Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по учету на предприятиях малого бизнеса »

Контрольная по Учету на предприятиях малого бизнеса Вариант №2

Тема: Контрольная по Учету на предприятиях малого бизнеса Вариант №2

Раздел: Бесплатные рефераты по учету на предприятиях малого бизнеса

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Москва 2009

Вариант №2

Содержание

1. Условие задачи…………………………………………………………………3

2. Задание 1…..……………………………………………………………………4

3. Задание 2…..………………………………………………………………........6

4. Задание 3…..………………………………………………………………......10

5. Задание 4…..…………………………………………………………………..12

6. Задание 5…..………………………………………………………………......14

7. Задание 6…..………………………………………………………………......15

8. Задание 7…..………………………………………………………………......18

9. Список использованной литературы………………………………………...19

Условие задачи

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы.

У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.

Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлены в размере 14 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится.

Величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2 %.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50 % от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

НДФЛ начисляется в размере 13 % от начисленной заработной платы.

У Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.

Задание 1

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале. Результаты представить в табл.2.

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2009 г.

Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VIII группы
62 195	188 570	600 480

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости

от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009 г.	Сумма, учитываемая для целей н/обложения в 2009 г.	Ежекварталь-ная сумма, принимаемая в целях н/обложения
Основные средства со сроком полезно-го использования менее 3-х лет	62 195	100	62 195	15 549
Основные средства со сроком полезно-го использования от 3-х до 15-ти лет	188 570	50	94 285	23 571
Основные средства со сроком полезно-го использования свыше 15-ти лет	600 480	10	60 048	15 012
*Всего:*	*851 245*	-	*216 528*	*54 132*

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346 «Порядок определения расходов» гл.26 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому ОС со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма ОС II группы 62 195 руб. в размере 100%. Таким образом, в 2009 году к налогообложению принимается сумма 62 195 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 62 195: 4 = 15 549 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2009 г.). Поэтому ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет к учету принимается сумма ОС IV группы 188 570 руб. в размере 50%. Таким образом, в 2009 году к налогообложению принимается сумма 188 570 *50% = 94 285 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 94 285: 4 = 23 571 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет – в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 600 480 руб. в размере 10%. Таким образом, в 2009 году к налогообложению принимается сумма 600 480 *10% = 60 048 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 60 048: 4 = 15 012 руб.

Задание 2

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл.4).

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества за 2009 г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	10 января 2008 г.	Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 2008 г.	6 854	69	51
2	10 января 2008 г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2008 г.	11 380	70	50
3	11 января 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	2 800 000	60	51
4	13 января 2009 г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60
5	25 января 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г.	10 730	70	50
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (по условию задачи): Аванс за январь = 29 00050%-29 00013%= 14 500 – 3 770 = 10 730 руб.
6	27 января 2009 г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000	62	41
7	29 января 2009 г.	Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб.	1 456 000	51	62
8	31 января 2009 г.	Начислена заработная плата за январь 2009 г.	29 000	44	70
9	31 января 2009 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.	4 060	44	69/2
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. По условию задачи деление на накопительную и страховую части не производится: Страховые взносы в ПФР = 29 000*14% = 4 060 руб.
10	31 января 2009 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.	58	44	69/1
Величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2% (по условию задачи): Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 29 000*0,2% = 58 руб.
11	3 февраля 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)	3 720 000	60	51
12	4 февраля 2009 г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	760 000	51	62
13	5 февраля 2009 г.	Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб.	392 000	62	41
14	5 февраля 2009 г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000	41	60
15	6 февраля 2009 г.	Отгружен товар (портфели) (в т.ч.в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб.	1 900 000	62	41
16	10 февраля 2009г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г. (29 000*13%)	3 770	68	51
17	10 февраля 2009г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.	4 060	69/2	51
18	10 февраля 2009г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.	58	69/1	51
19	10 февраля 2009г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г. (29 000-10 730-3 770)	14 500	70	50
20	15 февраля 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар	1 140 000	51	62
21	18 февраля 2009г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800 руб.	1 400 000	62	41
22	20 февраля 2009г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 140 000	51	62
23	22 февраля 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	1 400 000	51	62
24	25 февраля 2009г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г.	10 360	70	50
Аванс за февраль = 28 00050% – 28 00013% = 14 000 – 3 640 = 10 360 руб.
25	27 февраля 2009г.	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800 руб.	2 280 000	62	41
26	28 февраля 2009 г	Начислена заработная плата за февраль 2009 г.	28 000	44	70
27	28 февраля 2009 г	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.	3 920	44	69/2
28	28 февраля 2009 г	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.	56	44	69/1
29	3 марта 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)	1 140 000	51	62
30	5 марта 2009г	Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2 800 руб.	840 000	62	41
31	9 марта 2009г	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	840 000	51	62
32	10 марта 2009г	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.	3 640	68	51
33	10 марта 2009г	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.	3 920	69/2	51
34	10 марта 2009г	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г.	56	69/1	51
35	10 марта 2009 г	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г. (28 000-10 360 -3 640)	14 000	70	50
36	15 марта 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	1 400 000	60	51
37	17 марта 2009 г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60
38	18 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.	1 400 000	62	41
39	25 марта 2009 г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г.	10 730	70	50
Аванс за март = 29 00050% – 29 00013% = 14 500 – 3 770 = 10 730 руб.
40	26 марта 2009 г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000	41	60
41	27 марта 2009 г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 520 000	51	62
42	28 марта 2009 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)	1 400 000	60	51
43	28 марта 2009 г.	Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3 800 руб.	1 520 000	62	41
44	31 марта 2009 г.	Начислена заработная плата за март 2009 г.	29 000	44	70
45	31 марта 2009 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009 г.	4 060	44	69/2
46	31 марта 2009 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009 г.	58	44	69/1
47	31 марта 2009 г.	Признаны расходы на приобретение основных средств	54 132	08	60

Таблица 4-1

Ведомость расчетов с работниками организации

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	за работ-никами	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для целей н/обложения
1	2	3	4	5	6	7
*Остаток на 1 января 2009 г*.					*11 380*	-
1	10.01.09	-	11 380	-	-	-
2	25.01.09	-	10 730	10 730	-	-
3	31.01.09	29 000	-	-	18 270	10 730
4	10.02.09	-	3 770	-	14 500	3 770
5	10.02.09	-	14 500	-	-	14 500
6	25.02.09	-	10 360	10 360	-	-
7	28.02.09	28 000	-	-	17 640	10 360
8	10.03.09	-	3 640	-	14 000	3 640
9	10.03.09	-	14 000	-	-	14 000
10	25.03.09	-	10 730	10 730	-	-
11	31.03.09	29 000	-	-	18 270	10 730
*Итого:*		*86 000*	*79 110*	Х	*18 270*	*67 730*

Согласно п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- затраты должны быть осуществлены;

-затраты должны быть оплачены

Поэтому мы включаем в состав затрат только те суммы заработной платы, которые выполняют эти оба условия, то есть начислены и выплачены сотрудникам.

Заработная плата за декабрь не учитывается в целях налогообложения, т.к. организация «Общество» по условиям задания с 01.01.09 г. перешла с общей системы на упрошенную систему налогообложения, а заработная плата за декабрь была рассчитана в декабре 2008 года, а выплачена в январе 2009 года. Заработная плата, выплаченная за первую половину месяца, учитывается для целей налогообложения в момент ее начисления. Также включаем в состав расходов суммы начисленного и уплаченного НДФЛ.

Таблица 4-2

Ведомость расчетов по единому социальному налогу

№ п\п	Дата	Взнос	Начислено	Выплачено	Долг за организацией	Сумма, учитываемая для целей н/обложения
1	2	3	4	5	6	7
*Остаток на 1 января 2009 г*.					*6 854*	-
1	10.01.09	ЕСН	-	6 854	-	-
2	31.01.09	Страх. взносы	4 060	-	4 060	-
2	31.01.09	Обяз. страхов.	58	-	58	-
3	10.02.09	Страх. взносы	-	4 060	-	4 060
3	10.02.09	Обяз. страхов.	-	58	-	58
4	28.02.09	Страх. взносы	3 920	-	3 920	-
4	28.02.09	Обяз. страхов.	56	-	56	-
5	10.03.09	Страх. взносы	-	3 920	-	3 920
5	10.03.09	Обяз. страхов.	-	56	-	56
6	31.03.09	Страх. взносы	4 060	-	4 060	-
6	31.03.09	Обяз. страхов.	58	-	58	-
*Всего:*			*12 212*	*14 948*	*4 118*	*8 094*

ЕСН за декабрь не учитывается в целях налогообложения, т.к. организация «Общество» по условиям задания с 01.01.09 г. перешла с общей системы на упрошенную систему налогообложения, а ЕСН за декабрь был рассчитан в декабре 2008 года, а выплачен в январе 2009 года. К суммам, учитываемым для целей налогообложения, принимаются только выплаченные суммы по ЕСН.

Задание 3

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл.6) по каждому поставщику.

Таблица 5

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п	Дата		Отгружено	Оплачено/ возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
№ п/п	Дата		Отгружено	Оплачено/ возвращено	за контр-агентом	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для целей н/обложения
1	2		3	4	5	6	7
*Покупатели сумок*
*Остаток на 1 января 2009 г.*					-	-	-
1	27.01.09	1 064 000		-	1 064 000	-	-
2	29.01.09	-		1 456 000	-	392 000	1 456 000
3	05.02.09	392 000		-	-	-	-
4	18.02.09	1 400 000		-	1 400 000	-	-
5	22.02.09	-		1 400 000	-	-	1 400 000
6	05.03.09	840 000		-	840 000
7	09.03.09	-		840 000	-	-	840 000
8	18.03.09	1 400 000		-	1 400 000	-	-
*Итого:*		*5 096 000*		*3 696 000*	*1 400 000*	-	*3 696 000*	3 696 000
*Покупатели портфелей*
*Остаток на 1 января 2009 г.*					-	-	-
1	04.02.09		-	760 000	-	760 000	760 000
2	06.02.09		1 900 000	-	1 140 000	-	-
3	15.02.09		-	1 140 000	-	-	1 140 000
4	20.02.09		-	1 140 000	-	1 140 000	1 140 000
5	27.02.09		2 280 000	-	1 140 000	-	-
6	03.03.09		-	1 140 000	-	-	1 140 000
7	27.03.09		-	1 520 000	-	1 520 000	1 520 000
8	28.03.09		1 520 000	-	-	-
*Итого:*			5 700 000	5 700 000	-	-	5 700 000
*Итого по всем:*			*10 796 000*	*9 396 000*	*1 400 000*	-	*9 396 000*

Согласно п.1 ст. 346 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю. Поэтому в состав доходов включаем все поступившие в организацию денежные средства.

Таблица 6

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Дата	Оплачено/ возвращено	Поступило	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
№ п/п	Дата	Оплачено/ возвращено	Поступило	за контр-агентом	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для целей н/обложения
1	2	3	4	5	6	7
*Поставщик сумок*
*Остаток на 1 января 2009 г.*				-	-	-
1	11.01.2009	2 800 000	-	2 800 000	-	-
2	13.01.2009	-	2 800 000	-	-	-
3	15.03.2009	1 400 000	-	1 400 000	-	-
4	17.03.2009	-	2 800 000	-	1 400 000	-
5	28.03.2009	1 400 000	-	-	-	-
*Итого:*		*5 600 000*	*5 600 000*	-	-	-
*Поставщик портфелей*
*Остаток на 1 января 2009 г.*				-	-	-
1	03.02.2009	3 720 000	-	3 720 000	-	-
2	05.02.2009	-	3 720 000	-	-	-
3	26.03.2009	-	3 720 000	-	3 720 000	-
*Итого:*		*3 720 000*	*7 440 000*	-	*3 720 000*	-
*Итого по всем:*		*9 320 000*	*13 040 000*	-	*3 720 000*	-

- затраты должны быть осуществлены;

- затраты должны быть оплачены.

В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 таблицы 6 никогда не заполняется.

Задание 4

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.

В ведомость учета ТМЦ (табл. 7) заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1-4, 11 и 12. при продаже товаров – графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются как разность между значениями граф 3 (количество поступившего товара), 4 (сумма поступившего товара) и граф 7 (количество выбывшего товара), 8 (сумма выбывшего товара).

Когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, то заполняются графы 5 (количество оплаченных ценностей) и 6 (сумма) на величину оплаченных ценностей.

Когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, то заполняются графы 9 (количество оплаченных покупателем ценностей) и 10 (сумма) на величину оплаченных ценностей.

Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в табл. 7 также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, то есть авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.

При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей – графы 9 и 10.

Таблица 7-1

Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ п/п	Дата	Поступило		В т.ч. оплачено поставщику		Выбыло (по цене 2 000 руб.)		В т.ч. оплачено покупателем		Остаток (по цене 2 000 руб.)
№ п/п	Дата	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
*Сальдо на 1 января 2009 г.*
1	13.01.09	1 400	2 800 000	1 400	2 800 000	-	-	-	-	1 400	2 800 000
2	27.01.09	-	-	-	-	380	760 000	-	-	1 020	2 040 000
3	29.01.09	-	-	-	-	-	-	380	760 000	1 020	2 040 000
4	05.02.09	-	-	-	-	140	280 000	140	280 000	880	1 760 000
5	18.02.09	-	-	-	-	500	1 000 000	-	-	380	760 000
6	22.02.09	-	-	-	-	-	-	500	1 000 000	380	760 000
7	05.03.09	-	-	-	-	300	600 000	-	-	80	160 000
8	09.03.09	-	-	-	-	-	-	300	600 000	80	160 000
9	17.03.09	1400	2 800 000	700	1 400 000	-	-	-	-	1 480	2 960 000
10	18.03.09	-	-	-	-	500	1 000 000	-	-	980	1 960 000
11	28.03.09	-	-	700	1 400 000	-	-	-	-	980	1 960 000
*Итого:*		*2 800*	*5 600 000*	*2 800*	*5 600 000*	*1 820*	*3 640 000*	*1 320*	*2 640 000*	*980*	*1 960 000*

Таблица 7-2

Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п/п	Дата	Поступило		В т.ч. оплачено поставщику		Выбыло (по цене 3 100 руб.)		В т.ч. оплачено покупателем		Остаток (по цене 3 100 руб.)
№ п/п	Дата	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
*Сальдо на 1 января 2009 г.*
1	05.02.09	1 200	3 720 000	1 200	3 720 000	-	-	-	-	1 200	3 720 000
2	06.02.09	-	-	-	-	500	1 550 000	200	620 000	700	2 170 000
3	15.02.09	-	-	-	-	-	-	300	930 000	700	2 170 000
4	27.02.09	-	-	-	-	600	1 860 000	300	930 000	100	310 000
5	03.03.09	-	-	-	-	-	-	300	930 000	100	310 000
6	26.03.09	1 200	3 720 000	-	-	-	-	-	-	1 300	4 030 000
7	28.03.09	-	-	-	-	400	1 240 000	400	1 240 000	900	2 790 000
*Итого:*		*2 400*	*7 440 000*	*1 200*	*3 720 000*	*1 500*	*4 650 000*	*1 500*	*4 650 000*	*900*	*2 790 000*

Выбытие товаров происходит по тем же ценам, что они и поступали.

Задание 5

На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).

Данные в табл. 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей табл. 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8, рассчитываются в обычном порядке, однако они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.

Таблица 8

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения

№ п/п	Дата	Поступило		Выбыло		Остаток		Сумма, учитываемая в целях н/обложения
№ п/п	Дата	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Сумма, учитываемая в целях н/обложения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
*Сумки*
*Остаток на 1 января 2009 г.*						-	-	-
1	13.01.09	1 400	2 800 000	-	-	1 400	2 800 000	-
2	29.01.09	-	-	380	760 000	1 020	2 040 000	760 000
3	05.02.09	-	-	140	280 000	880	1 760 000	280 000
4	22.02.09	-	-	500	1 000 000	380	760 000	1 000 000
5	09.03.09	-	-	300	600 000	80	160 000	600 000
6	17.03.09	700	1 400 000	-	-	780	1 560 000	-
7	28.03.09	700	1 400 000	-	-	1 480	2 960 000	-
*Итого:*		*2 800*	*5 600 000*	*1 320*	*3 640 000*	*1480*	*2 960 000*	*2 640 000*
*Портфели*
*Остаток на 1 января 2009 г.*						-	-	-
1	05.02.09	1 200	3 720 000	-	-	1 200	3 720 000	-
2	06.02.09	-	-	200	620 000	700	2 170 000	620 000
3	15.02.09	-	-	300	930 000	700	2 170 000	930 000
4	27.02.09	-	-	300	930 000	100	310 000	930 000
5	03.03.09	-	-	300	930 000	100	310 000	930 000
6	28.03.09	-	-	400	1 240 000	-300	- 930 000	310 000
*Итого:*		*1 200*	*3 720 000*	*1 500*	*4 650 000*	*-300*	*-930 000*	*3 720 000*

Задание 6

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 8).

В графе 2 таблицы 9 указывается дата и номер (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату), на основании которого осуществлена регистрируемая операция. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расход на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты и т.п.

Таблица 9

Книга учета доходов и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа*	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	10 января 2009г.	Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2008г.	-	-
2	10 января 2009г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2008г.	-	-
3	11 января 2009г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве предоплаты за товар (сумки)	-	-
4	13 января 2009г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	-	-
5	25 января 2009г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г.	-	10 730
6	27 января 2009г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб.	-	760 000
7	29 января 2009г.	Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб.	1 456 000
8	31 января 2009г.	Начислена заработная плата за январь 2009г.	-	-
9	31 января 2009г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009г.	-	-
10	31 января 2009г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г.	-	-
11	3 февраля 2009г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве предоплаты за товар (портфели)	-	-
12	4 февраля 2009г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	760 000	-
13	5 февраля 2009г.	Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб.	-	280 000
14	5 февраля 2009г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3 100 руб.	-	-
15	6 февраля 2009г.	Отгружен товар (портфели) (в т. ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3800 руб.	-	1 550 000
16	10 февраля 2009г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г.	-	3 770
17	10 февраля 2009г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009г.	-	4 060
18	10 февраля 2009г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г.	-	58
19	10 февраля 2009г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г.	-	14 500
20	15 февраля 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)	1 140 000	-
21	18 февраля 2009г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.	-	1 000 000
22	20 февраля 2009г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 140 000	-
23	22 февраля 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	1 400 000	-
24	25 февраля 2009г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г.	-	10 360
25	27 февраля 2009г.	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб	-	1 860 000
26	28 февраля 2009г.	Начислена заработная плата за февраль 2009г.	-	-
27	28 февраля 2009г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009г.	-	-
28	28 февраля 2009г.	Начислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г.	-	-
29	3 марта 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)	1 140 000
30	5 марта 2009г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.	-	600 000
31	9 марта 2009г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	840 000	-
32	10 марта 2009г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г.	-	3 640
33	10 марта 2009г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009г.	-	3 920
34	10 марта 2009г.	Перечислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г.	-	56
35	10 марта 2009г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г.	-	14 000
36	15 марта 2009г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	-	-
37	17 марта 2009г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб.	-	-
38	18 марта 2009г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.	-	-
39	25 марта 2009г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г.	-	10 730
40	26 марта 2009г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	-	-
41	27 марта 2009г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 520 000	-
42	28 марта 2009г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)	-	-
43	28 марта 2009г.	Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.	-	310 000
44	31 марта 2009г.	Начислена заработная плата за март 2009г.	-	-
45	31 марта 2009г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009г.	-	-
46	31 марта 2009г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009г.	-	-
47	31 марта 2009г.	Признаны расходы на приобретение основных средств	-	54 132
Итого за 1 квартал:			9 396 000	6 489 956

* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы в данной графе необходимо указывать только дату.

Задание 7

На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2009 года.

Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 396 000 руб.

Сумма полученных расходов за налоговый период: 6 489 956 руб.

Налогооблагаемая база: 9 396 000 – 6 489 956 = 2 906 044 руб.

Единый налог: 15 %

Сумма налога: 2 906 044 · 15% = 435 907 руб.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2

Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3

Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной – М.: Вузовский учебник, 2009. – 368 с.

Новодворский В. Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – М. : ТК Велби, Проспект, 2007. – 296 с.

Степанов А.С. Нормативные документы для бухгалтера / А.С. Степанов. – М. : ИБП-БИНФА, 2007. - №2.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 58.90K

Скачано: 357

Скачать бесплатно

21.11.09 в 20:17 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная по Учету на предприятиях малого бизнеса Вариант №2

Добавление отзыва к работе

Похожие работы