Контрольная по ВСА Вариант №5

Тема: Контрольная по ВСА Вариант №5

Раздел: Бесплатные рефераты по внутрифирменным стандартам аудита

Тип: Контрольная работа | Размер: 30.65K | Скачано: 355 | Добавлен 05.10.09 в 00:32 | Рейтинг: +5 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Тула 2009

Содержание

1. Общие положения 3

1.1. Цели и задачи 3

1.2. Взаимосвязь с другими стандартами 3

1.3. Сфера применения 4

1.4. Срок действия 4

2. Основные понятия и определения 4

3. Содержание стандарта 4

3.1. Состав и структура аудиторских доказательств 4

3.2. Основные требования, предъявляемые к качеству и

количеству аудиторских доказательств и к процедурам их получения 5

3.3. Получение аудиторских доказательств посредством

проведения тестов средств внутреннего контроля 5

3.4. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу 6

4. Рекомендуемые нормативные акты 8

Приложение 1 9

Приложение 2 15

Список использованной литературы 16

 

1. Общие положения

1.1. Цели и задачи

1.1.1. Целью стандарта является регламентация действий аудиторов ООО «Аудит Плюс» в предоставлении относительного количества и качества аудиторских доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также в отношении процедур, выполняемых с целью получения аудиторских доказательств.

1.1.2. Задачами стандарта являются:

• определение основных видов процедур получения аудиторских доказательств;
• установление источников и методов получения аудиторских доказательств;
• регулирование основных вопросов связанных с порядком и условиями получения аудиторских процедур;
• определение требования в отношении использования ООО «Аудит Плюс» информации из внешних источников.

1.2. Взаимосвязь с другими стандартами

1.2.1 Положение данного стандарта применяется с обязательным учетом требований федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства».

1.2.2 Стандарт подготовлен с учетом следующих федеральных правил (стандартов):

• ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»;
• ФПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»;
• ФПСАД №20 «Аналитические процедуры».

1.3. Сфера применения

1.3.1. Внутренний стандарт ООО «Аудит Плюс» детализирует и регламентирует единые требования получению аудиторских доказательств, принятые федеральными правилами (стандартами), а также отражает собственный подход ООО «Аудит Плюс» к проведению аудита с целью обеспечения эффективной работы и ее адекватности требования правил (стандартов) аудиторской деятельности.

1.3.2. Требования данного стандарта являются обязательными для всех аудиторов и работников ООО «Аудит Плюс».

1.4. Срок действия

Срок действия стандарта неограничен.

2. Основные понятия и определения

В стандарте применены основные понятия и определения, используемые в Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

3. Содержание стандарта

3.1. Состав и структура аудиторских доказательств

3.1.1. Состав и содержание аудиторских доказательств определяется руководителем аудиторской проверки исходя из:

• характера проводимой работы;
• характера и сложности экономического субъекта;
• оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при проведении процедур получения аудиторских доказательств.

3.1.2. Аудиторские доказательство могут быть:

• документально оформлены;
• носить устный характер;
• представлены в электронном виде.

3.2. Основные требования, предъявляемые к качеству и количеству аудиторских доказательств и к процедурам их получения

3.2.1. Ответственность за качество и количество аудиторских доказательств, которые необходимо получить при аудите возлагается на руководителя аудиторской проверки.

3.2.2. Количественный и качественный состав аудиторских доказательств должен быть сформирован таким образом, чтобы при необходимости аудитор смог продемонстрировать, что его аудит был хорошо спланирован и соответствующим образом контролировался, что собранные свидетельства достоверны, достаточны и своевременны и что аудиторское заключение согласуется с результатами проверки.

3.2.4. Объем процедур получения аудиторских доказательств по каждой аудиторской проверки определяется руководителем группы самостоятельно на основе своего профессионального мнения.

3.2.5. Аудиторские доказательства должны иметь надлежащий характер. На суждение аудитора о том, что является достаточным надлежащим аудиторским доказательством, влияют следующие факторы:

• состав и структура системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• опыт и квалификация аудиторов ООО «Аудит Плюс»;
• результаты аудиторских процедур;
• источник и достоверность информации.

3.3. Получение аудиторских доказательств посредством проведения тестов средств внутреннего контроля

3.3.1. При получении аудиторских доказательств с использованием тестов средств внутреннего контроля аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств с целью подтверждения оценки уровня риска средств внутреннего контроля.

3.3.2. Аудитор должен убедиться в существовании следующих составляющих системы внутреннего контроля:

• инструкции и правила для различных контрольных функций, системы разделения полномочий по вводу и контролю информации;
• контроль за развитием и изменениями в системе учета;
• авторизация, визирование учитываемых операций;
• контроль за используемыми программными средствами учета;
• контроль за вводом, обработкой и выводом информации;
• обеспечение сохранности информации;
• обеспечение защиты информации от несанкционированного доступа.

3.3.3. Аудитору необходимо получить аудиторские доказательства посредством проведения тестов системы внутреннего контроля для подтверждения любой оценки ее риска, которая является ниже высокой. Образец проведения оценки надежности системы внутреннего контроля приведен в приложении 1 данного стандарта.

3.4. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу

3.4.1. Сбор аудиторских доказательств по существу осуществляется путем проведения аудиторских процедур. К таким процедурам относятся: инспектирование, аналитические процедуры, устный опрос, запрос, наблюдение, пересчет, подтверждение.

3.4.2. К процедурам инспектирования относятся: проверка правильности оформления первичных документов; проверка корреспонденции счетов по соответствующему типовому и рабочему плану счетов; проверка оборотов по счетам; проверка учета по материально-ответственным лицам; установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам; инспектирование материальных запасов.

К процедурам пересчета относятся: проверка сумм и оборотов по счетам; проверка соответствия величин, отраженных в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета.

К процедурам наблюдение относятся: наблюдение за структурой и системой внутреннего контроля; наблюдение за проведением инвентаризации.

К устному опросу относятся: детальное изучение хранения запасов; изучение своевременности проведение инвентаризации; обоснованность списание недостач; проверка учета операций по приобретения активов; уточнение у специалистов отдельных положений совершенных хозяйственных операций.

К процедурам запроса и подтверждения относятся: запрос документов у контролируемых органов по поводу государственной регистрации; подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов и др.

Аудитор должен готовить запрос о предоставлении внешних подтверждений, исходя из специфики информации, которую он собирается получить. При подготовке запроса аудитор должен учесть обстоятельства и факторы, от которых может зависеть надежность подтверждения. Ответственность по контролю за содержанием запросов о подтверждении и их рассылкой возлагается на руководителя аудиторской группы.

Образец формы и содержание письма с запросом представлен в приложении 2 к данному стандарту.

К аналитическим процедурам относятся: проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат; анализа договоров, спецификаций, накладных поставщиков, актов оприходования материалов; анализ финансовой отчетности не меньше чем за 3 года; простое сравнение статей бухгалтерского баланса и анализ их резких изменений; сопоставление и анализ изменений в статьях учета в сравнении с изменениями в других статьях.

Проведение аналитических процедур рекомендуется проводить при проверки: контроль операций с денежными средствами в рублях и иностранной валюте, а также с ценными бумагами; аудит операций с основными средствами и нематериальными активами; аудит в цикле производства и обращения; аудит операций, связанных с организацией и оплатой труда; аудит в цикле расчетов и кредитных операций; аудит финансово-инвестиционной деятельности и взаимоотношений с учредителями предприятия; аудит при контроле получения доходов и проверке правильности исчисления налогооблагаемой базы для различных видов налогов.

4. Рекомендуемые нормативные акты

Аудитор ООО «Аудитор Плюс» в своих действиях при получении аудиторских доказательств должен руководствоваться настоящим внутренним стандартом № 6 «Аудиторские доказательства» и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников», №20 «Аналитические процедуры», введенными Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г.

 

Руководитель разработки                                                         Иванова С.М.

 

Приложение 1 к внутреннему стандарту

№ 6 «Аудиторские доказательства»

Таблица 1

Оценка системы учета и внутреннего контроля

Наименование аудируемого лица
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

 

Показатель	Критерий		Фактическое количество баллов
	Варианты ответов	Шкала баллов
1	2	3	4
1. Оценка контрольной среды
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера	Высокий	8-10	10
	Средний	5-8
	Низкий	1-3
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры	Да	5-10
	Частично	1-5
	Нет	-
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	8-10	10
	Нет	-

Продолжение таблице 1

1	2	3	4
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да	8-10	10
	Нет	-
	Не всегда	3-5
2. Оценка системы учета
1. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными	5-8	8
	Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении	8-10
	Нет	-
2. Учетная политика применяется	Последовательно от одного отчетного периода к другому	8-10	10
	Непоследовательно	1-5
3. Изменения в учетную политику	Вносятся в соответствии с требованиями актов по бухгалтерскому учету	5-10	10
	С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету	1-5
4. Наличие в учетной политики противоречивых положений	Да	1-5	10
	Нет	5-10
5. Наличие графика документооборота	Да	1-5	2
	Нет	-

Продолжение таблице 1

1	2	3	4
6. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы	Да	1-5	2
	Нет	-
7. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета	Да	5-10	10
	Нет	-
	Частично	1-5
8. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете	Только на основании первичных документов	5-10	10
	Без подтверждающих первичных документов	-
9. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий	Да	5-10	10
	Нет	-
	Не всегда	1-5
10. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат	Да	1-5	5
	Нет	-
11. Введение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимозаменяемых счетах бухгалтерского учета	Да	5-10	10
	Нет	-

Продолжение таблице 1

1	2	3	4
12. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета	Да	5-10	10
	Нет	-
	Не всегда	1-5
13. Соответствие данных синтетического учета данным форм бухгалтерской отчетности	Да	5-10	10
	Нет	-
	Не всегда	1-5
14. Порядок и сроки хранения документации	Соответствует требованиям нормативных актов	5-10	10
	Соответствует требованиям нормативных актов частично	1-5
	Не соответствует требованиям нормативных актов	-
15. Способ введения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет	5-10	8
	Смешанный	5-8
	Ручной	1-5
16. Тип используемых компьютерных программ	Использование лицензированной программы		8
	Программа разработана самим предприятием
	Использование нелицензированной программы

Продолжение таблице 1

1	2	3	4
17. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется	С соблюдением требований законодательства	5-10	10
	С нарушением требований законодательства	1-5
18. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности	Да	5-10	10
	Нет	-
	Не всегда	1-5
3. Оценка контрольных процедур
1. Служба внутреннего аудита или отдел внутреннего контроля	Действует	5-10	10
	Отсутствует	-
2. Ревизионная комиссия	Действует	1-5	5
	Отсутствует	-
3. Инвентаризационная комиссия	Утверждена руководителем и действует	1-5	5
	Отсутствует	-
4. Наличие договоров с материально-ответственными лицами	Да	5-10	8
	Нет	-
	Не полностью	1-5
5. Проведение сверок расчетов с партнерами	Да	5-10	4
	Нет	-
	При необходимости	1-5
Итоговая оценка

Таблица 2

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Надежность системы внутреннего контроля, в %	Оценка надежности системы внутреннего контроля, в %
Высокая	от 81 до 100 %
Средняя	от 41 до 80 %	Средняя
Низкая	от 11 до 40 %
Внутренний контроль отсутствует	0 до 10 %

Таблица 3

Качественная оценка контрольного риска

Качественная оценка контрольного риска	Проценты контрольного риска	Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего контроля, в %)
Низкая	10-0
Средняя	50-11	27 %
Высокая	100-51

 

Приложение 2 к внутреннему стандарту

№ 6 «Аудиторские доказательства»

__________________

ООО «Аудит Плюс»

 

Запрос на предоставление информации.

ООО «Аудит Плюс» проводит проверку ________________ за период с _________ по _________ в соответствии с заключенным договором № ___ от ____________ г.

На основании п. 22 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» просим Вас на данный запрос предоставить следующую информацию:

1. Каково текущие состояние счетов, которые были отражены в учете на основе представленных данных?
2. Имели ли место или планируется продажа активов?
3. Применялись ли новые обязательства?
4. Осуществлялись ли займы?
5. Имеет ли данная организация государственную регистрацию?
6. Произошли ли какие-либо изменения связанные с условными фактами хозяйственной деятельности?

Также просим сообщить другую информацию, которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность Вашего предприятия.

С уважением,

Генеральный директор ООО «Аудит Плюс»        ____________ /Панков Е.К./

 

Список использованной литературы

1. Подольский В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: учеб. пособие / Под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотниковой. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 302 с.
2. Подольский В.И. Компьютерный информационные системы в аудите: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» / Под ред. В.И. Подольского, Н.С. Щербаковой, В.Л. Комиссарова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 159 с.
3. Бычкова С.М. Доказательства достоверности данных учета и отчетности / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 8
4. Ланина И.Б. Участие аудиторов в инвентаризации / И.Б. Ланина // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 4

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Контрольная по ВСА Вариант №5
• Аудиторская выборка
• Контрольная по ВСА Вариант №5