Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные дипломные работы »

Налоговое администрирование единого социального налога

Тема: Налоговое администрирование единого социального налога

Раздел: Бесплатные дипломные работы

Содержание

Введение 4

Глава 1. Основы налогового администрирования единого социального налога 7

1.1. Понятие и содержание налогового администрирования 7

1.2. Единый социальный налог в налоговых поступлениях федерального бюджета 13

1.3. Правовые основы единого социального налога 21

Глава 2. Деятельность Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области по администрированию единого социального налога 30

2.1. Характеристика Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области 30

2.2. Ответственность налогоплательщиков ЕСН за нарушение налогового законодательства 36

2.3. Налоговое администрирование единого социального налога Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области 42

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования администрирования единого социального налога 54

3.1. Проблемы администрирования единого социального налога 54

3.2. Пути совершенствования администрирования единого социального налога 57

Заключение 64

Список используемой литературы 68

Приложения 72

ВВЕДЕНИЕ

Социальная защита населения имеет важное значение в современных условиях развития экономики, производства и общества. Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

В РФ образованы государственные внебюджетные фонды (фонды социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, и др.), которые являются составной частью финансовой системы России и созданы с целью обеспечения чрезвычайно важных для общества социальных расходов самостоятельными источниками покрытия и социальной защиты и поддержки населения.

Эти фонды функционируют автономно от государственного бюджета, образуются за счет специальных целевых отчислений, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Одним из источников формирования данных фондов являются единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый работодателями, в соответствии с частью II Налогового Кодекса РФ. Работодателями могут являться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Следует отметить, что на данном этапе существуют определенные проблемы:

- неуплата или неполная уплата взносов во внебюджетные фонды - одно из самых распространенных нарушений, допускаемых руководителями организаций. Хотя действующее законодательство предусматривает за эти нарушения как налоговую, так и уголовную ответственность, это не может искоренить проблему недоимок в РФ.

- необходимо внедрять новейшие компьютерные системы и программы, применяемые в зарубежных странах, не только на предприятиях, но в фондах для упрощения и ускорения процедур расчетов с организациями, а также для более строгого контроля со стороны внебюджетных фондов. Имеется в виду, что и предприятие и внебюджетный фонд или страховая компания должны быть подключены к одной компьютерной сети.

В последнее время вопросам налогового администрирования уделяется большое внимание. Следствием кропотливой работы стало принятие Федерального закона от 27.07.06 № 37-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Целью означенного Федерального закона является совершенствование налогового контроля, упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, улучшение условий для самостоятельного и добросовестного исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы очевидна, так как единый социальный налог — один из основных источников финансирования социальных программ, в том числе приоритетного национального проекта «Здоровье. От проводимой разъяснительной и контрольной работы ФНС России зависит своевременное и полное поступление ЕСН в бюджет, что в свою очередь позволит обеспечить гражданам РФ установленные законодательством права, и повлияет на экономические показатели государства.

Объект исследования Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Курской области.

Предметом исследования является механизм администрирования единого социального налога.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей налогового администрирования единого социального налога в Российской Федерации, выявление проблем и путей его совершенствования.

В связи с поставленной целью определим задачи выпускной квалификационной работы:

- изучение правовых основ единого социального налога;

- рассмотрение налогового администрирования единого социального налога Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области;

- выявление объектов, порядка определения налоговой базы единого социального налога;

- анализ проблем и перспектив развития администрирования единого социального налога.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы.

Методами исследования будут выступать описательный, аналитический, статистический, графический и другие методы.

При написании работы были использованы информационные источники включающие: законодательные акты РФ, учебные пособия, периодические издания, данные деятельности за 2005-2007 годы Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области, материалы статистической отчетности.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

1.1. Понятие и содержание налогового администрирования

В современных условиях администрирование налогов - это регламентированная законами и другими правовыми актами организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечению поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Возникающие налоговые правоотношения в первую очередь являются организационными, т.е. направленными на исполнение процесса правореализации. Организационная деятельность по налоговому администрированию направлена на развитие процессуальных форм реализации прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений. Объектом налогового администрирования является исполнение налоговой обязанности.

Администрирование налогов является частью налогового процесса и представляет взаимосвязанную совокупность процессуальных действий, направленных на создание благоприятных условий и оказание мотивирующих воздействий на субъект, исполняющий налоговую обязанность, а также на обеспечение законных прав и интересов налогоплательщиков и других участников правоотношений.

Целями налогового администрирования являются:

- исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности;

- выполнение налоговой политики, тех задач, которые стоят перед государством на настоящем этапе;

- укрепление налоговой дисциплины;

- упорядочение налоговых отношений.

Налоговая политика - это часть государственной политики, основанная на существующей политической идеологии, анализе экономической обстановки и путях развития государства. Налоговая политика характеризуется перманентной деятельностью уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления по созданию эффективного механизма правового регулирования путем принятия соответствующих нормативных актов и направлена на формирование доходной части бюджета, а также на развитие и регламентацию налоговых отношений.

Частью механизма правового регулирования и средством реализации налоговой политики является администрирование налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 26.11.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009
Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть втораяот 05.08.2000 N 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ
Федеральный Закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, от 28.05.2003 № 61-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ)
Федеральный закон от 27.07.06 № 37-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», принят Государственной Думой 24 ноября 2006 года. Опубликован в Российской газете 22 декабря 2006 г.
Указ Президента РФ от 21.04.93 № 471 «О дополнительна мерах по защите трудовых прав граждан Российской Федерации»
Постановление Правительства РФ от 22 ноября 1997 г. № 1471«ОнекоторыхмерахпоупорядочениювыплатзасчетсредствФондасоциальногострахования Российской Федерации». // Бухгалтерский учет. 1998 –№2, с107-109
Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению".
Приказ Минфина России от 29.12.2007 N 163н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».
Приказ Минфина России от 09.02.2007 N 13н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».
Приказ МНС России от 21.08.2003 N БГ-4-06/24 дсп «Об утверждении Регламента проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции Приказов Министерства Финансов от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000г.)
Инструкция о порядке начисления, уплаты страховыхвзносов,расходованияи учета средств государственногосоциальногострахования,утвержденнаяпостановлением Фонда социального страхованияРФ,МинистерстватрудаисоциальногоразвитияРФ,МинистерствафинансовРФ,ГосударственнойналоговойслужбыРоссииот02.10.96№162/2/87/07-1-07(вред.Постановлений ФСС РФ от 30.12.1997 № 126, Минтруда РФ от 31.12.1997 № 71,Минфина РФ от 26.02.1998 № 1-13/2, Госналогслужбы РФ от 02.03.1998 № АП-6-07/158; ФСС РФ от 04.11.1999 № 70, Минтруда РФ, Минфина РФ от02.12.1999№ 02-12-33, МНС РФ от07.12.1999№ДЧ-6-07/980).СистемаКонсультантПлюс.
Порядок обмена информацией между налоговыми органами и органами Пенсионного фонда, утвержденный МНС России и Пенсионным фондом 04.02.2002 N БГ-15-05/65/МЗ-16-25/1043
Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и Фондом социального страхования, утвержденное МНС России и Фондом социального страхования 19.08.2003 N БГ-16-05/113/02-08/06-1907П
Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом МНС России от 29.12.2000 №БГ-3-07/465
Послание Президент Российской ФедерацииФедеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2007 году»
Гончаренко Л.И. Седова М.Л. О едином социальном налоге // Финансы. - 2005. - №12. - с.23-26
Давыдова М.В. Проблемы исчисления и уплаты ЕСН: практические аспекты // Аудитор - 2006. - №3 - с.21-31
Егорычева Е.Г. Отдельные вопросы исчисления ЕСН // Бухгалтерский учет. -2007. - №6 - март - с.43-45
Ермолов А.В. Как представить отчетность в налоговые органы через Интернет // Бухгалтерский учет-2006. - №12 стр. 23
Кириллова О.С. Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курслекций. - 2-е изд. - М.: экзамен, 2006.- 210 с.
Кирилов Ф.Ф. Глава 24 «Единый социальный налог»//Налоговая политика и практика, 2007, N 9
Кирилова О.Е. Порядок исчисления единого социального налога: изменения возможны//Налоговая политика и практика", 2007, N 11
Лермонтов Н.И. Особенности применения налоговых льгот по ЕСН//Финансовая газета, 2007, №№ 34, 33)
Лермонтов Ю.М. О налогообложении ЕСН компенсационных выплат по уходу за ребенком// Аудитор. - 2007. - №4 - апрель. С.32-34
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение : учеб. пособ.- М. 2007. - с 184
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2005.- 464с.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие:-7-е изд.- М.: Юрайт, 2007. - с 548-5669.
Проблемы задолженностипо налоговым платежам в 2004 г. / Финансы, №4, 2005 г.
Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Бухгалтерский учет. - 2006. - №4. - февраль - с.22-29
Роик В. Социальное страхование: теоретические и методологические основы // Человек и труд. - 2005.-№2.
Федаш О.О. Администрирование крупнейших налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2006. N 10.
Финансы: Учеб./ Под ред. А.И. Архипова М. 2007. - с 3898
Шестакова Р.В. Исчисление ЕСН при оплате пособий по временной нетрудоспособности //Бухгалтерский учет. - 2006. - №8. - апрель - с.28-30
Янченко В.И. Что должен знать страхователь, имеющий задолженность по страховым взносам на ОПС // Налоговый вестник. - 2008 №3 - март с.60-75

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+16

Размер: 93.66K

Скачано: 289

Скачать бесплатно

25.02.09 в 19:14 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно ВКР и дипломы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные ВКР и дипломы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Налоговое администрирование единого социального налога

Добавление отзыва к работе

Похожие работы