Методы фактического контроля. Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. Ревизия расчетов предприятия с бюджетом

Тема: Методы фактического контроля. Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. Ревизия расчетов предприятия с бюджетом

Раздел: Бесплатные рефераты по контролю и ревизии

Тип: Контрольная работа | Размер: 28.52K | Скачано: 327 | Добавлен 15.10.09 в 13:30 | Рейтинг: +23 | Еще Контрольные работы

Вуз: Ростовский государственный университет путей сообщения

Год и город: Ростов-на-Дону 2009

Содержание

1 Методы фактического контроля 2

2 Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. Ревизия расчетов предприятия с бюджетом 5

2.1 Программа проверки расчетов с дебиторами 7

2.2 Программа проверки расчетов с кредиторами 10

2.3 Контроль расчетов по налогам в бюджет 12

2.4 Порядок составления акта ревезии 13

2.5 Основные типичные ошибки при расчетах с дебиторами, кредиторами и бюджетом 14

Список использованных источников 19

 

1 Методы фактического контроля

Контроль и ревизия наряду с планированием, учетом и анализа хозяйственной деятельности является составляющей управления любым хозяйствующим субъектом. Развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм предприятий и многообразных форм собственности повлияли на развитие системы контроля и ревизии в Российской Федерации.

Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом организации, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обуславливает необходимость в получении качественной информации о функционировании ее различных подразделений и филиалов.

В достоверной информации заинтересованы администрация, сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страховщики. Интересы пользователей этой информации не всегда совпадают, поэтому существует объективная потребность в контроле, позволяющем выявить различные виды нарушений. Следовательно, функции контроля являются гарантией соблюдения хозяйствующими субъектами законодательных актов.

Одной из задач ревизии и контроля является снижение вероятности ухудшения экономических показателей. Ревизоры обязаны выявлять зарождающиеся отрицательные тенденции, которые могут повлиять на эффективность хозяйственной деятельности организации.

Задачей ревизии является также оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определение их эффективности и возможности предупреждения хозяйственных операций, способствующих появлению злоупотреблений и хищений имущества собственников.

Большое значение также имеет контроль. По источникам данных контроль подразделяется на документальный и фактический.

Документальный контроль заключается в установлении сущности проверяемой хозяйственной операции (и хозяйственной деятельности в целом) по данным первичных документов, учетных записей и отчетности, в которых она получила свое отражение.

Фактический контроль заключается в установлении действительного. реального состояния объекта проверки и осуществляется путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа для установления фактического остатка имущественных и материальных ценностей в натуральном измерителе или фактического состояния других объектов проверки.

Объектами фактического контроля являются:

- наличные деньги в кассе;

- наличие основных средств;

- товарно-материальные ценности;

- незавершенное производство.

Какие же приемы и методы фактического контроля используются при этом?

К приемам фактического контроля относятся:

- инвентаризация;

- контрольный обмер;

- обследование;

- контрольный запуск сырья и материалов в производство;

- проверка качества сырья и материалов;

- экспертная оценка.

Инвентаризация – проверка наличия и состояния материальных ценностей, финансовых ресурсов и расчетно-кредитных отношений. В процессе инвентаризации выявленные фактические остатки материальных ценностей отражаются в инвентаризационных описях, на основе которых составляются сличительные ведомости.

В процессе ревизии должна быть проведена, как правило, полная инвентаризация денежных средств, товаров, сырья. Материалов, инвентаря и других ценностей, находящихся под отчетом у всех материально ответственных лиц. При этом ревизующие должны строго руководствоваться приказом министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Работа по инвентаризации ценностей является наиболее ответственной и трудоемкой частью ревизии и должна постоянно находиться под контролем ревизующих. Результаты инвентаризации должны быть отражены в справке, прилагаемой к акту ревизии.

Инвентаризации также подлежат расчеты с дебиторами и кредиторами; товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей; товары, принятые на ответственное хранение от поставщиков; выданные организации исполнительные листы; бланки строгой отчетности.

Контрольный обмер производится с участием соответствующих специалистов и как прием ревизии представляет собой разновидность инвентаризации. С его помощью проверяются правильность и достоверность отчетных данных о выполненных объемах и стоимости строительных, монтажных и ремонтных работ, оплаченных или предъявленных к оплате. Контрольные замеры работ могут осуществляться выборочно или сплошным методом. Результаты контроля оформляются актами контрольных замеров, справками с обязательной подписью членов комиссии и лица, ответственного за выполнение работ.

Обследование на месте проводится при проверке готовности объектов, вышедших из ремонта, и объектов собственных капитальных вложений; установлении степени изношенности основных средств, временных нетитульных сооружений и приспособлений при проверке порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей; организации производства и труда.

Контрольный запуск сырья и материалов в производство проводят при необходимости проверить правильность применяемых в ревизуемом периоде производственных норм расхода строительных материалов, расхода сырья и материалов на изготовление продукции основными и вспомогательными цехами.

Проверка качества сырья и материалов проводится для установления причин низкого качества выполненных строительных работ, качества готовой продукции, услуг и происхождении брака. Такая проверка осуществляется путем лабораторного анализа, технических испытаний и другими методами.

Экспертная оценка применяется при проверке качества выполненных строительных и монтажных работ, проектно-сметной и другой технической документации; готовой продукции основного и вспомогательного производств.

Выявленные перечисленными приемами документального и фактического контроля нарушения и злоупотребления ревизор систематизирует по участкам, видам операций и другим признакам, регистрируя их в рабочих документах, ссылаясь при этом на соответствующие документы, записи в учетных регистрах и другие источники. Накопленные данные используются им при составлении основного акта ревизии.

2 Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. Ревизия расчетов предприятия с бюджетом

Ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей. Ревизию проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных. По объекту проверки различают ревизии: документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному признаку они могут быть: плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов. жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами). При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п. Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей. Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период. При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и страховых взносов).

В задачи ревизии входит также проверка частоты проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами. Имеются ли подтверждающие акты по суммам задолженности? Какие меры принимаются к ликвидации дебиторской и просроченной кредиторской задолженности? Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

Срок проведения контрольного мероприятия — не более 45 рабочих дней. Срок отсчитывается с момента предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение проверки до дня подписания акта. Возможно продление первоначально установленного срока и приостановления контрольного мероприятия. Продлить срок проверки или приостановить ее проведение может лицо, ее назначившее. О таком решении в обязательном порядке уведомляется руководитель проверяемой организации.

Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое значение.

 

2.1 Программа проверки расчетов с дебиторами

Предмет проверки:

1. Дебиторская задолженность (задолжность юридических и физических лиц данной организации) и реализация отражены в учете в соответствии с принятой учетной политикой.

Дебиторская задолжность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

1. Дебиторская задолженность реально существует, отражена в учете верно и полно.
2. Определить основных дебиторов и преимущественный порядок расчетов с дебиторами.
3. Получить список дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Сделать выборку, включив в нее наиболее значительные суммы, и проверить наличие соответствующих договоров и первичных документов.
4. Убедиться, что остатки по счетам расчетов приведены в балансе развернуто: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо – в активе, кредитовое – в пассиве.
5. Убедиться в том, что в конце года проведена инвентаризация дебиторской задолженности.
6. Убедиться, что дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие нереальные для взыскания долги списаны за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесены на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством.

Списание задолжность оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Либо Кт76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – списана неоплаченная задолжности покупателя при отсутствии резерва по сомнительным долгам (акт)

Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо Кт76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – списана неоплаченная задолжность за счет резерва по сомнительным долгам.

Списанная дебиторская задолжность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолжность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолжности дебетируют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолжность неплатежеспособных дебиторов».

1. Убедиться в правильности отражения в учете дебиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).
2. Проверить правильность учета и документального оформления:

- расчетов с подотчетными лицами (подотчетные суммы учитываются на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дт 71 Кт 50 «Касса» - выдача денежных авансов подотчетным лицам;

Дт 10 «Материалы» Кт 71 - расходы, оплаченные из подотчетных сумм,

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71.

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в Дт 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 71 - Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 94

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 - если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников);

- расчетов с персоналом по прочим операциям (для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используя синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дт 73.1 Кт 50 (51) – сумма займа работнику

Дт 50 (51) Кт 73.1 – погашение займа

Дт 70 Кт 73.1

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 73.1

Дт 73.2 Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»

Дт 73.2 Кт 98 «Доходы будущих периодов»

Дт 73.2 Кт 28 «Брак в производстве»

Дт 70 Кт 73.2

Дт 73 субсчет «расчеты за товары, проданные в кредит»Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам»

Дт 70 Кт 73 субсчет «расчеты за товары, проданные в кредит»

Дт 66 (67) кт 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации).

1. Убедиться в том, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты.
2. Убедиться в правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности.

 

2.2 Программа проверки расчетов с кредиторами

Предмет проверки:

1. Кредиторская задолженность (долги предприятия юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласнодействующему законодательству или условиям договора) действительно имеет место, отражена правильно и в полном объеме.

Кредиторская задолжность отражается на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1. Определить основных кредиторов и преимущественный порядок расчетов с кредиторами.
2. Получить список кредиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Сделать выборку, включив в нее наиболее значительные суммы, и проверить наличие соответствующих договоров и первичных документов.
3. Убедиться, что остатки по счетам учета расчетов приведены в балансе развернуто: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо – в активе, кредитовое – в пассиве.
4. Убедиться в том, что в конце года проведена инвентаризация кредиторской задолженности.

Кредиторская задолжность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт 60 Кт 91

Дт 76 Кт 91

1. Убедиться в правильности отражения в учете кредиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Курсовые разницы по приобретенному имуществу отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Для формирования информации о покупной стоимости импортных товаров целесообразно использовать синтетический счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», открыв к нему субсчет 2 «Приобретение импортных товаров». Аналитический учет по этому субсчету ведут по партиям и видам товаров.

Учет расчетов за услуги по доставке товаров следует осуществлять на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчета 1 «Расчеты в рублях» и 2 «расчеты в иностранной валюте»Учет расчетов с бюджетом по таможенной пошлине, акцизам и НДС осуществляют на соответствующих субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

1. Проверить правильность отражения в учете заемных средств, наличие соответствующих договоров. Проверить правильность отнесения на соответствующие источники расходов по уплате процентов по заемным средствам, в том числе по кредитам банков.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд – по дебету счетов к корреспонденции по счетам денежных средств. Исключение:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66 (67)

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 66 (67)

Курсовые разницы отражают по дебету счета 66 и 67и кредитусчета 91, а отрицательные – по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, отражаются по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 66 или 67.

Разница между продажной и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредитом счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредитом счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Полученные заимовладельцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

2.3 Контроль расчетов по налогам в бюджет

 

2.4 Порядок составления акта ревизии

Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:

•   Наименование темы ревизии,

•   Дату и место составления акта ревизии,

•  Кем и на каком основании проведена ревизия (указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание),

•   Проверяемый период и сроки проведения ревизии,

•   Наименование, реквизиты, ИНН общества:

Описательная   часть   акта  ревизии  должна   состоять   из   разделов   в   соответствии   с вопросами, указанными в программе ревизии.

В акте ревизии ревизор должен соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию:

•   Какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период,

•    Когда и в чем выразились нарушения,

•    Размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).

Материалы ревизии предоставляются Совету Директоров общества в срок не позднее 3 рабочих дней после окончания ревизии.

Ревизор информирует Совет Директоров о ходе реализации материалов ревизии и принятии мер для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

2.5 Основные типичные ошибки при расчетах с дебиторами, кредиторами и бюджетом

Возможны следующие ошибки и нарушения, свойственные первичному учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями:

• арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т. п.);
• несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
• регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
• отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
• нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
• отсутствие графиков документооборота;
• ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
• несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
• нарушения сроков хранения документации в архиве;
• уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

• нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены не четко и неясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Выявлены подчистки, помарки или исправления в этих документах.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления но не перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам произведена не в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы после получения или выдачи по ним денег не подписываются кассиром, а приложенные к ним документы не погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу не зарегистрированы бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Не все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывались в кассовой книге. Обнаружены подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге. Сделанные исправления не завены подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур:

- срок выставления счета-фактуры. При реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). В некоторых случаях допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца следующего за истекшим месяцем.

- заполнение счета-фактуры. Требования к оформлению счетов-фактур изложены в п. 5 и 6 ст.169 НК РФ, а также в приложении 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выстеленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02. 12. 2000 № 914 (далее — Привила).

Невыполнение требований, не указанных в п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС, предъявленной продавцом (изготовителем, подрядчиком, исполнителем).

В счете-фактуре должны быть указаны:

1. Порядковый номер, дата выписки счета-фактуры.

2. Наименование (для коммерческих организаций — фирменное наименование, для индивидуальных предпринимателей — имя), адрес (для индивидуальных предпринимателей место жительства, для юридических лиц — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами), идентификационный номер налогоплательщика и покупателя. Показатели «ИНН покупателя» и «ИНН продавца» дополнены кодом причины постановки на учет (КПП).

3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. При оказании услуг, когда отсутствуют понятия «грузоотправитель» и грузополучатель", в соответствующих строках ставятся прочерки.

4. Номер платежно-расчетного документа в случае получения покупателем (подрядчиком, исполнителем) аванса или иных платежей (например, задатка) в счет предстоящих поставок (или выполнения работ, оказания услуг).

5. Наименование поставляемых товаров (с употреблением их общепринятых названий и в необходимых случаях — кодов, например, кодов ТН ВЭД), видов выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (в штуках, литрах, тоннах, килограммах и т. п.).

1. . Количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров, работ, услуг по данному счету-фактуре исходя из принятых по этому документу единиц измерения (например, 20 т., 40 л., 50 м. и т. д.).
2. . Цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без включения в нее НДС и в случаях применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом налога.
3. . Стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгружаемых) но счету-фактуре товаров (работ, услуг) без включении в нее НДС.
4. . Сумма акцизов (только подакцизным товарам).

10. Налоговая ставка (ее размер определяется в соответствии со ст. 164 НК РФ) При этом если установлена нулевая ставка, то и ее нужно указывать.

1. . Сумма НДС, предъявляемая покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг) и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
2. . Стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с включением в нее суммы НДС.
3. . Страна происхождения товара (если это отечественный товар, то не нужно указывать Россию).
4. . Номер грузовой таможенной декларации (если товар ввезен на таможенную территорию Российской Федерации).

При реализации товаров, страной происхождении которых не является Россия, обязательно заполняются гр. 10 и 11.

Счет-фактуру обязательно должны подписать (п. 6 cт. 169 НК РФ):

• Руководитель организации.
• главный бухгалтер организации.

Если счет-фактуру выставляет индивидуальный предприниматель то он и подписывает этот документ с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации, к которым относятся регистрационный номер, дата выдачи свидетельства, наименование органа власти, выдавшего его, номер и дата решения о регистрации, т. е. данные, которые позволяют точно идентифицировать налогоплательщика.

Подписать счет-фактуру вместо руководителя и (или) главного бухгалтера вправе также и иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Данное положение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

При подписании счетов-фактур для расшифровки подписи продавцу следует указывать инициалы и фамилию.

Налогоплательщики могут вносить в счет-фактуру изменения, но они не должны нарушать последовательность расположения и число показателей счета-фактуры, в том числе счет-фактура может быть заполнен комбинированно (компьютерным и ручным способом).

Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки (п. 29 Правил). Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены.

При расчетах с бюджетом типичными ошибками являются неправильное определение расчетных показателей, ошибки в заполнении платежных документов, нарушение сроков оплаты налогов и сборов.

 

Список использованных источников

1. Полный сборник кодексов Российской Федерации. Серия: Законы и кодексы. – М.: Эксмо, 2009г.
2. 23 положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. – М.: ОМЕГА-Л, 2009г.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Эксмо, 2009г.
4. Ревизия и контроль в коммерческих организациях. Серия «Высшее образование». Москва: Финансово-экономический институт.- Р/Д: Изд-во «Феникс», 2004.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.
6. Бухарин С. В. Аудит: Учебное пособие / С. В. Бухарин, Н. В. Зубкова. – Воронеж: АОНО «Институт менеджмента, маркетинга и финансов», 2004
7. Бухгалтерский учет/Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердинова, С.Р. Богомолец и др.; под ред. С.Р. Богомолец: учебик. – М.: Маркет ДС, 2006.
8. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
9. Бухарин С.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: «1С: Бухгалтерия»: Учебное пособие / С.В. Бухарин, Ю.Г.Ионов. – Воронеж: АОНО «ИММиФ». – 2003.
10. Сергеева С. В. Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур.// Бухгалтерский учет. – 2005. - №3 – с. 31 – 35.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, с дебиторами и кредиторами