Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по основам аудита »

Контрольная работа по Основам аудита Вариант №12, 32

Тема: Контрольная работа по Основам аудита Вариант №12, 32

Раздел: Бесплатные рефераты по основам аудита

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Челябинск 2011

Содержание

Введение 3

1. Аудиторские стандарты. Сущность и назначение 4

2. Аудиторский риск, сущность и основные компоненты 9

3. Практическое задание 13

Заключение 15

Список использованной литературы 16

Введение

В период перехода к рыночной экономике значительно возрастает роль экономического контроля в управлении народным хозяйством и отдельными организациями, в осуществлении режима экономии и хозяйственного расчета, в обеспечении сохранности и приумножения имущества собственников. Проведение рыночных реформ в отраслях народного хозяйства и предоставление полной самостоятельности экономическим субъектам в решении вопросов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности определяют новые пути развития экономического контроля.

Экономический контроль становится в России одним из важнейших элементов рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства. Составной частью и одним из видов экономического контроля является независимый контроль – аудит. Независимый контроль, или аудит, осуществляется аудиторами, аудиторскими организациями на независимой договорной основе за счет проверяемого экономического субъекта.

Любая деятельность должна быть регламентирована со стороны государства, так и для регулирования аудиторской деятельности был принят Федеральный Закон РФ от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вступил в силу с 1 января 2009 г. (ранее действовал Федеральный Закон от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Данными законами, а также рядом других подзаконных актов, были установлены правила (стандарты), регламентирующие проведение аудита, его планирование, оформление необходимых документов и т.п.

Целью данной контрольной работы является рассмотрение аудиторских стандартов, их сущности и назначения, а также основных компонентов аудиторского риска.

1. Аудиторские стандарты. Сущность и назначение.

Стандарты аудита — это общие руководящие материалы для помощи аудиторам в выполнении их обязанностей по аудиту финансовой отчетности. В них представлены профессиональные требования к качеству (компетентность, независимость, объективность) аудитора и аудиторских заключений и доказательств (свидетельств). Целью составления стандартов аудита является установление общих правил аудиторской деятельности по организации и методике проведения.

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.

Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при соблюдении этих требований. Они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, аудиторскому заключению и самому аудитору.

На базе аудиторских стандартов формируются программы для подготовки аудиторов, а также требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью. Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

Рассмотрим классификацию стандартов аудиторской деятельности.

1. Международные стандарты аудиторской деятельности. В РФ применяется три варианта данных стандартов

1). Перевод на русский язык международных стандартов аудита, одобренных международной ассоциацией бухгалтеров, выпускающей данные стандарты;

2). Официальное издание сборника международных стандартов аудита (второе издание);

3). Стандарты, подготовленные специалистами Российской коллегии аудиторов, являющиеся переводом на русский язык международных стандартов аудита с комментариями.

Международные стандарты аудита выпускает Международная федерация бухгалтеров, куда входят национальные бухгалтерские организации более 130 стран. Россию представляет Институт профессиональных бухгалтеров Российской Федерации.

Международные стандарты аудита включают в себя 10 разделов и 51 стандарт. Они предназначены для применения при аудите финансовой отчетности, а также предоставлении сопутствующих услуг.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Данные правила утверждены Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». Всего их 31. Федеральные стандарты определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Они разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита и являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

3. Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, Например, правила саморегулируемой организации аудиторов. Они определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности. Так же они не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности и являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

4. Правила (стандарты) аудиторских организаций (фирм) и индивидуальных аудиторов. Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять таким требованиям, как:

1) целесообразность – при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;

2) преемственность и непротиворечивость, т.е. обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами;

3) полнота и детализация – внутренние стандарты должны комплексно охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;

4) единство терминологической базы – обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах. Разработка и внедрение внутрифирменных стандартов – трудоемкая и продолжительная работа, нацеленная на перспективу. Рекомендации по созданию внутренних аудиторских стандартов приведены в российском правиле (стандарте) «Требования к внутренним аудиторским стандартам аудиторских организаций».

Значение правил (стандартов) состоит в следующем:

1) обеспечение высокого качества аудиторской проверки;

2) содействие внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;

3) помощь пользователям в понимании процесса аудиторской проверки;

4) обеспечение связи отдельных элементов аудиторского процесса;

5)рационализация и облегчение аудиторской работы;

6) обеспечение сравнений качества работы отдельных аудиторских организаций.

Стандарты аудита не являются правилами и нормативами, охватывающими всю аудиторскую работу. В них содержатся ясные и краткие обобщения принципов аудита, сложившиеся профессиональные нормы, которые подтвердили свою целесообразность и прочность в ходе аудиторской деятельности

Правила (стандарты) аудита подразделяются на 3 основные группы:

1) общие правила (стандарты). Свод профессиональных требований относительно квалификации аудитора, независимости его точки зрения по всем вопросам, касающимся выполняемой работы.

2) правила (стандарты) аудиторской проверки. Положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, получения доказательных материалов и других необходимых процедур, связанных с аудитом финансовой отчетности.

3) правила (стандарты) составления отчета. Требования к форме и порядку составления отчета аудиторской организации.

Все стандарты имеют одинаковую структуру построения и содержат следующие разделы:

1) общие положения. В данном разделе отражаются цель и необходимость разработки данного стандарта, объект стандартизации, сфера применения стандарта, взаимосвязь с другими стандартами.

2) основные понятия и определения, используемые в стандарте. Здесь содержатся основные термины и их краткая характеристика.

3) сущность стандарта. В этом разделе формулируется проблема, требующая описания, проводится ее анализ, и приводятся методы решения.

4) практические приложения.

Стандарт, как и другие документы должен содержать такие обязательные реквизиты как номер стандарта, дата ввода в действие, цель разработки, сфера применения, анализ проблемы и возможные пути решения.

2. Аудиторский риск, сущность и основные компоненты

В аудиторской практике различают два вида риска: предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск аудитора состоит в том, что он может потерпеть неудачу из-за несложившихся взаимоотношений с клиентом даже при положительном аудиторском заключении. Этот вид риска зависит от следующих факторов:

Недружественная реклама деятельности аудитора;
Конкурентоспособность аудитора;
Финансовое состояние клиента;
Вероятность судебных исков по отношению к аудитору;
Компетентность администрации и учетного персонала клиента;
Характер операций клиента;
Сроки проведения аудита и так далее.

Аудиторский риск означает вероятность того, что отчетность проверяемого субъекта экономики может содержать невыявленные ошибки или искажения. Этот вид риска состоит из трех компонентов:

Внутрихозяйственный риск;
Риск средств контроля;
Риск необнаружения.

Основные составляющие аудиторского риска:

1. Приемлемый аудиторский риск (ПАР) – субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Величина приемлемого аудиторского риска выражается соотношением: 0 ≤ ПАР ≤ 1. Если риск равен нулю, то аудитор полностью уверен в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Большинство аудиторов считают, что величина ПАР не должна превышать 5%.

На величину этого показателя влияют такие факторы, как компетентность аудитора, его финансовое состояние, масштаб бизнеса клиента, форма собственности проверяемого экономического субъекта и так далее.

2. Внутрихозяйственный риск (ВХР) – это уровень риска, установленный аудитором, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам. Его величина может быть выражена соотношением: 0 < ВХР ≤ 1. Рассчитывая показатель, аудитор должен принять во внимание характер бизнеса клиента, мотивы поведения клиента, честность администрации и так далее. Несмотря на то, что нет точных правил для определения уровня ВХР, большинство аудиторов при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают его уровень выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания существенных ошибок – даже на уровне 100%.

3. Риск контроля (РК) – оценка аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента в отношении ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже уровень риска контроля. Риск контроля выражается соотношением: 0 < РК ≤ 1.

Для установления уровня риска контроля аудитору необходимо:

Ознакомиться с системой внутрихозяйственного контроля клиента;
Оценить. Насколько хорошо она работает;
Протестировать контрольные моменты;

4. Риск необнаружения (РН) – риск, который аудитор готов на себя взять в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что их не смогли обнаружить и исправить. Его величина соотносится: 0 ≤ РН ≤ 1.

Риск необнаружения определяет количество свидетельств, которые аудитор планирует собрать.

При планировании проверки, аудитор применяет модель аудиторского риска:

ПАР = ВХР * РК * РН

Все составляющие модели находятся во взаимосвязи друг с другом. Внутрихозяйственный риск, как и риск контроля, обратно пропорционален риску необнаружения и прямо пропорционален количеству свидетельств.

Применяемая модель имеет два крупных недостатка:

1. Оценки показателей субъективны и зависят от аудитора.

2. Это модель планирования, поэтому возможности ее использования при оценке результатов аудита ограничены.

Если аудитор не в состоянии снизить аудиторский риск до приемлемого уровня, то это может повлечь за собой выдачу ошибочного заключения или служить основанием для подготовки по итогам проверки заключения, отличного от безусловно положительного.

Три способа применения модели аудиторского риска:

1. Помогает в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора. План, полученный этим способом, может помочь получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

2. Позволяет определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств:

При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск необнаружения, так как он предопределяет необходимое количество свидетельств. Чем меньше уровень риска необнаружения, тем больше требуется свидетельств.

3. Нацелен на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи важно для организации сбора необходимого количества свидетельств.

Учитывая присущий оценке аудиторского риска субъективный характер, величина аудиторского риска, несмотря на возможность математически точно рассчитать его вероятность, будет оставаться относительной величиной и предметом споров аудиторов и пользователей финансовой отчетности до тех пор, пока порядок определения или расчет аудиторского риска не будет строго регламентированы стандартами аудита. Такого рода проблему можно решить путем внесения ряда изменений в саму теоретическую базу стандартов аудита. Решение этой практической проблемы на международном уровне повлечет за собой изменения в национальных стандартах аудита, что несомненно будет способствовать развитию аудита как отрасли в целом.

3. Практическое задание

Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1) проверка правильности расчетов с учредителями;

2) проверка документов на полноту и качество заполнения;

3) опрос работников склада;

4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.

Сделайте необходимые пояснения.

Проверка правильности расчетов с учредителями относится к пересчету, так как он представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Проверка документов на полноту и качество заполнения относится к такой основной процедуре, как проверка документов, касающихся имущества аудируемого лица.

Опрос работников склада - устный опрос персонала, который может проводиться на всех этапах аудиторской проверки.

Проверка достаточности аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - аналитические процедуры, представляющие собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок.

Проверка правильности стоимостной оценки материалов можно отнести к процедуре составления альтернативного баланса или же к пересчету.

Наблюдение за процессом оприходования товара на склад – относится к такой основной процедуре, как наблюдение.

Заключение

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Аудит в условиях развития и становления рыночных отношений приобретает все большее значение, поскольку все большее число лиц становятся пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности, а в условиях рискового характера предпринимательских отношений становится важным получения именно правдивой объективной информации. Снижение вероятности использования недостоверной бухгалтерской финансовой отчетности при принятии управленческих решений способствует развитию доверительных отношений; мнение аудитора о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности может способствовать большему доверию к этой бухгалтерской финансовой отчетности со стороны заинтересованных пользователей.

Риск- одна из основных категорий в аудите. Почти в каждом ФСА в том или ином контексте упоминаются риски, которые ограничивают успешность деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора. В связи с тем, что аудитор всегда ограничен в своей возможности досконально проверить всю документацию аудируемого лица, существует вероятность того, что его мнение о достоверности отчетности не будет соответствовать его качеству, а содержание аудиторского заключения будет неверным. Это негативно отразится на деловой репутации аудиторской организации иди индивидуального аудитора и может привести к финансовым санкциям со стороны, понесших урон.

Список использованной литературы

Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307 – ФЗ от 30.12.2008г.
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532.
А.Д. Шеремет , В.П. Суйц / Аудит: учебник. М.:ИНФРА-М, 2002.
В.А.Ерофеева. Аудит: учебное пособие/М.: ИД Юрайт, 2011.
В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В. И. Подольского. Аудит: Учебник для вузов – 3-е изд. , перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.
Г. А. Юдина, М. Н. Черных, Основы аудита: Учебник / «Кнорус», 2006.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 22.11K

Скачано: 461

Скачать бесплатно

07.02.12 в 12:50 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная работа по Основам аудита Вариант №12, 32

Добавление отзыва к работе

Похожие работы