Теория оптимального налогообложения и анализ

Тема: Теория оптимального налогообложения и анализ

Раздел: Бесплатные рефераты по анализу и оптимизации налогооблагаемой базы

Тип: Контрольная работа | Размер: 34.50K | Скачано: 386 | Добавлен 23.03.13 в 16:08 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Барнаул 2012

Содержание контрольной:

Введение 3

1. Теоретическая часть 4

1.1. Теория оптимального налогообложения: сущность, функции, понятия 4

1.2. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль 8

2. Практическая часть 14

Заключение 23

Список литературы 24

 

Введение

В данной контрольной работе рассмотрены достаточно актуальные вопросы в настоящее время, оптимизация налогообложения, а именно оптимизация налога на прибыль. Так как желание каждого налогоплательщика платить как можно меньше налогов вполне естественно. Ведь в России доля налоговых выплат от получаемых доходов довольно высока. Выходом может стать законная экономия на налогах, т.е. так называемая оптимизация налогообложения. Оптимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством. Стремление предприятия обеспечить собственную конкурентоспособность в конечном итоге приводит к минимизации налоговых платежей.

Целью контрольной работы является подробное изучение теории оптимального налогообложения и оптимизации налога на прибыль организаций.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Изучить сущность и основные понятия теории оптимального налогообложения, ее функции, принципы и способы;
2. Проанализировать оптимизацию налогообложения при исчислении налога на прибыль;
3. Решить поставленную в задании задачу.

 

Теоретическая часть

Теория оптимального налогообложения: сущность, функции, понятия.

Оптимизация налогообложения – это легальный способ обхода налогов, но в то же время процесс долгий и требующий достаточных знаний в области исчисления и уплаты налогов. Трудностей еще добавляет Российское законодательство, предусматривающее большое количество налогов и разные способы определения налогооблагаемой базы. [5]

Однако при этом, налоговым законодательством Российской Федерации предоставляются все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат, а именно наличием в законодательстве налоговых льгот, различных ставок налогообложения, наличием различных источников отнесения расходов и затрат и др.

Кроме того, оптимизация (минимизация) налогообложения – это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Другими словами, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. В связи с этим, такие действия налогоплательщика не составляют состав налогового преступления или правонарушения и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких, как доначисление налогов, пени, а также взыскание налоговых санкций. Отсюда и вытекает главное отличие налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов. [5]

В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, налоговую оптимизацию можно классифицировать на перспективную и текущую. [5]

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и методов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Указанная оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и др.

Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельном налоговом периоде.

Принципы оптимального налогообложения.

1. Налогообложение не должно быть чрезмерным. Какими бы великими ни были потребности в финансовых средствах, необходимых для обеспечения расходов государства, налоги не должны подрывать заинтересованность плательщиков в хозяйственной деятельности. Чрезмерные налоги, во-первых, вызывают сужение налоговой базы вследствие уменьшения объемов производства и доходов, следовательно, приводят к уменьшению поступлений в государственный бюджет, во-вторых, порождают такие явления, как сокрытие доходов от налогообложения.

2. Один доход не должен облагаться более одного раза, то есть надо избегать двойного и многократного налогообложения.

3. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для плательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Это означает, что налогообложение должно осуществляться с минимальными административными затратами.

Административные расходы налогообложения делятся на прямые (на удержание налоговой службы; они тем больше, чем больше число субъектов налогообложения) и косвенные (на ведение записей доходов, заполнения налоговых деклараций, консультации налоговых адвокатов и т.д.).

4. Налоговая система должна быть гибкой, легко адаптируемой к изменению экономических и общественно-политических условий.

5. Налоговая система должна отвечать критерию фискальной достаточности, то есть привлекать в государственный бюджет доходы, которые достаточны для удовлетворения разумных потребностей государства.

6. Налоговая система не должна оставлять сомнения у плательщика относительно неизбежности уплаты налога. Система штрафов и санкций, преимущественные мнения должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

7. Налоговая система должна отвечать критериям справедливости. Однако справедливость в налогообложении толкуется по-разному. Одни считают справедливым, когда все плательщики, независимо от уровня их доходов, платят налоги по одной ставке (пропорциональное налогообложение). Другие видят справедливость в том, чтобы большие налоги платили потребители большего количества бесплатных благ, создаваемых за счет налогов. [6]

К основным способам минимизации налоговых платежей при налоговом планировании относятся:

1) учетная политика. Определение и грамотное применение элементов учетной политики являются непременным условием эффективного налогового планирования;

2) использование льгот по уплате налогов. Налоговое планирование связано с использованием налоговых льгот, предоставляемых Российским законодательством. Несмотря на снижение количества налоговых льгот в ходе налоговой реформы, их в Налоговом кодексе Российской Федерации достаточно много;

3) использование специальных налоговых режимов. Это прежде всего применение:

• упрощенной системы налогообложения;
• системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4) выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке. Необходимо выбирать такую форму договора, которая позволяет минимизировать налоги, а также проверять обоснованность применения налоговых льгот в договоре;

5) контроль за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков уплаты налогов влечет за собой начисление соответствующей суммы пени. [5]

В современных условиях оптимизация налогообложения становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Кроме того, оптимизация налогообложения сегодня должна быть ориентирована не только и не столько на минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

 

Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль

Оптимизация отдельных налогов предполагает рассмотрение различных элементов налога: объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления и срока уплаты соответствующего налога. Наибольшее внимание на стадии оптимизации налогов также уделяется использованию льгот и освобождение от налогов и от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов. [7]

Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения – прибыль. При этом плательщиком налога признаются российские организации, а также иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, прибыль определяется как полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных ими расходов. [1]

В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. [1]

Рассмотрим несколько законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

1. Резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК). [1]

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль. [1]

Такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

2. Аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание, и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений». [1]

3. Привлечение маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период. [1]

4. Товарный знак

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности. [1]

Фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению. Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте). Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

5. Форма работников

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК). [1]

Это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

6. Повышение квалификации работников

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). [1]

Учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор. Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

7. Амортизация

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла. Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Все эти схемы помогут компании на вполне законных основаниях снизить платежи по налогу на прибыль. Однако при этом следует помнить: уменьшая налогооблагаемую прибыль, вы увеличите трудозатраты работников, занятых оптимизацией. Поэтому, прежде чем проводить оптимизацию, необходимо посчитать: на сколько велик будет эффект от налогового планирования, и только потом приступайте к оптимизации. [3]

 

Практическая часть

Задание №1.

Выполняется всеми студентами.  Используя Налоговый Кодекс РФ составить налоговый календарь по федеральным, региональным, местным налогам и специальным налоговым режимам с учетом основных элементов налогообложения. Решение оформить в таблице следующего содержания:

№ п/п	Наименование налога	Налогоплательщики	Объект налообложения	Налоговая база	Ставка налога	Срок уплаты	Срок сдачи декларации
1	2	3	4	5	6	7	8
Федеральные налоги (ст.13 НК)
1	Налог на добавленную стоимость	1)организации; 2)индивидуальные предприниматели; 3)лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.	1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение  строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.	1)Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). 2)При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. 3)При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 4)При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. 5)При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.	Налоговая ставка 0 % применяется при реализациитоваров на экспорт, непосредственно связанные с их перемещением через таможенную границу Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации: продовольственных товаров, кроме деликатесных и подакцизных, товаров для детей, утвержденных Правительством РФ, периодических печатных изданий, кроме  эротических и рекламных,медицинских товаров. Ставкой 18% облагаются остальные товары.	Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. А по товарам, ввозимым на территорию РФ одновременно с уплатой таможенных платежей.	в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2	Акцизы	1)Организации; 2)индивидуальные предприниматели; 3)лица перемещающие товар через таможенную границу РФ.	1)Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2)Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, для дальнейшего производства не подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 3)Продажа конфискованных товаров.	По подакцизным товарам, в отношении которых установлены тверды налоговые ставки – налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки – налоговая база определяется как: -стоимость реализованных товаров, исходя из цен по договору; -стоимость реализованных товаров, исходя из средних цен реализации, сложившихся в предыдущем налоговом периоде.	В соответствии со ст.193НК РФ на 3 года, увеличивается каждый последующий год.	Сумма акциза уплачивается не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.	в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3	Налог на доход физических лиц	Физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица получающие доход от источников в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ.	Доход полученный налогоплательщиками.	Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания, то они уменьшают налоговую базу.	-35% при выигрыше любых призов; -30% доходы нерезидентов РФ; -15% дивиденд физических лиц, не являющихся резидентами РФ; -13% основная ставка в отношении всех остальных налогов; -0%.	1) перечисление налога производится налоговым агентом не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов или дня перечисления дохода со счета налогового агента на счета налогоплательщиков 2)ЧП, нотариусы, лица занимающиеся частной практикой рассчитывают и перечисляют налог самостоятельно	Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.
4	Налог на прибыль организаций	1)Российские организации; 2)Иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; 3)Иностранные организации, получающие доход от источников на территории РФ.	В зависимости от налогоплательщика. 1)и 2) доходы уменьшенные на величину расходов; 3)доходы полученные от источников на территории РФ.	Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. НБ=Доходы реализационные+Доходы внереализационные-Расходы реализационные-Расходы внереализационные	-20% для российских организаций и для иностранных организаций не имеющих представительств; -10% для иностранных организаций не имеющих представительств, использующих и сдающих в аренду судов, самолетов и т.д.; -0%,9% дивиденды РФ; -15% дивиденд для иностранных организаций.	Не позднее 28 числа месяца следующего за кварталом. Не позднее 28.03 следующего года за налоговым периодом.	не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного налогового периода.
5	Налог на добычу полезных ископаемых	Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.	Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;  полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.	Самостоятельно: 1)по углю, нефти и газу как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении; 2)по другим полезным ископаемым как стоимость добытого ископаемого	-1т нефти = 446 руб.*Ку*Кв; -1тыс.м3 газа = 251 руб.(газовый конденсат-17,5%) -от 3,8 до 8,0% по другим полезным ископаемым.	Не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.	Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6	Водный налог	Организации и физические лица осуществляющие специальное и (или) водопользование.	Признаются следующие виды водопользования: 1)забор воды из водных объектов; 2)использование акватории водных объектов; 3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4)использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.	Определяется отдельно по каждому объекту налогообложения: 1)как объем воды забранной из водного объекта; 2)как площадь предоставленного водного пространства; 3)как количество произведенной за налоговый период электроэнергии; 4)как произведение объема древесины и расстояние сплав деленного на 100.	В зависимости от объекта налогообложения: 1)за 1 тыс.кубических метров забранной воды; 2)в тыс.руб. в год за 1 квадратный километр использованной акватории; 3)в руб. за 1 тыс.кВт часов электроэнергии; 4)за 1 тыс.кубических метров сплавляемой древесины на каждые 100 км	Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.	Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
7	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Организации, физические лица, ИП, получающие в установленном порядке лицензию или разрешение на пользование объектами животного мира или добычу водных биологических ресурсов на территории РФ.	1)Объекты животного мира в соответствии с установленным кодексом перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии; 2)Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным кодексом перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу и вылов.		В соответствии с объектом налогообложения: 1)в руб. за 1 животное и едино на всей территории РФ; 2)в руб. за 1т и дифференцируема по 5 водным бассейнам.	В зависимости от объекта налогообложения:1)при получении лицензии 2)в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса уплачивается в размере 10% при получении разрешения, оставшаяся сумма уплачивается разными долями в виде регулятных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20 числа.
8	Государственная пошлина	Организации физические лица в случае  обращения за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах.	Установлен обширный перечень, более 100 видов, при этом перечень закрытый.		В соответствии со ст.335.5-335.9
Региональные налоги (ст.14 НК)
1	Налог на имущество организаций	Российские и иностранные орагнизации	1)Объекты движимого и недвижимого имущества; 2)Объекты недвижимого имущества для иностранных организации не осуществляющих деятельность на территории РФ.	1)Среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости); 2)исходя из инвентарной стоимости.	Не должна превышать 2,2%.	Уплата авансовых платежей по налогу производится в срок до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.	Налоговая декларация представляется в срок до 30 марта года следующего за налоговым периодом.
2	Налог на игорный бизнес	Организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.	Признаются: 1)игровой стол; 2)игровой автомат; 3)касса тотализатора; 4)касса букмекерской конторы.	Определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения	Устанавливаются законами субъектов РФ: за один игровой стол – от 25 т.руб. до 150 т.руб.; за один игровой автомат – от 1,5 т.руб. до 7,5 т.руб. за кассу тотализатора или одну букмекерской конторы – от 25 т.руб. до 125 т.руб.	Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.	Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
3	Транспортный налог	Признаются лица на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.	Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством (автомобили, мотоциклы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и др).	1)как мощность двигателя в лошадиных силах; 2)как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3)как единица транспортного средства.	Устанавливаются законодательными актами субъектов РФ.	Юридические лица уплачивают ежеквартальные авансовые платежи, физические лица не позднее 15 июля года следующего за налоговым периодом на основании извещения их налогового органа.	не позднее 1 февраля года  следующего за истекшим налоговым периодом для организаци и не позднее 1 ноября года следующего за налоговым периодом для физических лиц.
Местные налоги (ст.15 НК)
1	Земельный налог	Организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.	Земельные участки в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.	Кадастровая стоимость участков.	Не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельхоз назначения, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.	Организации уплачивают налог в сроки установленные нормативно-правовыми актами муниципальных образований, не позднее 1.02 года следующего за налоговым периодом. Физические лица не позднее 1.11 года следующего за налоговым периодом.	Не позднее 1 февраля года  следующего за истекшим налоговым периодом.
2	Налог на имущество физических лиц	Собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения	Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.	Суммарная инвентаризационная стоимость.	1)для объектов инвентаризационная стоимость которых составляет до 300тыс.руб.-ставка составляет до 0,1%; 2)для объектов свыше 300тыс.руб. до 500тыс.руб.-ставка свыше 0,1 до 0,3%; 3)для объектов свыше 500 тыс.руб. – ставка свыше 0,3 до 2%.	Не позднее 1.11 следующего года за налоговым периодом.
Специальные налоговые режимы (ст.18 НК)
1	Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей	Организации, фермерские хозяйства и ИП, являющиеся сельхоз производителями	Доходы, уменьшенные на величину расходов.	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.	6%	Не позднее 25 дней по окончании отчетного периода и не позднее 31.03 организациям, 30.04 – ЧП по окончании налогового периода	В эти же сроки
2	Упрощенная система налогообложения	Организации и ИП, перешедшие на УСН	1)Доходы; 2)Доходы, уменьшенные на величину расходов	В зависимости от объекта налогообложения 1)Денежное выражение доходов; 2)Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.	В соответствии с объектом налогообложения: 1)6%; 2)15%, может быть дифференцируема.	Не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом и не позднее 31.03 организациями, 30.04 ЧП по окончании налогового периода.	В эти же сроки
3	Единый налог на вмененный доход	Организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог.	Вмененный доход налогоплательщика.	Величина вмененного дохода равна произведению базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.	15%	Не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом.	Не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

 

Задание №2. 

Отразить на счетах хозяйственные операции по предприятию, занимающемуся оптовой торговлей, на счетах бухгалтерского учета. Недостающие показатели исчислить самостоятельно. Используя полученную информацию, проанализировать налоговую нагрузку на предприятие при различных налоговых системах, а именно:

а) общепринятая система налогообложения;

б) упрощенная система налогообложения с объектом  «доходы»;

в) упрощенная система налогообложения с объектом  «доходы - расходы»;

Исходя из собственного профессионального суждения, дополнить имеющиеся операции для завершения учетного процесса недостающими хозяйственными операциями. Отразить на счетах  начисление и перечисление в бюджет требуемых налогов согласно применяемой налоговой системы.

Определить налоговую нагрузку на предприятие при использовании указанных систем налогообложения. Проанализировать, какая из систем обеспечивает  максимальное снижение налогового бремени для предприятия. Выводы обосновать расчетами.

№ п/п	Операция	Вариант I
1	Поступили товары от поставщика	5 000 000
2	Предъявлен НДС по ставке 18%	?
3	Произведена оплата поставщику	3 000 000
4	Поступившие товары проданы полностью с наценкой	15%
5	Начислена оплата труда работникам	200 000
6	Удержан подоходный налог от начисленной зарплаты без предоставления вычетов	?
7	Выдана из кассы зарплата	140 000
8	Произведены отчисления на социальное страхование	?
9	Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве	0,2%
10	Произведена уплата в бюджет НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды полностью	?
11	Поступили платежи от покупателей за проданный товар	4 000 000
12	Списаны расходы, связанные с торговлей	?

Решение:

п/п	Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Поступили товары от поставщика	41	60	5 000 000
2	Предъявлен НДС по ставке 18%	19	60	900 000
3	Произведена оплата поставщику	60	51	3 000 000
4	Предъявлена сумма НДС к вычету	68	19	900 000
5	Начислена торговая наценка 15%	41	42	750 000
6	Поступившие товары проданы полностью с наценкой	62	90-1	6 785 000
7	Начислен НДС по проданным товарам	90-3	68	1 035 000
8	Списана товары на продажу	90-2	41	5 000 000
9	Начислена оплата труда работникам	44	70	200 000
10	Удержан подоходный налог от начисленной зарплаты без предоставления вычетов	70	68-1	26 000
11	Выдана из кассы зарплата	70	50	140000
12	Произведены отчисления на социальное страхование	44	69	60 000
13	Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве	44	69	400
14	Произведена уплата в бюджет НДФЛ полностью	68-1	51	26 000
15	Произведена уплата во внебюджетные фонды полностью	69	51	60 400
16	Поступили платежи от покупателей за проданный товар	51	62	4 000 000
17	Отражены расходы на продажу	90-2	44	260 400
18	Отражена прибыль от реализации товара	90-1	90-9	4 000 000
19	Списан НДС с реализации товаров	90-9	90-3	1 035 000
20	Списана покупная стоимость проданных товаров	90-9	90-2	5 000 000
21	Списаны расходы, связанные с торговлей	90-9	90-2	260 400
22	Отражен финансовый результат (убыток)	99	90-9	-2 295400

а) При общепринятой системе налогообложения:

налога на прибыль организации = 0,  т.к. убыток

НДС = 1035 000 – 900 000 = 135 000 руб.

НДФЛ = 26 000 руб.

Соц.страх. = 60 400 руб.

Налоги = 97920 + 135 000 + 26 000 + 60 400 = 319 320 руб.

Таким образом, при применении общепринятой системы налогообложения организация получила прибыль 489 600 руб. Налоги должны быть уплачены организацией в размере 319 320 руб. в сроки установленные законодательством.

б) Упрощенная система налогообложения с объектом  «доходы»;

Доход организации за отчетный период составил 4 000 000 руб., следовательно, сумма налога равна:

Сумма налога = 4 000 000*6% = 240 000 руб.

Можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.

240 000 * 50% = 120 000 > 60 400 => можно сумму налога уменьшить на 120 000 руб.

Таким образом, при применении упрощенной  системы налогообложения,  объектом обложения которой являются доходы, организация должна уплатить налог в размере 120 000 руб.

в) упрощенная система налогообложения с объектом  «доходы - расходы»;

Сначала определим суммы доходов и расходов организации.

Доходы		Расходы
Выручка от реализации товаров	4 000 000	Произведена оплата поставщику	3 000 000
		Выдана из кассы зарплата	200 000
		Произведена уплата в бюджет НДФЛ полностью	26 000
		Произведена уплата в внебюджетный  фонд  полностью	60 400

Налоговая база = 4000 000 - 3 000 000 - 200 000 - 26 000 - 60 400 = 713 600 руб.

Таким образом, при применении упрощенной  системы налогообложения,  объектом обложения которой являются доходы минус расходы, организация получила прибыль 713 600 руб.

Налог = 713 600 * 15% = 107 040 руб.

Общий вывод: организации для уменьшения налогового бремени необходимо перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходы минус расходы.

 

Заключение

Выполнены все задачи, поставленные в начале контрольной работы:

1. Изучена сущность и основные понятия теории оптимального налогообложения, ее функции, принципы и способы;
2. Проанализирована оптимизация налогообложения при исчислении налога на прибыль, а именно способы уменьшения налогооблагаемой базы;
3. Решена поставленная в задании задача.

На основе проделанной работы можно сделать некоторые выводы. Оптимизация налогообложения – это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов.

Основные способы минимизации налоговых платежей: учетная политика,  льгот по уплате налогов, специальные налоговые режимы,  формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке, сроки уплаты налогов.

Основные способы уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: создание резервов, завышение затрат по аренде и эксплуатации, привлечение маркетологов, использование товарных знаков, повышение квалификации сотрудников и другие.

Исходя из задачи сделан вывод, что организации следует перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы минус расходы, так как при ней самая низкая сумма налога 107 040 руб., в то время как при общей системе налогообложения налог составил 319 320 руб., а при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения – доходы налог составил 240 000 руб.

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Гарант» / URL: http://base.garant.ru/10900200/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 18.11.2012);
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] // Сайт компании «КонсультантПлюс»/URL:http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=122227, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 18.11.2012);
3. 10 способов уменьшения налога на прибыль [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://bishelp.ru/nalogi/feder/pribil/prib10.php, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 21.11.2012);
4. Налоговая оптимизация[Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.strana-oz.ru/2002/4/nalogovaya-optimizaciya, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 22.11.2012);
5. Основные направления оптимизации налогообложения[Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://taxpravo.ru/analitika/statya-71528-osnovnyie_napravleniya_optimizatsii_nalogooblojeniya, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 20.11.2012);
6. Способы уменьшения налоговой нагрузки и оптимизация налога на прибыль [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/umenshenie-nagruzki-optimizaciya-pribyli, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 20.11.2012);
7. Сущность и функции налогов. Оптимальное налогообложения[Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.b-training.ru/sushnost_i_funkcii_nalogov_optimalnoe-2.html, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 21.11.2012).

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Теория оптимального налогообложения