Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению »
Решение-онлай задач по Налогам и налогообложению
![Решение-онлай задач по Налогам и налогообложению [12.04.17]](/files/works_screen/3/39/31.png)
Тема: Решение-онлай задач по Налогам и налогообложению
Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению
Тип: Задача | Размер: 42.02K | Скачано: 267 | Добавлен 12.04.17 в 14:08 | Рейтинг: 0 | Еще Задачи
Задача № 1
Рассчитайте налог на прибыль, НДС, имущество, НДПИ, страховые взносы на основании ТЭП, представленных в таблице 6.1
Таблица 6.1 – Исходные данные
|
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Вариант |
|
10 |
|||
|
1 |
Объем реализации нефти |
тыс. тонн |
4527 |
|
|
в том числе на Ромашкинском месторождении |
% |
57 |
|
2 |
Цена 1 тонны нефти с НДС |
руб. |
12537 |
|
3 |
Затраты на производство продукции |
млн. руб. |
23119 |
|
|
Из общей суммы затрат на производство составляют материалы, услуги, по которым был оплачен НДС |
% |
41 |
|
4 |
Количество работающих |
чел. |
2639 |
|
|
В том числе 10 % работающих получают среднюю з/п в месяц |
руб. |
85 |
|
|
40 % в месяц |
руб. |
46 |
|
|
50 % от общего количества |
руб./мес. |
23 |
|
5 |
Среднегодовая стоимость основных средств на начало года |
млн. руб. |
19839 |
|
6 |
Среднегодовой процент амортизации без самортизированных ранее основных средств (линейный метод) |
% |
8,1 |
|
7 |
Доходы от участия в других организациях |
тыс. руб. |
14067 |
|
8 |
Расходы от участия в других организациях |
тыс. руб. |
18269 |
|
9 |
Проценты к получению |
тыс. руб. |
28105 |
|
10 |
Проценты к уплате |
тыс. руб. |
2947 |
Решение задачи № 1
Сумма налога на имущество = налоговая база (среднегодовая остаточная
стоимость основных средств) * ставка налога (2,2 %). (6.1)
Среднегодовая остаточная стоимость = среднегодовая стоимость
основных средств на начало года – сумма амортизации. (6.2)
Сумма амортизации = среднегодовая стоимость основных средств на начало
года * норма амортизации / 100 %. (6.3)
Сумма амортизации = 19839000000 * 8,1 /100 = 1606959000 рублей.
Среднегодовая остаточная стоимость = 19839000000 - 1606959000 = 18232041000 рублей.
Налог на имущество: 18232041000 * 0,022 = 401104902 рублей.
При расчете НДПИ за черное золото в октябре 2016 года в расчет берется:
- налоговая база в тоннах продукта, по характеристикам соответствующего чистой, обессоленной, обезвоженной, а также стабилизированной нефти (подп. 9 п. 2 ст. 342 «Налоговая ставка» НК РФ);
- ставка, установленная для 1 тонны чистой нефти - 857 рублей;
- коэффициент типа Кц, отражающий мировую динамику цен на нефть, вычисляется по формуле [21]:
Кц = (Ц - 15) * Р / 261, (6.4)
где Ц – средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 47,74 долл. США за баррель (в сентябре – 44,22);
Р - среднее значение в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю - 62,6810.
Исходя из письма ФНС от 17.11.2016 г. N СД-4-3/21861 "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2016 года" в октябре 2016 года значение Кц определено как 7,8627 (в предыдущем налоговом периоде – 7,2324) [21];
- коэффициент, именуемый Кндпи и равный 559 (п. 1 ст. 342.5 «Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)» НК РФ);
- коэффициент типа Кв, характеризующий степень выработанности отдельного участка недр - вычисляется по сложной формуле на месторождениях со степенью выработанности от 0,8 до 1, но может быть также равным 0,3 или 1; Кв по Ромашкинскому месторождению – 0,824 (п. 2 ст. 342.5 НК РФ);
- коэффициент, определенный как Кз, отражающий величину запасов нефти на месторождении, одно из типичных его значений - 1 (п. 3 ст. 342.5 НК РФ);
- коэффициент типа Ккан, отражающий специфику региона добычи нефти, а также ее свойства, в общем случае его значение - 1 (п. 4 ст. 342.5 НК РФ);
- коэффициент типа Кд, отражающий уровень сложности добычи черного золота, может быть равным 1; 0,2; 0,4 или 0,8; условимся, что он равен 1 (п. 2 ст. 342.2 «Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв)» НК РФ);
- коэффициент типа Кдв, характеризующий степень выработанности отдельной залежи - исчисляется по сложной формуле при уровне сложности добычи нефти менее 1 и степени выработанности на соответствующей залежи менее 0,8, но может быть также равным 0,3 или 1; можно условиться, что этот коэффициент равен 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ).
НДПИ за нефть вычисляется по формуле:
НДПИ = Ст * Кц – Дм, (6.5)
где Дм = Кндпи * Кц * (1 – Кв * Кз * Кд * Кдв * Ккан); (6.6)
ОН — объем чистой нефти;
Ст — ставка НДПИ для нефти.
Налог на добычу полезных ископаемых:
НДПИ = 857 * 7,8627 – (559 * 7,8627 * (1 - 0,824*1*1*1*1)) = 5964,77 рублей за тонну.
НДПИ за 4527 тысяч тонн = 5964,77 * 4527000 = 27002513790 рублей.
Страховые взносы: фонд оплаты труда * 30 %. (6.7)
Фонд оплаты труда = количество работающих * средняя з/п всего
персонала * 12 месяцев в году. (6.8)
Средняя заработная плата всего персонала: ЗП1 + ЗП2 + ЗП3 / количество
работающих. (6.9)
Фонд оплаты труда работников за год:
Количество работающих * процентное соотношение работников / 100 *
заработная плата по соотношению работников. (6.10)
ЗП1 = 2639 * 0,1 * 85 = 22440 тысяч рублей - фонд з/п 10 % работников.
ЗП2 = 2639 * 0,4 * 46 = 48576 тысяч рублей - фонд з/п 40 % работников.
ЗП3 = 2639 * 0,5 * 23 = 30360 тысяч рублей - фонд з/п 50 % работников.
Рассчитаем среднюю заработную плату всего персонала:
22440 + 48576 + 30360 / 2639 = 38,4 тысяч рублей.
Фонд оплаты труда: 2639 * 38,4 * 12 = 1216051,2 тысяч рублей.
Общая сумма страховых взносов: 1216051,2 * 0,3 = 364815,36 тысяч рублей.
Выручка с учетом НДС = Объем реализации нефти * цена 1 тонны нефти с НДС = 56754999000 рублей.
Сумма НДС от выручки = 56754999000 * 18 / 118 = 8657542220,34 рублей.
Выручка без НДС = 56754999000 – 8657542220,34 = 48097456779,7 рублей.
Затраты, по которым оплачен НДС: 23119000000 * 41 / 100 = 9478790000 рублей.
Оплачен НДС из суммы 9478790000 рублей: 9478790000 * 18 /118 = 1445917118,64 рублей.
НДС не оплачен из суммы: 23119000000 – 9478790000 = 13640210000 рублей.
НДС от неоплаченной суммы: 13640210000 * 18 / 100 = 2455237800 рублей.
Всего НДС от затрат: 1445917118,64 + 2455237800 = 3901154918,64 рублей.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: сумма НДС от выручки – всего НДС от затрат = 8657542220,34 - 3901154918,64 = 4756387301,7 рублей.
Прибыль до налогообложения = выручка без НДС + доходы от участия в
других организациях + проценты к получению – затраты на производство
продукции – расходы от участия в других организациях – проценты к
уплате. (6.11)
Прибыль до налогообложения = 48097456779,7 + 14067000 + 28105000 – – 23119000000 – 18269000 – 2947000 = 24999412779,7 рублей.
Налог на прибыль = прибыль до налогообложения * 20 % = 24999412779,7 * 0,2 = 4999882555,94 рублей.
Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 4756387301,7 рублей; налог на имущество: 401104902 рублей; НДПИ - 27002513790 рублей; общая сумма страховых взносов: 364815,36 тысяч рублей; налог на прибыль - 4999882555,94 рублей.
Задача № 2
Определите удельный вес в реализации продукции за год налогов на имущество, НДПИ, на прибыль, если имеются следующие данные
Таблица 6.2 – Исходные данные
|
№ |
Показатели |
Ед. изм. |
Вариант |
|
10 |
|||
|
1 |
Объем реализации нефти, в т.ч.: |
тыс. тонн |
4150 |
|
|
а) с Ромашкинского месторождения |
% |
69 |
|
|
б) участки недр, по которым величина извлекаемых запасов (Vз) меньше 5 млн. тонн |
% |
9 |
|
|
в) прочие месторождения, где Кв не превышает 0,7 |
% |
22 |
|
2 |
Цена нефти (баррель) или тонны |
руб./тонн |
11936 |
|
3 |
Издержки производства составляют в процентах от реализации |
% |
49 |
|
4 |
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств |
млн. руб. |
12150 |
|
5 |
Убытки прошлых лет, выявленные ревизией |
тыс. руб. |
1618 |
|
6 |
Штрафы, пени, неустойки |
тыс. руб. |
2810 |
Справочно: 1) объем реализации от общего объема добычи составляет 97 %;
2) среднегодовая первоначальная себестоимость основных средств распределяется по всем вариантам:
3 группа – 2 % 6 группа – 6 % 9 группа – 5 %
4 группа – 8 % 7 группа – 2 % 10 группа – 10 %
5 группа – 62 % 8 группа – 5 %
По группам 3, 4, 5, 6, 7 применяется нелинейный расчет амортизации.
Решение задачи № 2
Удельный вес налогов в реализации продукции = сумма налогов / выручка *
100 %. (6.12)
Вычисление налога на имущество:
При нелинейном способе начисления амортизации используются следующие формулы:
Амортизация за n-месяц:
Аn = (Cп * Ha) / 100. (6.13)
База для n+1- месяца:
Cп-1 = Cп - An. (6.14)
Амортизация за месяц n+1:
An+1 = (Cп-1 * Ha) / 100. (6.15)
где Cп, Сп-1 – стоимость основных средств за n и n+1- месяцы;
На – норма амортизации.
Определяем налог на имущество для 3, 4, 5, 6, 7 групп.
Норма амортизации для 3 группы – 5,6 %.
Сперв = 12150 * 0,02 = 243 млн. рублей.
А1.01. = (243 * 5,6) / 100 = 13,61 млн. руб.
Сост = 243 - 13,61 = 229,39 млн. руб.
А1.02.= (229,39 * 5,6) / 100 = 12,85 млн. руб.
Сост = 229,39 - 12,85 = 216,54 млн. руб.
А1.03. = (216,54 * 5,6) / 100 = 12,13 млн. руб.
Сост = 216,54 - 12,13 = 204,41 млн. руб.
А1.04. = (204,41 * 5,6) / 100 = 11,45 млн. руб.
Сост = 204,41-11,45 = 192,96 млн. руб.
А1.05. = (192,96 * 5,6) / 100 = 10,81 млн. руб. Сост = 182,15 млн. руб.
А1.06. = (182,15 * 5,6) / 100 = 10,2 млн. руб. Сост = 171,95 млн. руб.
А1.07. = (171,95 * 5,6) / 100 = 9,63 млн. руб. Сост = 162,32 млн. руб.
А1.08. = (162,32 * 5,6) / 100 = 9,09 млн. руб. Сост = 153,23 млн. руб.
А1.09. = (153,23 * 5,6) / 100 = 8,58 млн. руб. Сост = 144,65 млн. руб.
А1.10. = (144,65 * 5,6) / 100 = 8,1 млн. руб. Сост = 136,55 млн. руб.
А1.11. = (136,55 * 5,6) / 100 = 7,65 млн. руб. Сост = 128,9 млн. руб.
А1.12. = (128,9 * 5,6) / 100 = 7,22 млн. руб. Сост = 121,68 млн. руб.
Общая сумма амортизации по 3 группе составит 121,32 млн. руб.
Норма амортизации для 4 группы – 3,8 %.
Сперв = 12150 * 0,08 = 972 млн. рублей.
А1.01. = (972 * 3,8) / 100 = 36,94 млн. руб.
Сост = 972 – 36,94 = 935,1 млн. руб.
А1.02.= (935,1 * 3,8) / 100 = 35,53 млн. руб.
Сост = 935,1 – 35,53 = 899,57 млн. руб.
А1.03. = (899,57 * 3,8) / 100 = 34,18 млн. руб.
Сост = 899,57 – 34,18 = 865,4 млн. руб.
А1.04. = (865,4 * 3,8) / 100 = 32,88 млн. руб.
Сост = 865,4-32,88 = 832,52 млн. руб.
А1.05. = (832,52 * 3,8) / 100 = 31,64 млн. руб. Сост = 800,9 млн. руб.
А1.06. = (800,9 * 3,8) / 100 = 30,43 млн. руб. Сост = 770,5 млн. руб.
А1.07. = (770,5 * 3,8) / 100 = 29,3 млн. руб. Сост = 741,2 млн. руб.
А1.08. = (741,2 * 3,8) / 100 = 28,17 млн. руб. Сост = 713,03 млн. руб.
А1.09. = (713,03 * 3,8) / 100 = 27,09 млн. руб. Сост = 685,94 млн. руб.
А1.10. = (685,94 * 3,8) / 100 = 26,07 млн. руб. Сост = 659,87 млн. руб.
А1.11. = (659,87 * 3,8) / 100 = 25,08 млн. руб. Сост = 634,79 млн. руб.
А1.12. = (634,79 * 3,8) / 100 = 24,12 млн. руб. Сост = 610,67 млн. руб.
Общая сумма амортизации по 4 группе составит 361,43 млн. руб.
Норма амортизации для 5 группы – 2,7 %.
Сперв = 12150 * 0,62 = 7533 млн. рублей.
А1.01. = (7533 * 2,7) / 100 = 203,4 млн. руб. Сост = 7329,61 млн. руб.
А1.02.= (7329,61 * 2,7) / 100 = 197,89 млн. руб. Сост = 7131,72 млн. руб.
А1.03. = (7131,72 * 2,7) / 100 = 192,56 млн. руб. Сост = 6939,2 млн. руб.
А1.04. = (6939,2 * 2,7) / 100 = 187,36 млн. руб. Сост = 6751,84 млн. руб.
А1.05. = (6751,84 * 2,7) / 100 = 182,29 млн. руб. Сост = 6569,54 млн. руб.
А1.06. = (6569,54 * 2,7) / 100 = 177,38 млн. руб. Сост = 6392,16 млн. руб.
А1.07. = (6392,16 * 2,7) / 100 = 172,59 млн. руб. Сост = 6219,57 млн. руб.
А1.08. = (6219,57 * 2,7) / 100 = 167,93 млн. руб. Сост = 6051,64 млн. руб.
А1.09. = (6051,64 * 2,7) / 100 = 163,39 млн. руб. Сост = 5888,25 млн. руб.
А1.10. = (5888,25 * 2,7) / 100 = 158,98 млн. руб. Сост = 5729,27 млн. руб.
А1.11. = (5729,27 * 2,7) / 100 = 154,69 млн. руб. Сост = 5574,58 млн. руб.
А1.12. = (5574,58 * 2,7) / 100 = 150,51 млн. руб. Сост = 5424,07 млн. руб.
Общая сумма амортизации по 5 группе составит 2108,97 млн. руб.
Норма амортизации для 6 группы – 1,8 %.
Сперв = 12150 * 0,06 = 729 млн. рублей.
А1.01. = (729 * 1,8) / 100 = 13,12 млн. руб. Сост = 715,88 млн. руб.
А1.02.= (715,88 * 1,8) / 100 = 12,89 млн. руб. Сост = 702,99 млн. руб.
А1.03. = (702,99 * 1,8) / 100 = 12,65 млн. руб. Сост = 690,34 млн. руб.
А1.04. = (690,34 * 1,8) / 100 = 12,43 млн. руб. Сост = 677,91 млн. руб.
А1.05. = (677,91 * 1,8) / 100 = 12,2 млн. руб. Сост = 665,71 млн. руб.
А1.06. = (665,71 * 1,8) / 100 = 11,98 млн. руб. Сост = 653,73 млн. руб.
А1.07. = (653,73 * 1,8) / 100 = 11,77 млн. руб. Сост = 641,96 млн. руб.
А1.08. = (641,96 * 1,8) / 100 = 11,56 млн. руб. Сост = 630,4 млн. руб.
А1.09. = (630,4 * 1,8) / 100 = 11,35 млн. руб. Сост = 619,05 млн. руб.
А1.10. = (619,05 * 1,8) / 100 = 11,14 млн. руб. Сост = 607,91 млн. руб.
А1.11. = (607,91 * 1,8) / 100 = 10,94 млн. руб. Сост = 596,97 млн. руб.
А1.12. = (596,97 * 1,8) / 100 = 10,75 млн. руб. Сост = 586,22 млн. руб.
Общая сумма амортизации по 6 группе составит 142,78 млн. руб.
Норма амортизации для 7 группы – 1,3 %.
Сперв = 12150 * 0,02 = 243 млн. рублей.
А1.01. = (243 * 1,3) / 100 = 3,16 млн. руб. Сост = 239,84 млн. руб.
А1.02.= (239,84 * 1,3) / 100 = 3,12 млн. руб. Сост = 236,72 млн. руб.
А1.03. = (236,72 * 1,3) / 100 = 3,08 млн. руб. Сост = 233,64 млн. руб.
А1.04. = (233,64 * 1,3) / 100 = 3,04 млн. руб. Сост = 230,6 млн. руб.
А1.05. = (230,6 * 1,3) / 100 = 2,99 млн. руб. Сост = 227,6 млн. руб.
А1.06. = (227,6 * 1,3) / 100 = 2,96 млн. руб. Сост = 224,64 млн. руб.
А1.07. = (224,64 * 1,3) / 100 = 2,92 млн. руб. Сост = 221,72 млн. руб.
А1.08. = (221,72 * 1,3) / 100 = 2,88 млн. руб. Сост = 218,84 млн. руб.
А1.09. = (218,84 * 1,3) / 100 = 2,84 млн. руб. Сост = 215,99 млн. руб.
А1.10. = (215,99 * 1,3) / 100 = 2,81 млн. руб. Сост = 213,18 млн. руб.
А1.11. = (213,18 * 1,3) / 100 = 2,77 млн. руб. Сост = 210,41 млн. руб.
А1.12. = (210,41 * 1,3) / 100 = 2,73 млн. руб. Сост = 207,67 млн. руб.
Общая сумма амортизации по 7 группе составит 35,3 млн. руб.
При линейном способе начислении амортизации:
А = (Сп * На / 100) * 12. (6.16)
Для 8 группы: Сп = 12150 * 0,05 = 607,5 млн. руб. А = 607,5*1*12 / 100 = 72,9 млн. руб. Сост = 607,5 - 72,9 = 534,6 млн. руб.
Для 9 группы: Сп = 12150 * 0,05 = 607,5 млн. руб. А = 607,5*0,8*12 / 100 = 58,32 млн. руб. Сост = 607,5 - 58,32 = 549,18 млн. руб.
Для 10 группы: Сп = 12150 * 0,1 = 1215 млн. руб. А = 1215*0,7*12 / 100 = 102,06 млн. руб. Сост = 1215 – 102,06 = 1112,94 млн. руб.
Общая сумма амортизации по всем группам: 121,32 + 361,43 + 2108,97 + 142,78 + 35,3 + 72,9 + 58,32 + 102,06 = 3003,08 млн. руб.
Сумма налога на имущество: (Первоначальная стоимость основных
средств – Общая сумма амортизации по всем группам) * 2,2 % / 100.(6.17)
Налог на имущество = (12150 – 3003,08) * 2,2 / 100 = 201,232 млн. руб.
Выручка = 4150000 * 11936 = 49534400 тысяч рублей. Издержки: 49534400 * 49 / 100 = 24271856 тысяч рублей.
Удельный вес налога на имущество в реализации продукции: 201232 / 49534400 * 100 % = 0,41 %.
Налог на добычу полезных ископаемых:
НДПИ = Ст * Кц – (Кндпи * Кц * (1 – Кв * Кз * Кд * Кдв * Ккан)). (6.18)
Распределение объема чистой нефти по объектам:
1) 69 % - 2863500 тонн с Ромашкинского месторождения;
НДПИ* = 857 * 7,8627 - (559 * 7,8627 * (1 - 0,824 *1*1*1*1)) = 5964,77 рублей за тонну.
НДПИ1 = 2863500 * 5964,77 = 17080118895 рублей.
2) 9 % - 373500 тонн с участков недр, по которым величина извлекаемых запасов (Vз) меньше 5 млн. тонн;
Согласно ст. 342.5, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн, то коэффициент Кз рассчитывается по следующей формуле:
Кз = 0,125 * Vз + 0,375, (6.19)
где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти (в млн. тонн) с точностью до 3-го знака после запятой.
Vз = 4150000 * 9 / 100 = 0,3735 млн. тонн.
Кз = 0,125 * 0,3735 + 0,375 = 0,4217.
НДПИ* = 857 * 7,8627 - (559 * 7,8627 * (1 - 1*0,4217*1*1*1))=4196,56 рублей за тонну.
НДПИ2 = 373500 * 4196,56 = 1567415160 рублей.
3) 22 % - 913000 тонн с прочих месторождений, где Кв не превышает 0,7.
НДПИ* = 857 * 7,8627 - (559 * 7,8627 * (1 - 0,7*1*1*1*1)) = 5419,76 рублей за тонну.
НДПИ3 = 913000 * 5419,76 = 4948240880 рублей.
НДПИобщая = НДПИ1 + НДПИ2 + НДПИ3 = 23595774935 рублей.
Удельный вес НДПИ в реализации продукции: 23595774935 / 49534400000 * 100 % = 47,64 %.
Налог на прибыль:
Прибыль до налогообложения: выручка – (издержки + убытки прошлых лет, выявленные ревизией + штрафы, пени, неустойки) = 49534400000 – (24271856000 + 1618000 + 2810000) = 25258116000 рублей.
Налог на прибыль: 25258116000 * 0,2 = 5051623200 рублей.
Удельный вес налога на прибыль в реализации продукции: 5051623200 / 49534400000 * 100 % = 10,2 %.
Ответ: удельный вес налога на имущество в реализации продукции: 0,41 %; удельный вес НДПИ в реализации продукции – 47,64 %; удельный вес налога на прибыль в реализации продукции – 10,2 %.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
reginakhas Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Добавление отзыва к работе
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.