Контрольная по Бухгалтерскому делу Вариант №7 (ООО «Звездочка»)

Элементы учетной политики

Альтернативные варианты

Вариант, принятый в организации

Основание (законодательные акты и нормативные документы)

Бух. учет

Налог. учет

Бух. учет

Налог. учет

Бух. учет

Налог. учет

1

2

3

4

5

6

7

Учет основных средств

Амортизация ОС производится следующими способами:

линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бух. учете  и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.

Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Амортизация ОС начисляется линейным методом.

ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в бух. учете  и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.

Амортизация ОС начисляется линейным методом.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

ПБУ 6/01

гл.25, ст. 259, 256 НК РФ

Специальные коэффициенты, применяемые при начислении амортизации:

1. Не применяются

2.Применяются повышающие коэффициенты.

Налогоплательщики в праве применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, в оговоренных в НК случаях

Не применяются

Не применяются

П. 19 ПБУ 6/01.

Пункт 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

гл.25 ст.259.3 НК РФ

Ремонт ОС производятся тремя способами:

1. Фактические затраты по ремонту ОС списывают на счета издержек производства или обращения;

2. Создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту ОС;

3.фактические затраты по ремонту ОС вначале учитывают на сч.97 «Расходы будущих периодов», а затем равномерно списывают на издержки производства и обращения

Расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты ОС.

Создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту ОС

Расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты ОС.

Методические указания по бухгалтерскому учету ОС, утвержденные приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н

Гл.25 ст.260 НК РФ

Учет нематериальных активов

Амортизация НМА производится одним из следующих способов: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.

НМА амортизируются линейным способом.

Амортизация НМА в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

Амортизация НМА производится: линейным методом.

п. 6

ПБУ 14/2007

НК РФ гл.25, ст. 259

Учет материально-производственных запасов.

Единица учета: номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

-

Единица учета МПЗ - номенклатурный номер

-

п.3 ПБУ 5/01

-

Выбор варианта учета списания МПЗ:

1. По себестоимости каждой единицы: включая все расходы, связанные с приобретением запаса; включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант)

2. По средней себестоимости

3. По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО)

Для последних двух способов существуют следующие варианты:

по взвешенной оценке,

по скользящей оценке.

Выбор варианта учета списания МПЗ:

1. По стоимости единицы запасов (товаров)

2. по средней стоимости

3. ФИФО

4. ЛИФО

По средней себестоимости

По средней себестоимости

п.16, 21, 22,

ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов

п.8 ст.254, подп.3 и  п.1 ст.268 НК РФ

Способ учёта приобретения и заготовления материалов (ТЗР):

1. Организация учитывает на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете по фактическим затратам на их приобретение

2. Расходы можно включать в себестоимость приобретенных материалов. Соответственно ТЗР будут списываться по мере списания этих материалов.

3. Использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». МПЗ отражаются по учетным ценам (плановым, нормативным, договорных), то для определения фактической себестоимости приобретенных МПЗ используют счет 15. Разница м/у фактическими затратами и учетными ценами переносится ежемесячно на производственные затраты при помощи счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

-

С применением субсчета к счету 10 «Материалы»

-

п.6 ПБУ 5/01 Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ

Резерв под снижение стоимости МПЗ (которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась): создается или не создается.

-

Не создается

-

Учет готовой продукции

Оценка готовой продукции:

1. По фактической производственной себестоимости (полная, неполная) – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции.

2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции.

3. По договорным ценам – при стабильности таких цен

4. По другим видам цен

Отсутствует вариантность способа

По фактической производственной себестоимости

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется в соответствии с НК РФ.

п.59 Положения по ведению бухучета  и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов

п.2 ст.319 НК РФ

Вариант учета выпуска продукции: без использования счета 40 «Выпуск продукции», с использованием счета 40

-

Без использования счета 40 «Выпуск продукции»

-

План счетов, Инструкция по применению, п. 206, 207 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов

-

Учет текущих расчетов

Создание резерва по сомнительным долгам:

создается (на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам»), не создается

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ

Создается резерв по сомнительным долгам (на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам») формируя финансового результата.

Создается резерв по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ

п. 70 Положения по ведению бухучета  и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, Инструкция по применению

ст. 266 НК РФ

Учет оплаты труда

Начисление резерва на выплату отпускных:

1.резерв начисляется;

2.резерв не начисляется

Резерв начисляется

Начисление резерва на выплату отпускных:

1.резерв начисляется;

2.резерв не начисляется

Резерв начисляется

п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности

п.1 ст.324.1 НК РФ

Учет финансовых вложений

Несущественные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг:

1.Учитываются в первоначальной стоимости

приобретенных

 финансовых вложений

2.Учитываются в составе

 прочих расходов

Учитываются в первоначальной стоимости приобретенных финансовых вложений (дебет  счета 58)

В налоговом учете первоначальная стоимость ценных бумаг как таковая не формируется. Расходы на приобретение ценных бумаг учитываются при формировании налоговой базы в момент их реализации (прочего выбытия)

В налоговом учете первоначальная стоимость ценных бумаг как таковая не формируется. Расходы на приобретение ценных бумаг учитываются при формировании налоговой базы в момент их реализации (прочего выбытия)

п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02

п. 2 ст. 280 НК РФ

Критерий несущественности затрат, связанных с приобретением ценных бумаг:

1.Количественный; 2.Качественный.

Качественный

-

-

п. 11 ПБУ 19/02

-

Периодичность переоценки финансовых вложений до текущей рыночной стоимости для тех ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость:

1.Ежемесячно; 2.Ежеквартально.

Ежеквартально

-

-

Пункт 20 ПБУ 19/02.

-

Оценка при выбытии для каждой группы (вида) финансовых вложений (кроме ценных бумаг, по которым определяется их рыночная  стоимость):

1.По первоначальной стоимости каждой единицы

2.По средней первоначальной стоимости

 3.По первоначальной стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

По средней первоначальной стоимости

1ФИФО

2.ЛИФО

3.По стоимости единицы

Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу стоимости каждой единицы.

Пункты 26, 31 ПБУ 19/02

п.9 ст.280 НК РФ

Переоценка долговых ценных бумаг с целью доведения первоначальной стоимости до номинальной стоимости:

1.Проводится со списанием разницы между  номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока  обращения указанных ценных бумаг

2. Не проводится

Проводится со списанием разницы между  номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг

-

-

Пункт 22 ПБУ 19/02

-

Резерв под обесценение финансовых вложений:

1.Создается

2.Не создается

Создается

-

-

Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.

-

-

-

Убытки от операций с ценными бумагами:

1) подлежат;

2) не подлежат.

перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

-

НК РФ гл. 25.

Учет затрат на производство

Незавершенное производство: в массовом и серийном производстве:

- по фактической производственной себестоимости,

- по нормативной (плановой) производственной себестоимости,

- по прямым статьям затрат,

- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции:

- по фактически произведенным затратам

По фактическим производственным затратам

-

-

П.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

-

Учет и распределение общехозяйственных расходов

1.Включаются в полном объеме в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг)   отчетного периода (дебет счета 90 кредит  счета 26)

2. Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально:

- заработной плате производственных рабочих;

- прямым производственным затратам;

 - иному показателю

Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально: 

- заработной плате производственных рабочих;

-

-

п. 9, 20 ПБУ 10/99,

 п. 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов

-

Учет коммерческих расходов

1.Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44)

2. Включаются в расходы отчетного периода в части, относящейся к реализованным в отчетном периоде товарам

Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44)

-

-

п. 9, 20 ПБУ 10/99.

-

Учет финансовых результатов

-

-

Порядок признания доходов и расходов: 1.метод начисления

2.кассовый метод

Метод начисления

-

ст.273 НК РФ