Контрольная по КИС в Аудите Вариант №14

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №14

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Тип: Контрольная работа | Размер: 12.14K | Скачано: 391 | Добавлен 29.09.09 в 16:18 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Тула 2009

Содержание.

1. Действия аудитора в среде КОД 3

2.Классификатор, необходимый для проверки корректности

бухгалтерских записей (проводок) 8

Список использованной литературы 11

 

1. Действия аудитора в среде КОД

1.1. Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:

а) организационная форма обработки данных, например: осуществляет ли обработку специальное подразделение (вычислительный центр, информационно-вычислительный центр, отдел автоматизированной системы управления предприятием) или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется непосредственно бухгалтерами; ведется ли обработка данных экономическим субъектом самостоятельно или ведется по договору с третьей стороной;

б) форма бухгалтерского учета;

в) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;

г) система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах;

д) обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

е) обеспечение архивирования и хранения данных;

ж) передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты) или происходит ввод данных с клавиатуры.

1.2. Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом используемое проверяемым экономическим субъектом:

а) обеспечение КОД техническими средствами;

б) программное обеспечение КОД (составляется краткая характеристика, в частности кем разработано, когда внедрено программное обеспечение КОД, частота и метод его обновления в соответствии с изменениями действующего законодательства);

в) технологическое обеспечение; рекомендуется оформлять в виде схемы, состоящей из отдельных блоков технологического процесса обработки данных (ввод данных, их верификация и т.д.);

г) другие виды обеспечения КОД (следует дать краткое описание иных видов обеспечения).

В рабочем документе по бухгалтерскому программному обеспечению должно быть указано наличие лицензий на каждый из его элементов.

1.3. Аудитор должен оценить и оформить рабочим документом возможности компьютерной системы в части:

а) гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

б) формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

в) осуществления аналитических процедур;

г) расширения функций компьютерной системы.

1.4. Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы КОД происходило самостоятельно.

1.5. При составлении общего плана аудиторской проверки в соответствии с $правилом (стандартом) `Планирование аудита` каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы КОД. Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.

В документах по планированию аудита должны быть отражены следующие вопросы:

а) характер выполнения аудиторских процедур с использованием КОД (вывод подготовленных в среде КОД документов на печать, работа в среде КОД экономического субъекта);

б) привлечение независимого эксперта с целью изучения компьютерной системы экономического субъекта, описание вынесенных для оценки экспертом вопросов;

в) дата начала аудиторской проверки должна соответствовать дате представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическим субъектом в договоре на проведение аудита.

1.6. Организация данных бухгалтерского учета у клиента в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора. Риск аудитора повышается в том случае, если:

а) компьютеризованная среда децентрализована;

б) существует географическая разбросанность компьютерных установок;

в) уровень знаний бухгалтерского персонала в области информационных технологий недостаточен;

г) внутренний контроль за функционированием среды КОД отсутствует;

д) отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД.

Риск аудитора снижается в случае, если:

а) системы автоматизации являются лицензированными;

б) существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;

в) существует специальный контроль программного обеспечения;

г) информационная политика экономического субъекта квалифицированно определяется его руководством;

д) все подразделения, филиалы и другие обособленные подразделения, дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют единое современное программное обеспечение;

е) информационная политика экономического субъекта согласована с основными пользователями системы КОД;

ж) имеется долгосрочный план развития системы КОД экономического субъекта.

1.7. Аудитор должен оценить надежность системы внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта в соответствии с $правилом (стандартом) аудиторской деятельности `Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита`и влияние на эту надежность функционирующей системы КОД:

а) контроль подготовки данных как на уровне пользователя, так и на уровне компьютерной службы;

б) контроль предотвращения ошибок и фальсификаций во время работы;

в) контроль работы с данными (доступ, правильность, полнота), особенно с данными постоянного (нормативно-справочного) характера;

г) возможность изменения программного обеспечения, особенно в части методов регистрации первичной информации;

д) степень координации и взаимодействия между службой информатизации и пользователями системы КОД.

1.8. При оценке среды КОД аудитор должен охарактеризовать:

а) соответствие применяемой формы учета используемой системе обработки данных;

б) соответствие алгоритмов обработки бухгалтерских данных действующему законодательству и возможность их изменения в случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства;

в) способ организации, хранения и обновления данных;

г) обеспечение контроля ввода данных;

д) возможность настройки внешней отчетности на изменение ее форм;

е) возможность вывода на печать данных о хозяйственных операциях.

1.9. Аудитор обязан проверять соответствие применяемых алгоритмов требованиям нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизированным расчетам экономического субъекта.

1.10. Аудитору необходимо убедиться в том, что информационная база внутри компьютера обеспечивает сохранность информации, ее архивирование, простоту доступа, кодирование и декодирование информации, ограничение несанкционированного доступа к ней. Актуальность данных (т.е. их соответствие изменившимся условиям хозяйственной жизни) обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления.

 

2.Классификатор, необходимый для проверки корректности бухгалтерских записей (проводок).

Как правило, в стабильно работающей организации со сложившимся производственным процессом бухгалтерия использует ограниченное число типовых бухгалтерских записей (проводок) отражающих содержание стандартных первичных документов, поступающих или формируемых в бухгалтерии.

Любая система автоматизации бухгалтерского учета должна включать классификаторы корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) и видов первичных документов. Кроме того, предусмотрены четкие правила, по которым в журнал бухгалтерских записей попадают бухгалтерские проводки, отражающие содержание обрабатываемого документа или отражаемую хозяйственную операцию. Эти правила могут быть представлены как настраиваемые таблицы соответствия.

В том случае, если журнал формируется с помощью ручного ввода данных, эти правила обычно имеют форму инструкций бухгалтерам или операторам, обрабатывающим документы.

Аудитор не всегда может с ними ознакомиться, т.к. часто эти инструкции не оформлены в виде руководящих документов, поэтому он вынужден осмысливать их сами уточнять в процессе проверки.

В большинстве применяемых автоматизированных систем бухгалтерского учета заложены алгоритмы обработки данных документов,  когда по признаку документа (например, по его коду) данные автоматически преобразуются в бухгалтерские записи. В такой системе содержится классификатор обрабатываемых документов и некая таблица соответствия документов и соответствующих им бухгалтерских записей (проводок).

Пример соответствия «документ - записи»

Наименование документа	Код документа	Записи по счетам		Сумма
		Д-т	К-т
Приходная накладная Счет-фактура Выписка банка об оплате счета Расходная накладная	1001 1002 1003   1004	10 19 60 68 20	60 60 51 19 10	Стоимость НДС Стоимость с НДС НДС Стоимость

Пример соответствия «хозяйственная операция – записи»

Наименование документа	Код документа	Записи по счетам		Сумма
		Д-т	К-т
Оплата счета с расчетного счета Поступление материала на склад Возмещение НДС	2001   2002   2004	60   19 10 68	51   60 60 19	Стоимость с НДС НДС Стоимость НДС

Например, при поступлении счета-фактуры от поставщика бухгалтер вводит сумму поставки, ставку НДС, наименование (или код) поставщика, дату, наименование материальной ценности или услуги, счет учета материальной ценности или услуги, а система сама формирует бухгалтерские записи:

Д-т сч.41 (10,12,01,20,44)            К-т сч.60

Д-т сч.19                                        К-т сч.60

Д-т сч.68                                        К-т сч.19

Последняя запись появляется  в том случае, если оплата по этому счету произведена. Для проверки последнего факта счет должен иметь такие признаки как № договора или заказа, а учет по синтетическому счету 60 должен обеспечивать учет расчетов по этим признакам.

Таким образом , первой проверкой журнала хозяйственных операций должна быть проверка соответствия его записей принятой методике бухгалтерского учета. В процессе такой проверки необходимо выявить в журнале хозяйственных операций записи, в которых  корреспонденции счетов не соответствуют классификатору допустимых корреспонденций, не соответствуют классификатору учитываемых хозяйственных операций. Правда, отсутствие ошибок такого рода еще не может свидетельствовать о правильности  всех записей сводного журнала хозяйственных операций. Поэтому важной является  проверка  формирования журнала хозяйственных операций  на каждом участке учета.

 

Список использованной литературы:

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ от 30.12.2008г. // ПБД «Косультант Плюс 3000» [электронный ресурс]: еженед. Пополнение/ ЗАО «Косультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
2. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности: постановление Правительства № 696 от 23.09.2001 г. (ред. от 19.11.2008 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
3. Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите / под редакцией В. И. Подольского, Н. С Щербакова, В. Л. Комиссарова //. – М.: Юнити, 2008. – 159с.
4. А.Д. Шеремет, Аудит / под. ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц // . - М.: ИНФРА-М, 2000. - 252 с.
5. Суворова С. П. Международные стандарты аудита / С. П. Суворова // Учебник 696 // ПБД «Косультант Плюс 3000» [электронный ресурс]: еженед. Пополнение/ ЗАО «Косультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---