Водной налог (Вариант 6)

Тема: Водной налог (Вариант 6)

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Контрольная работа | Размер: 33.03K | Скачано: 323 | Добавлен 09.04.11 в 22:35 | Рейтинг: +7 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Уфа 2011

Содержание

Введение 3

Теоретическая часть

Водный налог 4

Заключение 17

Практическая часть

Задача №6 18

Список используемой литературы 19

 

Введение

Налоги — необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.[5, 286]

С переходом российской экономики к рыночным отно­шениям налоги — основной фактор экономического рос­та — становятся реальным рычагом государственного регу­лирования экономики.

Налоги и налоговая система являются источниками бюд­жетных поступлений и важнейшими структурными элемен­тами рыночного типа.

Формирование рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволя­ющей проводить эффективную бюджетную политику, — одно из условий осуществления полноценных преобразова­ний экономики России.

Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние и направление научно-технического прогресса, объемы и качество потребления, в значительной степени взаимодействует с социальной госу­дарственной политикой. [3,163 ]

Целью данной контрольной работы является подробное изучение водного налога, регулируемого главой 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В контрольной работе рассматриваются: объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период и ставки установленные по бассейнам рек, озер, морей, порядок исчисления и порядок, срок уплаты данного вида налога, а также порядок предоставление налоговой декларации в налоговые органы.

Содержание работы базируется на законодательных и нормативных материалах с позиции Налогового кодекса РФ с учетом последних изменений и дополнений. Дополнительно рассмотрен проект о внесении  изменений  в главу 25.2 «Водный налог»  части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Водный налог

 Налог впервые введен с 1999 году в соответствии с Федеральным законом от 6 мая 1998 года «О плате за пользование водными объек­тами» и призван наряду с чисто фискальными целями решить две важнейшие задачи.

Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохра­нение водных объектов и поддержание экологического равнове­сия.

Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм налога федеральные и регио­нальные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.[4,178 ]

Указанный налог заменил собой действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышлен­ными предприятиями из водохозяйственных систем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно рас­ширить круг плательщиков.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с Налоговым кодексом была принята соответствующая глава «Водный налог», которая вступи­ла в действие с 2005 года.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в со­ответствии со статьей 333.9 НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Россий­ской Федерации.

Объектами налогообложения признаются следующие виды во­допользования: 1)      забор воды из водных объектов;

1. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
2. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнер­гетики;
3. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

  Не признаются объектами налогообложения:

1)   забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

1. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
2. забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судо­ходных попусков;
3. забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
4. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объ­ектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
5. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
6. использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, устано­вок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воз­действия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
7. использование акватории водных объектов для проведения государствен­ного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также гео­дезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
8. использование акватории водных объектов для размещения и строи­тельства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

1. использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслужи­вания инвалидов, ветеранов и детей;
2. использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидро­технических сооружений;
3. особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
4. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяй­ственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огород­нических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находят­ся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
5. забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные нало­говые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забран­ной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании по­казаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением спла­ва древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае от­сутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэ­нергетики налоговая база определяется как количество произведенной за на­логовый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в пло­тах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема дре­весины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок на­лога, установленных кодексом, превышает 170.  [4.179]

1) при заборе воды из: поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Экономический район	Бассейн реки, озера		Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м воды, забранной
			из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
1	2		3	4
Северный	Волга		300	384
	Нева		264	348
	Печора		246	300
	Северная Двина		258	312
	Прочие реки и озера		306	378
Северо-Западный	Волга		294	390
	Западная Двина		288	366
	Нева		258	342
	Прочие реки и озера		282	372
Центральный	Волга		288	360
	Днепр		276	342
	Дон		294	384
	Западная Двина		306	354
	Нева		252	306
	Прочие реки и озера		264	336
Волго-Вятский	Волга		282	336
	Северная Двина		252	312
	Прочие реки и озера		270	330
Центрально-	Днепр		258	318
Черноземный	Дон		336	402
	Волга		282	354
	Прочие реки и озера		258	318
Поволжский	Волга		294	348
	Дон		360	420
	Прочие реки и озера		264	342
Северо-Кавказский	Дон		390	486
	Кубань		480	570
	Самур		480	576
	Сулак		456	540
	Терек		468	558
	Прочие реки и озера		540	654
Уральский	Волга		294	444
	Обь		282	456
	Урал		354	534
	Прочие реки и озера		306	390
Западно-	Обь		270	330
Сибирский	Прочие реки и озера		276	342
Восточно-	Амур		276	330
Сибирский	Енисей		246	306
	Лена		252	306
	Обь		264	348
	Озеро Байкал и его бассейн		576	678
	Прочие реки и озера		282	342
Дальневосточный	Амур		264	336
	Лена		288	342
	Прочие реки и озера		252	306
Калининградская	Неман		276	324
область	Прочие реки и озера		288	336
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Море		Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м морской воды
Балтийское		8,28
Белое		8,40
Баренцево		6,36
Азовское		14,88
Черное		14,88
Каспийское		11,52
Карское		4,80
Лаптевых		4,68
Восточно-Сибирское		4,44
Чукотское		4,32
Берингово		5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)		5,64
Охотское		7,68
Японское		8,04

 

2) при использовании акватории: поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях:
Экономический район	Налоговая ставка (тыс.рублей в год) за 1 кв.км используемой акватории
1	2
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,20
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
1	2
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44,88
Черное	49,80
Каспийское	42,24
Карское	15,72
Лаптевых	15,12
Восточно-Сибирское	15,00
Чукотское	14,04
Берингово	26,16
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	29,28
Охотское	35,28
Японское	38,52

 

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.кВтхч электроэнергии
1	2
Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Северная Двина	8,76
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80

 

4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях:
Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
1	2
Нева	1656,0
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	1705,2
Прочие реки бассейна Балтийского моря	1522,8
Северная Двина	1650,0
Прочие реки бассейна Белого моря	1454,4
Печора	1554,0
Амур	1476,0
Волга	1636,8
Енисей	1585,2
Лена	1646,4
Обь	1576,8
Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях	1183,2

При этом следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квар­тальных или годовых лимитов водопользования. При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водополь­зования налоговые ставки в части такого превышения устанавли­ваются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В том случае, если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, они определяются расчетно как '/₄ утверж­денного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов налогоплательщик должен самостоятельно исчис­лить сумму водного налога, которая определяется по итогам каж­дого налогового периода как произведение налоговой базы и соот­ветствующей ей налоговой ставки. Согласно налоговому законо­дательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается на­логоплательщиком по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по местонахождению объекта налогооб­ложения налоговую декларацию. При этом налогоплательщики — иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего ему лицензию на водопользование.

Далее хотелось бы отметить, что действующие ставки водного налога не пересматривались с 2004 года. В результате снижаются реальные поступления этого налога в федеральный бюджет. Тарифы на воду, отпускаемую потребителям, с 2005 по 2009 год увеличились в 6,2 раза, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки на экономических агентов, осуществляющих деятельность по использованию водных объектов.[9] Для приведения налоговой нагрузки пользователей водными объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

Согласно последним данным  Министерство финансов разработало поправки в Налоговый кодекс РФ по увеличению ставок водного налога к 2013 году в 2,16 раза. Минфин представил правительственный законопроект, предлагающий поэтапное повышение налога. 

• Уже с 1 января 2011 года предлагалось увеличить ставку с учетом коэффициента 1,25 к ставкам водного налога, действующим в 2010 году;
• с 1 января 2012 года - с учетом коэффициента 1,26 к ставкам, действующим в 2011 году;
• с 1 января 2013 года - с учетом коэффициента 1,27 к ставкам водного налога, установленным на 2012 год. [2]

Согласно проекту налог за забор (изъятие) водных ресурсов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения в 2011 году не индексируется.

Для предприятий гидроэнергетики налог планируется поэтапно повысить в 2,5 раза.

Водный налог при использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) предлагается поэтапно повысить в 10 раз.

Кроме того, законопроектом устанавливаются ставки водного налога в отношении забора (изъятия) воды из водных объектов для рыбоводства (заполнения рыбоводных наливных прудов) - 100 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

К ставкам водного налога для водопользователей, осуществляющих учет воды, забранной из водного объекта, на основании показателей водоизмерительных приборов, предусматривается применение коэффициента Кп=0,95.

Однако на день написания данной контрольной работы, данные изменения в налоговом законодательстве не вступили в силу. 

 

Заключение

В ходе данной работы была раскрыта тема  водный налог.  

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Водный налог относится к федеральным налогам. Определяется главой 25.2 НК РФ. Налог впервые введен с 1999 года. Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством. Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налоговым периодом признается квартал.

В перспективе Минфином предусматривается внесение изменений в главу 25.2 «Водный налог»  НК РФ, направленных на пересмотр действующих ставок водного налога.

 

Практическая часть контрольной работы (задача)

Водный налог

Вариант №6

Предприятию теплоэнергетики установлен лимит забора воды – 4 тыс. м³. Фактический забор – 3620 м³ из которых 20 % использовано на охлаждение агрегатов (технологические нужды) и 50 % - вторичным потребителям, оставшейся объем использован безвозвратно.

Определить сумму водного налога, если налоговая ставка – 294 руб. за 1 тыс. м³.

Решение:

Объем воды используемой на технические нужды составляет 20% - 3620*20%= 724 м^3;

Вторичными потребителями использовано 50% - 3620* 50% = 1810 м^3;

Использовано безвозвратно  30% , 3620* 30%= 1086 м^3;

Таким образом, произведем расчет:

1. 0,724*294 =213 рублей;
2. При передачи воды вторичным потребителям ставка водного налога уменьшается на 50%

(1810/2*294)/1000 = 266,07 рублей;

1. Использовано безвозвратнона сумму 319,3 рублей;
2. Итого сумма водного налога равна 213+266,1+319,3=798 рублей.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ, ч.1,2.;
2. Проект федерального закона о внесении изменений в главу 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в Водный кодекс Российской Федерации
3. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 265 с.
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.;
5. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.Г. Дмитриева, Н.Б. Дмитриев. – 4-е изд. Перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2008. – 448 с.
6. Налоги и налогообложение: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов IV курса специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», V курса и IV курса специальности «Финансы и кредит». – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007. – 14с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Водный налог
• Функции налогов, налог на добавленную стоимость