Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №5

Тема: Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №5

Раздел: Бесплатные рефераты по международным стандартам аудита

Тип: Контрольная работа | Размер: 20.55K | Скачано: 328 | Добавлен 31.03.10 в 08:28 | Рейтинг: +3 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Барнаул 2010

 Какие действия персонала клиента могут выступать признаками мошенничества?

Это действия, совершаемые одним или несколькими лицами из числа руководителей, лицами, наделенными полномочиями или третьими лицами с использованием уловок и хитростей для извлечения несправедливых или незаконных выгод.

Что представляют собой ошибки в финансовой отчетности?

Это непреднамеренное искажение в БФО в том числе упущенные суммы или раскрытия, например:

• ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых составлялась финансовая отчетность;
• неправильные оценочные значения, возникающие в результате недосмотра или неверной интерпретации фактов;
• ошибки в применении принципов учета, относящихся к точному измерению, признанию, классификации, представлению или раскрытию.

Какие действия предпринимает аудитор при обнаружении

мошенничества или ошибок?

Аудитор должен:

а)       должен обсудить этот вопрос и методы дальнейшего расследования с руководством надлежащего уровня при условии, что этот уровень выше по меньшей мере на одну ступень от того, который занимают лица, вовлеченные в мошенничество, и с руководством наивысшего уровня;

б)      если это целесообразно, то аудитор должен посоветовать руководителю обратиться за юридической консультацией.

Каким образом руководство клиента обеспечивает выполнение требований законов и нормативных актов?

Руководство должно обеспечить:

- осуществление мониторинга за изменениями требований законодательства и гарантирование того, что операционные процедуры соответствуют таким требованиям;

- разработка и функционирование надлежащих систем внутреннего контроля;

- разработка, опубликование и соблюдение Правил внутреннего распорядка;

- гарантирование того, что сотрудники обучены и понимают Правила внутреннего распорядка;

- привлечение юридических консультантов для мониторинга за изменениями требований законодательства;

- изменение реестра наиболее важных законов, которые должны соблюдаться субъектом в рамках его отрасли, а также книги жалоб.

Какие обстоятельства могут свидетельствовать о несоблюдении клиентом правовых и административных норм?

Это следующие обстоятельства:

- возможные финансовые последствия (пени, штрафы, санкции, ущерб, угроза конфискации активов, вынужденное прекращение деятельности и судебные разбирательства);

- необходимость раскрытия информации о возможных финансовых последствиях;

- необходимость поставить под вопрос достоверный и справедливый взгляд на финансовую отчетность (ее справедливое представление) в том случае, соли финансовые последствия являются серьезными.

Какие действия должен предпринять аудитор при обнаружении фактов несоблюдения законодательства?

Если аудитор предполагает наличие случая несоблюдения законодательства, то ему необходимо документально оформить отмеченные факты и обсудить их с руководством. Документация в отношении отмеченных фактов может включать копии записей бухгалтерского учета, документов, а также, в случае необходимости, протоколов бесед.

Каким образом могут быть оформлены заявления руководства?

Они могут быть оформлены в виде:

- письма-заявления от руководства;

- письма аудитора, в котором излагается его понимание заявлений руководства и которое затем подтверждается руководством;

- соответствующих протоколов заседаний совета директоров или аналогичного органа либо подписанного руководством экземпляра финансовой отчетности.

Как должен поступить аудитор в случае отказа руководства от предоставления заявлений?

Если руководство отказывается представить заявления, которые аудитор считает необходимыми, это рассматривается как ограничение объема аудита и аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. В подобных случаях аудитору следует оценить, насколько важными являются другие заявления, сделанные руководством в ходе аудита, и рассмотреть, может ли такой отказ как-либо дополнительно повлиять на аудиторский отчет (заключение).

Каковы основные элементы аудиторского заключения о финансовой отчетности?

Он включает перечисленные ниже элементы:

• открывающий или вводный абзац:

1. указание проаудированной финансовой отчетности;
2. заявление об ответственности руководства субъекта и ответственности аудитора;

•        абзац, описывающий объем (характер аудиторской проверки), содержащий:

1. ссылку на МСА или уместные национальные стандарты или практику;
2. описание работы, выполненной аудитором;

•        абзац, содержащий мнение, в котором приведены:

1. ссылка на основные принципы, использованные при подготовке финансовой отчетности (включая указание страны происхождения основных принципов финансовой отчетности, если этими принципами не являлись Международные стандарты финансовой отчетности);
2. выражение мнения по финансовой отчетности;

• дату аудиторского отчета (заключения);
• адрес аудитора;
• подпись аудитора.

Он включает перечисленные ниже элементы:

• открывающий или вводный абзац:

1. указание проаудированной финансовой отчетности;
2. заявление об ответственности руководства субъекта и ответственности аудитора;

•        абзац, описывающий объем (характер аудиторской проверки), содержащий:

1. ссылку на МСА или уместные национальные стандарты или практику;
2. описание работы, выполненной аудитором;

•        абзац, содержащий мнение, в котором приведены:

1. ссылка на основные принципы, использованные при подготовке финансовой отчетности (включая указание страны происхождения основных принципов финансовой отчетности, если этими принципами не являлись Международные стандарты финансовой отчетности);
2. выражение мнения по финансовой отчетности;

• дату аудиторского отчета (заключения);
• адрес аудитора;

- подпись аудитора.

Какая информация включается в параграф, описывающий объем проверки?

Параграф, описывающий объем (характер аудиторской проверки), содержит:

- ссылку на МСА или уместные национальные стандарты или практику;

- описание работы, выполненной аудитором/

Какие существуют виды мнений аудитора?

Мнения аудитора:

- безоговорочно положительное;

- условно положительное;

- отрицательное;

- мнение с оговоркой;

- отказ от выражения мнения

Что понимается под модифицированным заключением?

Аудиторское заключение считается модифицированным в случае наличия факторов, не влияющих или влияющих на мнение аудитора.

• Факторы, не влияющие на аудиторское мнение

а) привлечение внимания к аспекту;

• Факторы, влияющие на аудиторское мнение

а) мнение с оговоркой;

б) отказ от выражения мнения;

в) отрицательное мнение.

Какие обстоятельства могут обусловить модификацию аудиторского заключения?

Это факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемы в аудиторское заключении для привлечения внимания пользователей в какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в БФО. Это факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

В каких случаях формируется условно-положительное мнение аудитора?

Условно-положительное мнение формируется в случаях:

1. Если аудитор не может получить достаточные и уместные аудиторские доказательства;
2. Если руководство организации отказывает в предоставлении заявления, которое необходимо аудитору и это рассматривается как ограничение объема аудиторской проверки;
3. Если аудитор обнаружил существенный факт несоблюдения законодательства,
4. Если аудитор считает, что должны быть внесены изменения в финансовую отчетность, а руководство организации их не вносит и аудиторское заключение еще не представлено клиенту;
5. Если непрерывность деятельности организации зависит от конкретных планов руководства на будущее или иных факторов, аудитор должен решить вопрос о том, нужно ли раскрыть эти планы и факторы в финансовой отчетности. Но руководство организации может не пожелать раскрыть свои планы и другие факторы в финансовой отчетности.

Чем может быть обусловлен отказ аудитора от выражения мнения?

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о финансовой отчетности.

Какие разновидности сопоставлений определены МСА?

Разновидности сопоставлений:

- Соответствующие показатели.

- Сопоставимой финансовая отчетность.

Какая информация в отношении сопоставлений должна быть проверена?

Проверяемая информация:

а)      соответствует ли учетная политика в отношении соответствующих показателей учетной политике текущего периода либо были сделаны надлежащие корректировки и (или) раскрыта надлежащая информация;

б)      согласуются ли соответствующие показатели с величинами и прочими раскрытиями, представленными за предыдущий период, либо были ли сделаны надлежащие корректировки и (или) раскрыта надлежащая информация.

Каковы особенности составления заключения о сопоставимой финансовой отчетности, если отчетность за предыдущий период проверялась другим аудитором?

Если проверяются соответствующие показатели, в некоторых юрисдикциях новому аудитору разрешается сослаться в своем заключении на аудиторское заключение за прошлый период.

Если новый аудитор решает сделать такую ссылку, его заключение должно содержать:

а) указание на то, что финансовая отчетность за предыдущий период была проверена другим аудитором;

б) тип заключения, выданного предшествующим аудитором, и указание на причину модификации предыдущего аудиторского заключения, если она имела место;

в) дату выдачи заключения за предыдущий период.

Если проверяется сопоставимая финансовая отчетность, то:

а) предшествующий аудитор может повторно составить аудиторское заключение по финансовой отчетности за предыдущий период, при этом новый аудитор составляет заключение только за текущий период;

б) заключение, составленное новым аудитором, должно информировать о том, что предыдущий период проверялся другим аудитором. При этом заключение нового аудитора также должно указывать тип заключения, выданного предшествующим аудитором, причину модификации заключения по отчетности за предыдущий период и дату его выдачи.

Если новый аудитор обнаружил существенные искажения за прошедший период, а заключение за этот период было выдано без модификации, новый аудитор должен:

а) обсудить данный вопрос с руководством и с его разрешения предложить предшествующему аудитору повторно составить заключение по переизданной финансовой отчетности за предыдущий период;

б) если предыдущий аудитор не соглашается с переизданием или отказывается выдать новое аудиторское заключение, во вводном параграфе заключения можно указать, что предшествующее аудиторское заключение по финансовой отчетности за предыдущий период было выдано до ее переиздания;

в) если аудитор проверил уместность корректировок при переиздании отчетности, он может включить соответствующий параграф в свое заключение.

Каковы цели ознакомления аудитора с прочей информацией, включенной в финансовую отчетность?

Аудитор должен ознакомиться с прочей информацией для выявления существенных несоответствий с проаудированной финансовой отчетностью.

Какие действия предпринимаются аудитором при обнаружении несоответствия прочей информации сведениям, содержащимся в финансовой отчетности?

Если при ознакомлении с прочей информацией аудитор выявляет существенные несоответствия, он должен определить, нужно ли вносить поправки в проаудированную финансовую отчетность или в прочую информацию. Если необходимо внести поправки в проаудированную финансовую отчетность, но субъект отказывается от этого, то аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

Какие варианты формулировок констатирующего параграфа отчета аудитора возможны по результатам проведения обзора?

- ссылку на данный Международный стандарт аудита, применяемый в отношении заданий по обзорным проверкам, или на соответствующие национальные стандарты, или практику;

- заявление о том, что обзорная проверка ограничивается главным образом запросами и аналитическими процедурами;

- заявление о том, что аудит не был проведен и что выполненные процедуры обеспечивают меньшую степень уверенности, чем аудит, и что аудиторское мнение не выражается.

С помощью каких приемов и методов осуществляются согласованные процедуры?

Используются следующие приемы и методы:

- запросы и анализ;

- пересчеты, сравнение и другие проверки точности записей;

- наблюдение;

- инспектирование;

- получение подтверждений

Каковы особенности отчета аудитора, составляемого по результатам выполнения согласованных процедур?

Так как аудитор просто представляет отчет (заключение) об отмеченных фактах согласованных процедур, он не выражает уверенность. Вместо этого пользователи отчета (заключения) сами дают оценку процедурам и фактам, сообщенным аудитором, и делают собственные выводы, основываясь на работе аудитора.

Отчет (заключение) предоставляется только тем сторонам, которые дали свое согласие на проведение таких процедур, так как другие стороны, не знающие причин проведения этих процедур, могут неверно истолковать результаты.

Как распределяются обязанности и ответственность между аудитором и клиентом при подготовке финансовой информации?

Руководство клиента несет ответственность за подготовку и представление ожидаемой финансовой информации, включая описание и раскрытие допущений, на которых она основывается. Аудитора могут попросить проверить прогнозную финансовую информацию и представить отчет (заключение) для повышения доверия к ней, независимо от того, предназначена ли она для использования третьими лицами или для внутреннего пользования.

В каких случаях аудитор считается причастным к финансовой информации клиента?

Аудитор считается причастным к финансовой информации клиента в случае его непосредственного отношения к финансовой информации, когда он прилагает к такой информации свой отчет (заключение) или дает согласие на использование свого имени в связи с профессиональной деятельностью.

 

Список использованной литературы

1. Курс лекций, вопросы для самоподготовки, методические указания по выполнению практических заданий и контрольной работы для студентов 5 курса (1 и 2 образование) специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». С
2. Подольский В.И., Савин А.А, Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 302 с.
3. Суворова СП., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособ. — М.:ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 320 с. - (Высшее образование).
4. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред.М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник,2005-320с.;
5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6).- Режим доступа: http://zakon.kuban.ru/private1/audit/2010992.htm, свободный. Проверено 24.12.2009. 

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №5
• Контрольная по МСА Вариант №5