудитора к системе внутреннего контроля для малых экономических субъектов должно быть ниже, чем для средних и крупных предприятий. Это свидетельствует о том, что необходимо полагаться на аудиторские процедуры по существу.

В заключение отметим, что в стандарте регламентировано использование компьютера как такового (нет специальных ссылок на типы и виды компьютеров).

 

2. Технология проверки учета объектов основных средств

Будем исходить из предпосылки, что учет основных средств у проверяемого экономического субъекта ведется с применением ПК.

Состав информационного обеспечения решения задачи приведен в табл. 1.

Таблица № 1

№ п\п	Информация	Носители информации
		Бумажный	Машинный
1     2     3   4     5             6   7   8	Данные об объекте ОС   Данные о движе-нии ОС   Данные об аморти-зации ОС Регистры бухгал-терского учета   Справочники             Нормативная информация Методика бухгал-терского учета Справочники аудитора	Картотека, журнал учета, инвентаризационная опись. Акты приемки-передачи ОС, акты ликвидации, акты переоценки. Ведомости амортизации-онных отчислений. Журналы, оборотные ве-домости по счетам, глав-ная книга, отчетность. Справочник видов и норм амортизации, спра-вочник коэффициентов переоценок, справочник рыночных цен.     Законы, положения, инструкции. Учетная политика, инст-рукции исполнителям.	Электронная картотека.     Отметки в картотеке, массив старой и новой стоимости.   Массив сумм амортизационных отчислений. Журнал бухгалтерских записей, массив входящих сальдо, массивы промежуточной информации. Классификатор видов ОС – ШНА, классификатор норм амортизации НА, классификатор направления затрат – ШПЗ, классификатор методов расчета амортиз., классси-фикатор коэффициентов переоце-нок, классификатор рыночных цен. Информационно-справочная система.       Аналоги бухгалтерских класси-фикаторов, классификатор типич-ных ошибок и их отражения в аудиторском заключении.

Автоматизированная  система учета обеспечивает ведение электронной картотеки объектов основных средств. В этой картотеке по каждому объекту хранятся данные: наименование, дата поступления Д1, операция поступления,. первоначальная стоимость ПС, номенклатурный номер НН, дата i-ой переоценки ДПi, коэффициент переоценки КПi,  накопленный износ ИЗ, норма амортизации НА, шифр нормы амортизации ШНА, шифр производственных затрат ШПЗ, восстановительная стоимость, дата выбытия Д2, если объект выбыл, операция выбытия. Часть этих данных вводится на основании акта приемки (первоначальная стоимость, наименование, дата поступления), а часть выбирается, согласно нормативным актам (шифр и норма амортизации) и сложившейся системе учета (шифр производственных затрат, номенклатурный номер).

Структура электронной картотеки основных средств представлена в табл. 2

Таблица № 2

Содержание поля	Тип поля	Код поля
Подразделение Наименование Дата поступления Операция поступления Первоначальная стоимость Шифр нормы амортизации Шифр произв. затрат Норма амортизации Износ Дата переоценки1 Коэфф.переоценки1 Дата переоценки2 Коэфф.переоценки2 Дата переоценки3 Коэфф.переоценки3 Дата переоценки4 Коэфф.переоценки4 Восст. стоимость Восст. износ Дата выбытия Операция выбытия	p no d1 op ps sna spz na is dp1 kp1 dp2 kp2 dp3 kp3 dp4 kp4 vs vis d2 ov	C C DATA C N C C N N DATA N DATA N DATA N DATA N N N DATA C

Такая картотека содержит всю информацию, на основании которой формируются бухгалтерские записи, отражающие поступление, выбытие, реконструкцию, переоценку, амортизацию основных средств. Поэтому данные, сгруппированные по определенным признакам, могут быть использованы для автоматизации проверки в нескольких аспектах.

На основании формируемых таблиц и файлов аудитор делает заключение о наличии или отсутствии ошибок в учете, поэтому как рабочая таблица, так и рабочий файл должны иметь две графы: “по данным бухгалтерии” (б) и “по данным аудита”(а). В этом случае расхождения, обнаруженные в этих графах могут служить основанием для автоматизированного формирования выводов по результатам проверки.

Ниже приведена форма таблицы для проверки учета основных средств (табл. 3).

Таблица 3

Инвентар. Номер

Наименова-ние

Первонач. стоимость

Дата/опер. Поступл.

Шифр нормы аморт.

Шифр произв. затрат

Норма амортиза-ции

Дата/ опер. Выбыт.

1

2

3

4

5

6

7

8

2б

2а

3б

3а

4б

4а

5б

5а

6б

6а

7б

7а

8б

8а

Аудитор может поручить ассистенту проверить достоверность данных бухгалтерии и результаты проверки отразить в рабочей таблице. Данные бухгалтерии могут быть занесены в таблицу автоматически в форме всей картотеки или фрагментов (только поступивших  или только выбывших, или всех по одному подразделению и т.д.).

Имея такую таблицу, ассистент аудитора должен по каждой позиции граф 1,2,3,8 проверить соответствие данным актов приемки-передачи основных средств. При обнаружении расхождений он должен занести верные данные в соответствующую графу “по данным аудитора”.

Содержание графы 4 представляет для аудитора интерес в том случае, если инвентарный номер имеет значение кода объекта для целей учета, например, содержит информацию о виде и группе объекта Общероссийского классификатора основных фондов, о подразделении, о назначении, о шифре производственных затрат, шифре нормы амортизации. В этом случае графы 5, 6 будут содержать для аудитора лишнюю информацию, т.к. ее можно рассматривать, как производную. Аудитор должен понять принцип присвоения объекту основных средств инвентарного номера, а также оценить роль признаков, содержащихся в графах 4,5,6 для расчетов по данной картотеке. Целесообразно  проверять только те признаки, которые заложены в соответствующие алгоритмы расчетов. Так, для определения нормы амортизационных отчислений значимым может быть либо номенклатурный номер, как код, либо сам шифр нормы амортизации, а для расчетов по объектам, относящимся к определенному виду деятельности или к определенному подразделению, признаком может быть и инвентарный номер, и шифр производственных затрат.

Проверяя картотеку, аудитор должен убедиться в правильности или в наличии отклонений по соответствующим позициям.

Несоответствие в сумме первоначальной стоимости объекта основных средств можно проверить вручную, сравнив сумму в картотеке и сумму в акте приемки-передачи. Если акт приемки-передачи  и запись в картотеке формируются автоматически по товарно-транспортной накладной или счету-фактуре, данные которых сравниваются с платежными поручениями, то вероятность подобной ошибки мала, и аудитор может отказаться от проверки внесенной в картотеку балансовой стоимости при поступлении объекта.

Несоответствие в шифре нормы амортизации (которая может привести к ошибке в определении нормы амортизации) возможно проверить только вручную, если запись наименования объекта не формализована так, что по наименованию объекта можно определить автоматически соответствующий ему шифр нормы амортизации. В том случае, если графа «наименование объекта» заполняется с использованием классификатора, в котором указан шифр нормы амортизации или/и  сама норма, основная задача аудитора - проверить содержание этого классификатора  и  соответствие ему данных картотеки, причем соответствие данных картотеки и классификатора проверяется автоматически.

Ошибку в норме амортизации, используемой для ежемесячных расчетов амортизационных отчислений, можно выполнить автоматически, если в базе данных аудитора предусмотрен классификатор норм амортизационных отчислений по шифрам норм амортизации, а в картотеке указан этот шифр по каждому объекту.

Классификатор норм амортизации включает шифр нормы амортизации (sna     С) и норму амортизации (na , N).

В связи с тем, что в настоящее время  ПБУ6/2001-1 допускает четыре способа расчета амортизационных отчислений, на основании срока полезного использования, отличающиеся  алгоритмом расчета, в картотеке должно быль указание на выбранный способ амортизации объекта, актуальным становится не шифр нормы амортизации, а срок полезного использования объекта. Правда, методика его оценки при  отсутствии в технической документации описана невнятно, и многие бухгалтера пользуются справочником норм амортизации объектов основных средств и не спешат использовать новые способы расчета. Так или иначе можно констатировать, что, согласно ПБУ, для каждого объекта основных средств должен быть указан срок полезного использования и выбранный метод расчета амортизационных отчислений (линейный, уменьшенного остатка, по сумме числа лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции). Кроме того, особый признак должны иметь объекты, по которым начисление амортизационных отчислений не производится.

Ниже приводятся формулы, по которым рассчитывается сумма амортизационных отчислений за месяц для четырех допустимых способов расчета.

Линейный способ

СМА=  å ВС_i*/(12*СПИ i),

где СМА – сумма амортизационных отчислений по группе объектов основных средств за месяц,

ВСi – восстановительная стоимость i-го объекта,

СПИi – срок полезного использования i-го объекта;

или СМА =  å   ВС_i*НАi/(12*100),

где  НАi – годовая норма амортизации i-го объекта в %, согласно шифру нормы амортизации из классификатора норм амортизации.

Способ уменьшенного остатка

СМА=  å  ( ВС_i -ИЗ _iнг ) /(12*СПИi)

или СМА =  å  ( ВС_i -ИЗ _iнг )*НАi/(12*100),

где  ИЗiнг – износ (сумма амортизационных отчислений) по i-му объекту на начало года.

Способ по сумме числа лет срока полезного использования

СМАj =  å ВС_i*(Ni-(j-1))/12(1+2+3+ ….+ N) = å ВС_i*(Ni – j +1))/6(Ni² + Ni),

где СМАj – сумма амортизационных отчислений по группе объектов основных средств в j-ом году эксплуатации за месяц,

Ni – число лет срока полезного использования i-го объекта.

Способ пропорционально объему продукции

СМА  =  å ВС_i*МОПi/ОПi,

где  МОПi – объем продукции, полученный с использованием i-го объекта (оборудования) за расчетный месяц,

ОПi – объем продукции, на который рассчитана эксплуатация i-го объекта (оборудования) за срок полезного использования.

Несоответствие в коэффициентах переоценки и восстановительной стоимости можно обнаружить, сравнив коэффициенты проведенных переоценок и рассчитанную с их помощью восстановительную стоимость, внесенные в картотеку, с имеющимися в нормативных документах за различные годы коэффициентами и результатами контрольных расчетов. Наличие в базе данных  аудитора классификатора коэффициентов переоценок позволяет  провести эту проверку автоматически.

Структура классификатора коэффициентов переоценок приведена в табл. 4.

Таблица № 4

Содержание поля	Код	Тип поля
Шифр нормы амортизации Год переоценки Дата начала периода пост. Дата конца периода пост. Коэфф. переоценки	sna gp nd kd kp	C DATA DATA DATA N

Такая проверка возможна, если расчеты по переоценке выполнялись с использованием коэффициентов, рекомендуемых в методических документах за различные годы.

Восстановительная стоимость рассчитывается по формуле:

ВС=БС*КП1*КП2….*КПn,

где ВС - восстановительная стоимость,

n -  число проведенных переоценок,

КП1, КП2, ….., КПn – утвержденные коэффициенты переоценок.

В том случае, если при переоценке объектов основных средств предприятие пользовалось услугами специализированных фирм, дело аудитора решать, доверять или не доверять занесенным в картотеку результатам переоценки.

После выполнения проверки достоверности данных рабочей таблицы и внесения исправлений, согласованных с бухгалтерией, аудитор приступает к проверке собственно расчетов и бухгалтерских записей по учету основных средств: оборотов по дебету и кредиту счетов 01, 02, 08, 47(91), 87(83).*)

Суммарный дебетовый оборот по счету 01 в журнале бухгалтерских записей в корреспонденции со счетом 08 должен быть равен суммарной балансовой стоимости объектов, дата поступления которых за счет капитальных вложений относится к проверяемому периоду .

• Суммарный дебетовый оборот по счету 01 в корреспонденции со счетом 87(83) должен быть равен суммарной первоначальной стоимости объектов, поступивших безвозмездно плюс изменение восстановительной стоимости за счетпереоценки, проведенной за расчетный период.

*)  В скобках указаны номера счетов по Плану счетов 2001 года.

• Суммарный кредитовый оборот по счету 01 в корреспонденции со счетом47(91) должен быть равен сумме восстановительной стоимости объектов основных средств, дата выбытия которых относится к расчетному периоду.
• Сальдо счета 01 на начало расчетного периода должно быть равно сумме восстановительной стоимости объектов (без учета переоценки, проведенной в расчетный период), поступивших до и выбывших после начала расчетного периода.

• Сальдо счета 01 на конец расчетного периода должно быть равно сумме восстановительной стоимости объектов с учетом переоценки, проведенной в расчетный период, поступивших дои выбывших после окончания расчетного периода.

Проверка может быть проведена автоматически при наличии электронной картотеки объектов основных средств и массива бухгалтерских записей за проверяемый период.

Суммарный кредитовый оборот  по счету 02 в журнале бухгалтерских записей должен соответствовать суммарной амортизации, рассчитанной по формуле:

где СА – суммарная амортизация за месяцы, определяемые параметром j,

СМАij – сумма амортизации i-ой группы объектов в  j-ом месяце.

Этот расчет можно детализировать по группам затрат (по шифрам производственных затрат), т.е. проверить  дебетовые обороты по затратным счетам и субсчетам в корреспонденции со счетом 02.

Таким образом, программное обеспечение должно реализовывать решение следующих  задач:

< >Преобразование имеющейся в бухгалтерии информации: данных картотеки, классификаторов, начальных сальдо по счетам, журнала бухгалтерских записей и т.д. в форму, допускающую обработку в среде СААД.Проверку соответствия ШНА и НА по классификатору норм амортизационных отчислений.Проверку расчета восстановительных стоимости и износа с использованием классификатора коэффициентов переоценок и классификатора норм амортизации.Проверку соответствия оборотов по счетам 01, 02, 47,87, (91, 83), рассчитанных по ЖХО и по данным картотеки.Проверку алгоритмов формирования свода проводок.Проверку алгоритмов сравнения расчетных и фактических результатов расчетов

 

Список использованной литературы

1.  Правило (Стандарт) аудиторской деятельности "Аудит в условиях
компьютерной обработки данных", одобрено Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол №2.

2.  Компьютерные информационные системы в аудите: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалтерский
учёт, анализ и аудит" / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2007.- 159 с.

3.  Компьютерный аудит: Пракг. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 128 с.

4.  Международные стандарты аудита: учебное пособие / С. В. Панкова. -
М.: Экономист,, 2004. - 158 с.

5.  Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №307-Ф3 от
30.12.2008г. // ПБД «Косультант Плюс 3000» [электронный ресурс]: еженед.
Пополнение/ ЗАО «Косультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

6.  Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности:
постановление Правительства .\s 696 от 23.09.2001 г. (ред. от 19.11.2008 г.) //
ПБД «Консультант Плюс 3000» (Электронный ресурс]: еженед. пополнение /
ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл, с экрана

7.  Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите /
под редакцией В. И. Подольского, Н. С Щербакова, В. Л. Комиссарова //. -
М.: Юнити, 2008.- 159с.

8.  А.Д. Шеремет, Аудит / под. ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц // . - М.:
ИНФРА-М, 2000. - 252 с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по КИС в Аудите Вариант №5