Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению »

Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ

Тема: Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Владимир 2010

Тема 1 (теоретическое задание)

Вариант 5 (практическое задание)

Содержание

Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ 3

Задача 1 11

Задача 2 13

Задача 3 14

Библиография 16

Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства – от сырья до предметов потребления.

Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:

при передаче на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Библиография

Налоговый кодекс РФ, ч. 1,2.
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008 – 464 с.
Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008 под ред..
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007.
Практическое пособие по НДС. // КонсультантПлюс, 2010.
Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010.
www – информационный сайт о налогах и налогообложении.
www.r33.nalog.ru – Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

Задача 1

Условие задачи.

Организация выдала беспроцентный кредит своему сотруднику в размере 90 000 руб. сроком на 3 месяца с ежемесячным погашением.
Ставка рефинансирования на дату выдачи кредита – 12,0%.

Рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.

Решение задачи.

В соответствии со ст. 212 п.2 пп.1 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды (беспроцентного кредита) налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В задаче беспроцентный кредит погашается ежемесячно и налоговую базу необходимо определять каждый месяц, поскольку размер средств, находящихся в пользовании заемщика, ежемесячно снижается (предположим, что ссуда была предоставлена 1 мая 2009 года с ежемесячным погашением в размере 30 000 руб.).

Алгоритм расчета следующий: в текущем месяце сумму займа умножаем на долю ставки рефинансирования, делим на 365 и умножаем на количество календарных дней месяца.

Размер материальной выгоды за 2009 год рассчитывается исходя из двух третьих ставки рефинансирования. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

31 мая 2009 года сотрудник вернул часть займа в размере 30 000 руб. Значит, в этот день у него возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 8% (12% × 2/3). Таким образом, сумма дохода за период с 1 по 31 мая 2009 года составила:

90 000 руб. × 12% × 2/3 ÷ 365 дн. × 31 дн. = 612 руб.

НДФЛ, исчисленный с указанной суммы дохода:

612 руб. × 35% = 214 руб.

Указанная сумма налога должна быть удержана организацией из зарплаты сотрудника за май 2009 года и перечислена в бюджет.

По мере возврата займа организация в аналогичном порядке будет рассчитывать сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее на каждую дату частичного возврата займа до полного его погашения работником.

Период пользования ссудой	Размер беспроцентного кредита, руб.	Ставка рефинансирования ЦБ, %	Размер материальной выгоды, руб.	Сумма НДФЛ по ставке 35%, руб.
31 мая 2009 года	90 000	12,0%	612	214
30 июня 2009 года	60 000	11,5%	378	132
31 июля 2009 года	30 000	11,0%	187	65

ИТОГО			1 176	412

Таким образом, налог на доходы сотрудника с материальной выгоды от экономии на процентах за три месяца равен 412 руб.

Задача 2

Условие задачи.

Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с., автобуса мощностью 300 л.с.
В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Определить размер транспортного налога за год.

Решение задачи.

Налоговые ставки для Владимирской области указаны в соответствии с Законом «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» от 27.11.2002г. № 119-ОЗ (в ред. от 29.09.2009г. № 122-ОЗ). Транспортный налог на объект налогообложения определяется как произведение его мощности на соответствующую налоговую ставку.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (по региону – Владимирская обл.), в руб.	Мощность объекта налогообложения, находящегося в собственности предприятия, л.с.	Итого транспортный налог за год, руб.
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 200 л.с. до 250 л.с.	60	250	15 000
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	75	800	60 000
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 200 л.с.	60	300	18 000
ИТОГО:			93 000

Таким образом, организация за год должна заплатить в бюджет транспортный налог в сумме 93 000 руб.

Задача 3

Условие задачи.

Индивидуальный предприниматель является владельцем пяти игровых автоматов и двух касс тотализаторов.
Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес, а кассы тотализатора – в регионе с максимальными ставками.

Определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение задачи.

Согласно Федеральному закону РФ от 29.12.2006 N 244-ФЗ с 1 июля 2009 года разрешена деятельность только тех игорных заведений, которые имеют разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне. С 1 июля, в соответствии с федеральным законодательством, все игорные заведения должны переместиться в четыре игорные зоны, расположенные в Краснодарском крае, Алтайском крае, Приморском крае, а также Ростовской и Калининградской областях.

Законом Владимирской области от 5 июня 2009г. № 44-ОЗ с 1 июля 2009 года утрачены ставки налога на игорный бизнес на игровые столы и игровые автоматы.

Вне игорных зон может быть организована только деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Законом Владимирской области от 30.12.2004г. № 259-ОЗ (ред. от 05.06.2009г.) определяется ставка налога на игорный бизнес за одну кассу тотализатора в сумме 125 000 руб. в месяц.

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога на игорный бизнес (по региону – Владимирская обл.), в руб. за 1 мес.	Кол-во объектов, находящихся собственности предприятия, шт.	Налог на игорный бизнес за мес., руб.	Итого транспортный налог за год, руб.
Игровой автомат	введен запрет	5
Касса тотализатора	125 000	2	250 000	3 000 000

ИТОГО:				3 000 000

Таким образом, организация за год должна заплатить в бюджет налог на игорный бизнес (за две кассы тотализатора) в сумме 3 000 000 руб. При этом игровые автоматы во Владимирской области находятся вне закона.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 27.46K

Скачано: 278

Скачать бесплатно

27.02.11 в 14:04 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ

Содержание

Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ

Библиография

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Добавление отзыва к работе

Похожие работы