Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные дипломные работы »

Налоговая оптимизация субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «АЛМАЗ»)

Тема: Налоговая оптимизация субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «АЛМАЗ»)

Вуз: Национальный открытый институт г. Санкт-Петербург

Год и город: Санкт-Петербург 2016

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В российской экономике, как и в экономиках других развивающихся стран, одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия. Их размеры зависят от отраслевой специфики и технологических особенностей. В современной экономике есть такие виды экономической деятельности, которые связаны со значительными объемами производства и обладают высокой капиталоемкостью, но вместе с ними существуют и такие виды деятельности, для которых не нужно создание крупных предприятий, а наоборот предпочтение отдается небольшим предприятиям.

Современной экономической системе присуще сочетание различных по масштабам производств – как крупных конгломератов и корпораций, стремящихся к монополизации рынка, так и малых организаций, специализирующихся на различных направлениях деятельности и работающих в конкурентной среде.

Для больших предприятий характерно иметь крупные трудовые, материальные, финансовые и кадровые ресурсы, благодаря которым они могут вести крупномасштабные научные исследования, вкладывать много средств в НИОКР (в качестве примеров можно привести корпорации Google, Samsung и д.р.). Результаты таких исследований позволяют корпорациям быть на самом острие инноваций, а зачастую разработки могут определить технологические сдвиги, влияющие на дальнейший ход мирового прогресса и культуры.

Но вместе с гигантскими фирмами существует и большое количество объектов малого и среднего предпринимательства, в сферах, которые не требуют крупных вложений капитала, создания сложных производственных структур и привлечения большого количества квалифицированной рабочей силы. В качестве примера можно привести отрасли, занимающиеся производством потребительских товаров.

Тенденция такова, что малый бизнес или малое предпринимательство становится объектом пристального внимания государства. Оно совершенно правильно не рассматривается как конкурент крупным предприятиям, а удачно дополняет их. Поэтому, выступая в роли регулятора экономических процессов, государство пользуется различными инструментами контроля и стимулирования экономической деятельности для предприятий разного размера. От эффективности использования этих инструментов зависит эффективность всей экономики, а значит, и государства в целом.

Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает достаточно большое влияние на развитие всей экономической системы, помогает обществу в решении отдельных социальных проблем. Поэтому государству в современном обществе нельзя ограничиваться лишь осуществлением эффективного регулирования объектов среднего и крупного бизнеса, пусть они и являются крупнейшими налогоплательщиками или стратегически важными предприятиями, контролирующими национальные богатства страны.

В развитых государствах сектор малого бизнеса создает примерно половину валового национального продукта, именно этот сектор является ведущим и во многом определяет темпы экономического роста.

Малый бизнес способен обеспечивать достаточную мобильность в условиях рыночной экономики, создавать глубокую специализацию и эффективную кооперацию. Многие экономисты считают, что именно этими двумя факторами объясняется достаточно высокая эффективность данного сектора. Сектор малого предпринимательства быстро реагирует на колебания спроса и предложения, ведь, благодаря небольшим размерам входящих в него предприятий, они обладают такой гибкостью бизнес-процессов, которые позволяют своевременно адаптироваться под динамически меняющуюся рыночную конъюнктуру, максимально быстрого перенимая технические новшества, перестраивая номенклатуру и ассортимент продукции. Специализация в конкретном сегменте рынка определенных товаров или услуг, отсутствие большой управленческой иерархии и наличие возможности открыть дело с достаточно небольшими вложениями капитала – эти особенности малого бизнеса можно отнести к его достоинствам, повышающим устойчивость его сектора в экономике страны. Без предприятий малого бизнеса уже невозможно представить отдельные сферы экономики, множество мелких предприятий невозможно заменить одним крупным. Государству остается лишь только искать наиболее эффективные пути влияния на сектор малого бизнеса. В интересах же малого бизнеса, да и вообще любого бизнеса ‒ минимизировать затраты, в том числе и налоговое бремя, а для этого важно иметь глубокое понимание существующей налоговой системы, следить за ее изменениями и, при наличии возможности, оптимизировать свою деятельность так, чтобы при этом налоговая нагрузка также была оптимизирована. Именно этот фактор подчеркивает актуальность выбранной темы исследования.

Современная экономика, являясь постоянно изменяющейся средой, требует от государства также вести динамически меняющуюся экономическую политику, в том числе и в области поддержки предприятий малого бизнеса. Система поддержки малого бизнеса должна адекватно реагировать на происходящие изменения в других сферах жизни общества, подстраиваться под них, отражая в себе не только новые технологические тенденции, но и потребности в развитии малых организаций, учитывая при этом особенности экономики конкретной страны и существующего экономического инструментария в области государственного регулирования.

На развитие субъектов сектора малого предпринимательства большое влияние оказывает система налогообложения. Государство, определяя объёмы взимаемых налогов с малых предприятий, оказывает сильное воздействие на объемы средств, задействованных этими предприятиями, что влияет на расширенное или простое воспроизводство, приводит к изменению уровня занятости и уровня налоговых поступлений в бюджет.

Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовом потоке организации. Очень часто от грамотного и продуманного решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависит дальнейшее развитие бизнеса. Малые предприятия постоянно изыскивают различные пути минимизации своих расходов, в том числе с помощью налоговой оптимизации, путем правомерных действий, которые включают как полное использование всего спектра предоставляемых законодательством льготных возможностей и налоговых освобождений, так и иных приемов и способов, не выходящих за рамки закона. Это делает максимально актуальной тему данного исследования.

В сфере налогообложения государство поддерживает предприятия малого бизнеса с помощью предоставления субъектам малого предпринимательства специальных налоговых режимов (СНР), что может включать переход на упрощенную систему (УСН) учета отчетности и налогообложения, либо на переход на уплату ЕНВД (единого налога на вмененный доход), либо же переход на патентную систему налогообложения.

Изучение вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса дает возможность сделать оценку влияния существующей налоговой политики государства на субъекты малого бизнеса и основываясь на обобщении и анализе опыта налогообложения субъектов малого бизнеса указать на эффективные варианты проведения налоговой оптимизации. Это становится крайне важным в кризисный период развития экономической системы страны, когда каждое экономическое решение должно быть максимально взвешенным и содержать в себе минимальные риски для существования бизнеса, что еще раз подчеркивает тему настоящей работы.

Степень знания проблемы. Теоретические и методологические вопросы налоговой оптимизации достаточно изучены и освещены в работах таких авторов как: Газалиев М.М., Осипов В. А., Мухин, А.В., Филимонова Н. М., Цыпин И.С., Буздалина О. Б., Ершова И. В., Прудников В.М., Сутягин В. Ю., Мазур Л. В., Плахов А. В., Быкова Н. В., Чентемерова В. А. и другие. Вместе с тем, проведение исследований в данном направлении является актуальным, так как система государственного регулирования экономики и налогообложения постоянно развиваясь и изменяясь, требует от своих участников обладать актуальной информацией и постоянно ее анализировать, чтобы максимально эффективно строить и изменять бизнес-процессы внутри предприятий и взаимодействия между ними.

Цель и задачи исследования. Целью данной работы является выявление эффективности налоговой оптимизации субъектов малого предпринимательства с помощью существующих в Российской Федерации систем налогообложения.

Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие задачи:

рассмотреть понятие малого предпринимательства;
рассмотреть особенности государственного регулирования сектора малого предпринимательства;
рассмотреть методы поддержки малого бизнеса государством;
исследовать специальные налоговые режимы, которые применяются к субъектами малого бизнеса;
проанализировать практическое применение специальных налоговых режимов на выбранном примере.

Объектом настоящего исследования являются системы налогообложения определенные государством для малого предпринимательства. Предмет исследования – выбор оптимальной системы налогообложения предприятием ООО «Алмаз».

Теоретической и методологической основой диссертации стали:

работы отечественных ученых и экономистов, посвященных разработке, реализации и оценке эффективности федеральных и региональных программ поддержки малого бизнеса;
нормативно-правовые документы (законодательные акты, постановления, указы и др.), регулирующие налогообложение на территории Российской Федерации и посвященные им комментарии профильных специалистов.

Для решения поставленных задач использовались общенаучные методы анализа и синтеза, включая системный анализ деятельности экономического субъекта.

Информационная база исследования состояла из:

законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение на территории Российской Федерации;
законопроектов, законов, вступающих в силу с 01.01.2017 г.;
информационно-аналитических статей специализированных изданий;
публикаций в периодических изданиях, в том числе размещенных в сети Интернет.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

при анализе использовалась актуальная на момент написания работы нормативно-правовая база, следовательно, сделанные выводы возможно использовать на практике в краткосрочном периоде;
учтены нововведения в законодательстве, которые вступят в силу в начале следующего, 2017 года. Это позволит продолжить использование сделанных выводов на практике в течении нескольких месяцев.
проанализированы происходящие в экономики нашей страны кризисные явления и тенденции с точки зрения конкретного субъекта малого бизнеса с учетом грядущих изменений системы государственной поддержки предприятий малого бизнеса.
систематизированы факторы, формирующие систему государственного финансового регулирования деятельности малых предприятий, проведен сравнительный анализ специальных режимов налогообложения и методов оценки эффективности систем государственной поддержки бизнеса.
рассмотрены актуальные на момент написания работы варианты совершенствования основных систем налогообложения субъектов малого бизнеса, сделан анализ усовершенствований УСН, ЕНВД и патентной системы.

Практическая значимость результатов данного исследования состоит в том, что методология и выводы могут быть использованы для оптимизации налогообложения на конкретном предприятии и предприятиях, схожих с исследованным по структуре протекающих в них бизнес-процессов. Кроме этого, проведенный анализ влияния государственных инструментов экономического регулирования на деятельность конкретной организации подкреплен универсальными расчетами, которые можно использовать для аналогичных аналитических работ.

Структура работы. Настоящая работа содержит введение, три главы, заключение и список используемой литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): от 31.07.1998
№ 146-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) : (ред. от 03.07.2016) : (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). Режим доступа: Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 № 117-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) : (ред. от 03.07.2016) : (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016). Режим доступа: Консультант Плюс.
О налоге на имущество организаций Московской области: Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ.
О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Краснознаменск Московской области: Решение совета депутатов городского округа Краснознаменск от 12 октября 2012 года № 144/10 (с изменениями на 28 августа 2015 года) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Система Главбух.
Об итогах социально-экономического развития Российской Федерации в 2015 году // Минэкономразвития России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://economy.gov.ru
Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства на период до 2030 года от 10 июня 2016 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства http://smb.gov.ru
О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ : (ред. От 03.07.2016) : (с изм. и доп., вступ. В силу с 15.07.2016). Режим доступа: Консультант Плюс.
Аронов, А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 576 с.
Беспалов М. В. Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России: Учебное пособие / М. В. Беспалов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 232 с.
Буздалина, О. Б. Развитие государственной финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства в условиях экономической неопределенности
Газалиев, М. М. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие / М. М. Газалиев, В. А. Осипов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. – 116 с.
Гончаренко, Л. И.Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности[Электронный ресурс] : Монография / Гончаренко Л. И. и др.; под научной ред. д.э.н., проф. Гончаренко Л. И. и д.э.н., доц. Пинской М. Р. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. – 224 с. – Режим доступа: http://znanium.com
Горбунов, В. Л. Бизнес-инкубаторы и предпринимательство: Монография / В. Л. Горбунов. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 215 с.
Государственное регулирование экономической деятельности в условиях членства России во Всемирной торговой организации, Евразийском экономическом сообществе и Таможенном союзе: монография / отв. ред. И. В. Ершова. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2014. – 288 с.
Забродская, Н. Г. Предпринимательство. Организация и экономика малых предприятий: Учебник / Н. Г. Забродская. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 263 с.
Иванов, Г. Г. Организация коммерческой деятельности малых и средних предприятий: Учебное пособие/ Г. Г. Иванов, Ю. К. Баженов – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 304 с.
Лапуста, М. Г. Предпринимательство: Учебник / М. Г. Лапуста. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 384 с.
Левкевич, М. М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М. М. Левкевич. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 432 с.
Мазур, Л. В. Налогообложение малого бизнеса и доходы бюджетной системы РФ / Л. В. Мазур, А. В. Плахов // Вестник ОрелГИЭТ – 2015. – № 2 (32).
Малое предпринимательство: организация, управление, экономика: Учебное пособие / Под ред. В. Я. Горфинкеля. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 349 с.
Мамедова, Н. А. Малый бизнес в рыночной среде/ Н. А. Мамедова, Е. А. Девяткин – М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 152 с.
Мордвинкин, А. Н. Кредитование малого бизнеса: Практическое пособие / А. Н. Мордвинкин – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 316 с.
Морозко, Н. И. Механизм формирования финансового потенциала малого бизнеса/ Н. И. Морозко – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 314 с.
Мухин, А. В. Значение малого бизнеса в региональных экономических системах // Бизнес в законе – № 2. – 2011. – С. 264
Налоговое право России: Учебник для вузов / [Ю. А. Крохина и др.]; Отв. ред. Ю. А. Крохина. – 5-e изд., испр. – М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 704 с.
Петросян, Д. С. Государственное регулирование национальной экономики. Новые направления теории: гуманистический подход: Учебное пособие / Д. С. Петросян – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 300 с.
Полетаев, В. Э. Государство и бизнес в России: инновации и перспективы: Монография / В. Э. Полетаев – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 281 с.
Прудников, В. М. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: Учебное пособие. / В. М. Прудников – 3-е изд. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2011. – 232 с.
Резник, С. Д. Основы предпринимательской деятельности: Учебник / С. Д. Резник, А. В. Глухова, А. Е. Черницов; Под общ. ред. С. Д. Резника – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 287 с.
Сутягин, В. Ю. Финансовая среда предпринимательства: Учеб. Пособие / В. Ю. Сутягин, М. В. Беспалов, Р. Ю. Черкашнев. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 269 с.
Теория и практика налогообложения: Учебник / Н. И. Малис, И. В. Горский, С. А. Анисимов; Под ред. Н. И. Малиса – 2-e изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 432 с.
Управление малым бизнесом: Учебное пособие / А. А. Абрамова, Г. И. Болкина, А. Д. Буриков и др.; Под общ. ред. В. Д. Свирчевского – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 256 с.
Филимонова, Н. М.
Харченко, О. Н.Формирование системы бухгалтерского учета на малых предприятиях: Монография / О. Н. Харченко, А. А. Туровец. – Красноярск: Сибирский федеральный ун-т, 2012. – 208 с.
Цыпин, И. С.
Быкова, Н. В. Современный подход к оценке эффективности государственной поддержки малого предпринимательства [Электронный ресурс] / Н. В. Быкова // Вестник Ленинградского государственного университета им. А. С. Пушкина – 2014. – № 4. – Режим доступа: http://cyberleninka.ru
Выбор системы налогообложения. // Журнал «Главбух». – 2015. – № 22. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Система Главбух
Исполнение бюджета по доходам [Электронный ресурс]: Министерство финансов РФ – Режим доступа: http://info.minfin.ru
Малое и среднее предпринимательство в России. 2015 / Статистический сборник // Росстат. – M., 2015. – 96 с. – Режим доступа: http://www.gks.ru
Налоги на малый бизнес: особенности и нововведения [Электронный ресурс] / Портал «Мир Бизнеса». Режим доступа: http://mir-biz.ru.
Налоговая система США и других зарубежных стран. [Электронныйресурс] – Портал: НАЛОГ-НАЛОГ.ру – Режим доступа: http://nalog-nalog.ru.
Развитие малого и среднего предпринимательства. Зарубежный опыт. /Исследование Аналитического центра АО «МСП Банк», 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.mspbank.ru
Развитие малого и среднего предпринимательства. Сравнительный анализ Российского и международного опыта. / Исследование Аналитического центра АО «МСП Банк», 2013. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.mspbank.ru
Рейтинг эффективности государственной поддержки малого предпринимательства в регионах РФ / Исследование Ассоциация предпринимателей по развитию бизнес-патриотизма «АВАНТИ», 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.businesspatriot.ru
Финансовое состояние и ожидания малого и среднего бизнеса в 2015 годуhttp://www.mspbank.ru
Чентемерова, В. А. Статистический анализ налогообложения малого предпринимательства в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://sisupr.mrsu.ru

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 373.88K

Скачано: 308

Скачать бесплатно

24.10.17 в 21:03 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно ВКР и дипломы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные ВКР и дипломы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Налоговая оптимизация субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «АЛМАЗ»)

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Добавление отзыва к работе