Ответы на вопросы по КИС в аудите

Тема: Ответы на вопросы по КИС в аудите

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Лабораторная работа | Размер: 17.68K | Скачано: 439 | Добавлен 10.11.09 в 09:07 | Рейтинг: 0 | Еще Лабораторные работы

Вуз: не указан

Вопрос №1

Для основного средства, балансовая стоимость которого 180000 руб., срок полезного использования установлен в бухгалтерском учете 40 месяцев, а в налоговом 30 месяцев. Какими бухгалтерскими записями будут отражаться возникающие разницы в начисляемой амортизации в течение первых 30 месяцев, и в месяца с 31-го по 40-ой?

Ответ:

Бухгалтерский учет

В бухучете срок полезного использования основного средства организация устанавливает самостоятельно. При определении этого срока учитывается ожидаемый срок использования, предполагаемый физический износ, нормативно-правовые и другие ограничения (например, срок аренды). В налоговом учете срок определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, с учетом положений ст.258 НК РФ.

При реконструкции или модернизации основного средства срок его полезного использования может быть пересмотрен. Но в налоговом учете увеличить срок полезного использования основного средства можно только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой оно относится. А в бухучете такого ограничения нет.

Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным методом. Соответственно ежемесячная сумма амортизации в бухучете составит 4500 руб. (180 000 руб. : 40 мес.), а в налоговом - 6000 руб. (180 000 руб. : 30 мес.). Разница между ежемесячной амортизацией, начисляемой в налоговом и бухгалтерском учете, - 1500 руб. (6000 руб. - 4500 руб.). Как видим, в налоговом учете расходы признаются раньше, следовательно, возникают налогооблагаемые временные разницы.

Пока начисляется амортизация в налоговом учете, эта разница будет уменьшать условный налог на прибыль на сумму отложенного налогового обязательства 360 руб. (1500 руб. х 24%). За весь срок амортизации в налоговом учете (30 мес.) сумма отложенных налоговых обязательств составит 10 800 руб. (360 руб. х 30 мес.). Амортизация на основное средство в налоговом учете будет начисляться в течение первых 30 месяцев включительно. По состоянию на 31 месяц остаточная стоимость основного средства в налоговом учете будет нулевой.

В бухгалтерском учете амортизация актива будет продолжаться еще 10 месяцев (до 40 месяца включительно). В это время будет погашаться накопленная разница, увеличивая сумму условного налога на прибыль на 1080 руб. (4500 руб. х 24%) ежемесячно. Полное погашение накопленного отложенного налогового обязательства наступит к 41 месяцу.

В бухучете надо сделать следующие проводки:

В первые 30 месяцев

Дебет 20, ... Кредит 02

- 4500 руб. - начислена амортизация;

Дебет 68 субсчет "Отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль" Кредит 77

- 360 руб. - начислено отложенное налоговое обязательство;

с 31-го по 40 месчц

Дебет 20,... Кредит 02

- 4500 руб. - начислена амортизация;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль"

- 1080 руб. - погашено отложенное налоговое обязательство.

 

Вопрос №2

Включается ли в доход сотрудников стоимость оплачиваемой предприятием квартиры для сотрудника?

Ответ:

Гражданско-правовые отношения

На основании с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Пунктом 2 ст.211 НК РФ предусмотрено, что оплата (полностью или частично) стоимости квартиры физического лица за счет средств организации является доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим включению в налоговую базу такого физического лица для исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В связи с этим работодатель, оплативший стоимость квартиры, приобретаемой физическим лицом по договору купли-продажи с оформлением в собственность, обязан определить налоговую базу, исчислить и удержать налог на доходы физических лиц на момент передачи в собственность квартиры такому лицу.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан согласно п.5 ст.226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в таком случае будет производиться налогоплательщиком на основании налогового уведомления (п.5 ст.228 НК РФ).

 

Вопрос №3

Как отражаются в учете организации операции, связанные с начислением заработной платы, а также с исчислением и удержанием НДФЛ в отношении работника, принимавшего участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в 1988 - 1990 гг.? Должностной оклад работника - 21 000 руб.

Ответ:

Бухгалтерский учет

Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В рассматриваемой ситуации работник организации принимал участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в 1988 - 1990 гг. <*>.

В абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ в отношении указанного физического лица не предусмотрено применение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, поскольку он участвовал в вышеназванных работах в 1988 - 1990 годах, а не в 1986-1987 годах (см. также Письмо Минфина России от 04.04.2008 N 03-04-06-01/75).

В данном случае должностной оклад работника составляет 21 000 руб. Следовательно, работник не может воспользоваться правом на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержание исчисленной суммы НДФЛ организация производит при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ, см. также Письма УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 18.10.2007 N 28-11/099479).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли начисленная заработная плата относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

<*> Социальная защита граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших в 1988 - 1990 гг. участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС, осуществляется в порядке, установленном Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (п. 4 ст. 13 Закона РФ N 1244-1).

<**> Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 Трудового кодекса РФ, см. также Письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6). В данной схеме для сокращения числа бухгалтерских записей начисление заработной платы производится один раз в месяц.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---